РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
7 апреля 2026 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В., при секретаре Василенко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ШМШ Вениаминовича к МИФНС России № 27 по Красноярскому краю, МИФНС России № 1 по Красноярскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
Шмидт Мекленбург Шверин С.В. обратился в суд с указанным административным исковым заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию, мотивируя тем, что согласно сведениям Росреестра ему на праве собственности в 2015 году принадлежало 115 земельных участков, расположенных по адресу: Х. В соответствии с главой 31 НК РФ начислен земельный налог за 2015 год в общей сумме 546 446 руб.. В письме от 13 декабря 2023 года № 2.12-17/23439@ налоговый орган указывает, что поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2015 год своевременно в полном объеме не исполнена, долговым центром в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование об уплате задолженности от 16.05.2023г. № 681. Обязанность по уплате указанной задолженности подлежала исполнению в срок 15.06.2023г. Указанное требование направлено в его адрес посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика и получено 19.05.2023г.. В день исполнения требования и до момента вынесения решения о взыскании № 2450 положительного либо нулевого сальдо ЕНС не зафиксировано, что полужило основанием для принятия долговым центром 11.10.2023 года решения о взыскании № 2450 на счетах в банках задолженности в размере 542 035,42 руб., в том числе, налог в сумме 357 126,6 руб., пени в размере 184 908,82 руб.. По состоянию на 16.05.2023г. отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента составляет 547 530,67 руб., в том числе, по налогу по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 379 951,89 руб., пени в сумме 167 578,78 руб.. Между тем, в суд с заявлением с него задолженности налоговый орган не обращался, при этом, срок для обращения в суд истек. Полагает, что сроки принудительного взыскания задолженности, сроки обращения налоговым органом в суд за взысканием задолженности (недоимки), которую заявитель указывает в своем заявлении, истекли 03.12.2018г., в связи с чем, направление налоговым органом нового требования № 681 от 16.05.2023г. неправомерно. Просит признать безнадежными к взысканию суммы задолженности в размере 547 530,67 руб., в том числе, по земельному налогу в размере 379 951,89 руб., пени в размере 167 578,78 руб..
Административный истец ШМШ С.В. и его представитель в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены заказной корреспонденцией, представитель административного истца в также по средствам телефонограммы, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств не заявляли.
Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю Гринева О.А., действующая на основании доверенности, против удовлетворения административных исковых требований возражала, по основаниям указанным в возражениях на административное исковое заявление, согласно которым указала, что Шмидт Мекленбург Шверин С.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю. Согласно сведениям, поступившим из органов Росреестра, в рамках ст. 85 Налогового кодекса РФ, административному истцу на праве собственности в 2015 году принадлежало 115 земельных участков. В соответствии с главой 31 НК РФ административному истцу исчислен земельный налог за 2015 год в общей сумме 546 446 руб. Размер налоговых обязанностей Шмидт Мекленбург Шверин С.В. не оспаривался. По состоянию на 16.05.2025г. у административного истца числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 547 530,67 руб. На основании изложенного, Долговым центром на отрицательное сальдо единого налогового счета применены следующие меры взыскания: выставлено требование № 681 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на сумму 547 530,67 руб.; вынесено решение № 2450 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 11.10.2023 на сумму 542 035,42 руб. Согласно программному комплексу АИС «Налог-3» до 01.01.2023 на спорную задолженность, отраженную в требовании об уплате задолженности № 681 налоговым органом по месту налогового учета приняты меры принудительного взыскания, в том числе: по налогу на сумму 379 951,89 руб., по пени на сумму 167 578,78 руб. В рамках действующего законодательства, в порядке ст. 59 НК РФ, отсутствуют основания для признания безнадежной к взысканию указанной задолженности. Просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили возражения на административное исковое заявление, согласно которым указали, что ШМШ С.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю. На основании сведений, представленных органами Росреестра, в 2016 году административному истцу исчислен земельный налог за 2015 год в общей сумме 574 936 рублей, по сроку уплаты 01.12.2016г., в связи с чем, сформировано налоговое уведомление № 61629665 от 27.09.2016г. В 2017 году произведен перерасчет земельного налога в сторону уменьшения на сумму 31 499 рублей. Сумма налога с учетом перерасчета составила 526 437 рублей, в связи с чем, сформировано налоговое уведомление № 8624914 от 13.07.2017г. В 2018 году произведен перерасчет земельного налога за 2015 год в сторону увеличения, в соответствии с видом разрешенного использования, сумма доначисленного налога составила 390 864 рублей. В связи с чем, сформировано налоговое уведомление № 58153936 от 13.09.2018 года по сроку уплаты 03.13.2018 года на сумму 404 323 рублей, общая сумма составила 917 301 рублей. 24.11.2018 года произведен перерасчет земельного налога за 2015 год в сторону уменьшения на сумму 35 394 рублей, общая сумма задолженности составила 881 907 рублей, также в 2019 году произведено уменьшение налога за 2015 год на сумму 26 084 рублей, в связи с отменой коэффициента 2. Общая сумму налога за 2015 год, с учетом перерасчета, составила 855 823 рублей. 