РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р. Ф.
13 января 2026 года р.<адрес>
Колыванский районный суд <адрес> в составе судьи Заставской И.И., при секретаре судебного заседания Вылегжаниной Ю.С., с участием административного ответчика Оголь А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Оголь А. В. в интересах несовершеннолетней Оголь А. А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Оголь А.В., действующему в интересах несовершеннолетней Оголь А.А., о взыскании задолженности по НДФЛ с дохода, получаемого физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 173 127,56 рублей, суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 247,03 рублей.
Иск мотивирован тем, что налогоплательщик Оголь А. А. ИНН: №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, является плательщиком налога на доходы с физических лиц (далее - НДФЛ).
В силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители, опекуны, попечители.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок представления Декларации за 2023 - ДД.ММ.ГГГГ. Оголь А.А. не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 173 333 рублей.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.
Оголь А.А. нарушила срок представления декларации за 2023 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
Административный истец располагает сведениями о том, что Оголь А.А. получила в дар в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка: адрес объекта - <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта 1 018 078,19 руб., <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта 822 147,27 руб.; <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта 476 884,41 руб., <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта 416 440,14 руб.,
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2023 год Оголь А.А. не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 Кодекса.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Оголь А.А. в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости, за 2023 год составляет 173 333 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Оголь А.А. по каналам ТКС было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.
На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в сумме 42 247,03 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству.
Административный истец обратился к мировому судье 1 судебного участка К. судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с Оголь А.А. ИНН: № Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
На подачу административного искового заявления имеется задолженность в общей сумме 215 580,03 рублей, в том числе: пени в сумме 42 247,03 рублей.
Сумма в размере 205,44 рублей погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть указанное дело в его отсутствие.
Административный ответчик Оголь А.В. - законный представитель несовершеннолетней Оголь А.А. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что не знал о необходимости представлении налоговой декларации, полагал, поскольку Оголь А.А. является несовершеннолетней, то не имеет обязанности по уплате налога, действовал в интересах дочери, а именно улучшил её жилищные условия.
Исследовав представленные документы, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Несовершеннолетний статус не освобождает от обязанности, но требует участия законного представителя (ст. 52, 64 СК РФ).
Из ч. 1 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 3 и п.5 ст. 37 ГПК РФ, права, свободы и законные интересы несовершеннолетних, не достигших возраста четырнадцати лет, в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, а также граждан, признанных недееспособными, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, защищают в процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ. Оголь А.А. не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составляет 173 333 рублей.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Оголь А.А., получила в дар в 2023 году объекты недвижимого имущества/земельные участки: по адресу: <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта 1018078,19 рублей, <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта 822 147,27 рублей, <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта 476 884,41 рублей, <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость объекта 416 440,14 рублей.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3- НДФЛ за 2023 год Оголь А.А. не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 Кодекса.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Оголь А.А. в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости, за 2023 год составляет 173 333 рублей.
Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕРШ, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 11 РЮЕС РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:
со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;
со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;
со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;
со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и пеней является основанием для применения мер принудительного взыскания.
С ДД.ММ.ГГГГ неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С ДД.ММ.ГГГГ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Оголь А.А. по каналам ТКС было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный истец налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени в сумме 42 247,03 рублей.
Пени начислены правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога.
Дата начала начисления пени
Датаокончанияначисленияпени
Вид обязанности
Тип пени
Кол, дней просрочки
Н недоимка для пени, руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
13
-173333
300
16
-1201,78
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
49
-173333
300
18
-5095,99
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
42
-173333
300
19
-4610,66
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
224
-173333
300
21
-27178,61
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупнаяобязанность
Пени ЕНС
36
-173333
300
20
-4159,99
ИТОГО
-42247,03
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Административный истец обращался к мировому судье 1-го судебного участка К. судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Оголь А.А. Мировым судьей 1-го судебного участка К. судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Расчет подлежащей взысканию с ответчика суммы задолженности по налогу и пене судом признан правильным. Иной расчет административным ответчиком представлен не был.
Принимая во внимание, что задолженность административным ответчиком не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пене.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 7 461,24 рубль.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с Оголь А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. Малый О. К. <адрес> (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, являющегося законным представителем Оголь А. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, УИН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) задолженность в размере 215 374 (двести пятнадцать тысяч триста семьдесят четыре) рублей 59 копеек, в том числе:
НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом - нал. резидента РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб., за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 127 56 копеек;
- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 42 247 рублей 03 копейки.
Взыскать Оголь А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. Малый О. К. <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, являющегося законным представителем Оголь А. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, УИН №, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 7 461 (семь тысяч четыреста шестьдесят один) рубль 24 копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Колыванский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья И.И. Заставская