19.02.2018 года карточка расчетов с бюджетом передана в ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска, в связи с переездом налогоплательщика. В вязи с тем, что в установленный срок заявителем налог не был уплачен, сформированы требования об уплате налога, пени. Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 28.09.2020 года по делу № 2а-3259/2020 исковые требования инспекции о взыскании с административного истца налога и пени удовлетворены. Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 31.05.2021 года по делу № 2а-103/2021 исковые требования инспекции о взыскании с административного истца налога и пени удовлетворены частично. Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 09.11.2022 года по делу № 2а-7113/2022 исковые требования инспекции о взыскании с административного истца налога и пени удовлетворены. По состоянию на 16.05.2025г. у административного истца числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 547 530,67 руб. На основании изложенного, Долговым центром на отрицательное сальдо единого налогового счета применены следующие меры взыскания: направлено требование № 681 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на сумму 547 530,67 руб.; принято решение № 2450 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 11.10.2023г. на сумму 542 035,42 руб.. В рамках действующего законодательства, в порядке ст. 59 НК РФ, отсутствуют основания для признания безнадежной к взысканию указанной задолженности.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили.
Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.
Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен единый налоговый счет под которым согласно п. 2 новой ст. 11.3 НК РФ понимается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. под ЕНП понимаются и иные денежные средства (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Судом установлено, что ШМШ С.В. (ИНН У) является плательщиком земельного налога, за которым на праве собственности в 2015 году были зарегистрированы объекты недвижимости - земельные участки.
На основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Красноярскому краю, в 2016 году административному истцу исчислен земельный налог за 2015 год в общей сумме 574 936 рублей, по сроку уплаты 01.12.2016г., в связи с чем, сформировано налоговое уведомление № 61629665 от 27.09.2016г., перерасчет которого производился в 2017, 2018, 2019 годах.
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 28.09.2020г. по административному делу № 2а-3259/2020 административные исковые требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к Ковалю С.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу – удовлетворены. С Ковалю С.В. в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 8 736 рублей 39 коп., пени в размере 4 988 рублей 56 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 28.06.2019 год по 23.09.2020 год в размере 2 222 рубля 04 коп., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 151 рубль 23 коп., в общей сумме 16 098 рублей 22 коп..
Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 09.11.2022г. по административному делу № 2а-7113/2022 административные исковые требования Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска к ШМШ С.В. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу – удовлетворены. С ШМШ С.В. в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска взысканы пени за несвоевременно уплаченные налог на имущество физических лиц, земельный налог в размере 39 922 рубля 53 коп., в том числе: пени по земельному налогу за 2015 год за период с 27.11.2019 года по 13.10.2021 год в размере 38 356 рублей 22 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 24.09.2020 года по 13.10.2021 год в размере 1 565 рублей 31 коп..
Решением Октябрьского районного суда г. Красноярска от 31.04.2021г. по административному делу № 2а-103/2021 административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к Ковалю С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, пени – удовлетворены частично. С Ковалю С.В. взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере 357 575,09 рублей, в том числе, транспортный налог за 2017 год в размере 510 рублей и пени в размере 45,33 рубля, а также земельный налог за 2015 год в размере 327887 рублей и пени в размере 29132,76 рублей.
С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым, реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 формировалось на основании сведений, имевшихся на указанную дату.
В соответствии со статьей 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
По состоянию на 16.05.2025 у административного истца числилось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 547 530,67 рублей, в связи с чем, налоговым органом сформировано требование № 681 по состоянию на 16.05.2023 года.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, нарушений сроков применения мер принудительного взыскания судом не установлено, в связи с чем, суд не усматривает оснований для признания задолженности ШМШ С.В. безнадежной к взысканию и её списанию, в связи с чем, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований ШМШ С.В. к МИФНС России № 27 по Красноярскому краю, МИФНС России № 1 по Красноярскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию, в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ШМШ С.В. к МИФНС России № 27 по Красноярскому краю, МИФНС России № 1 по Красноярскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.
Судья (подпись) Л.В. Федоренко
Копия верна: Л.В. Федоренко
Мотивированное решение изготовлено 21.04.2026г.