РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р. Ф.
01 апреля 2026 года р.<адрес>
Колыванский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего - судьи М.А. Зубановой, при секретаре А.А. Комар, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Я. Алёне С. о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Я. Алёне С. о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам.
Требования мотивированы тем, что Я. Алёна С., ИНН: № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> (далее - Я. А.С., налогоплательщик, ответчик), состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - налоговый орган (код 5410)). Налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП №). Согласно сведений, представленных регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ. Я. А.С. являлся (ется) собственником следующих объектов налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 900, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Я. А.С. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Предпринимательская деятельность Я. А.С. прекращена ДД.ММ.ГГГГ при этом обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок не исполнены. Обращают внимание, что 1 ноября из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Взыскание указанных сумм задолженности после ДД.ММ.ГГГГ осуществляется в бесспорном порядке, аналогичном порядку взыскания задолженности с индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Налоговым органом (код 5410), произведён расчёт налога с учётом периода владения имуществом, своевременно и надлежащим образом направил почтой Р. налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ (расчёт в уведомлении). Земельный налог в размере 361 руб. 0 коп. за 2019-2021 годы. До ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производилось в КРСБ в общей сумме 15503 руб. 48 коп. Сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 309 руб. 37 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28346руб. 39коп. Сумма налога по страховым взносам не уплачена в установленный срок и признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов. С ДД.ММ.ГГГГ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Таким образом, налоговым органом сформировано и направлено через Почту Р. реестр прилагается Я. А.С. требование № об уплате задолженности в сумме 95979.52 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от 25.09.№ в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией (код 5477) вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках. Направил почтой Р. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (реестр прилагается)). Ранее Инспекция (код 5477) обращалась к Мировому судье № Колыванского судебного района <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Я. А.С., совокупной задолженности по пени. Мировым судом Новосибирского судебного района был вынесен судебный приказ №-1 от ДД.ММ.ГГГГ. После поступивших от административного ответчика возражений с восстановлением пропущенного процессуального срока относительно его исполнения, в котором он выражает несогласие с заявленными требованиями судебный приказ №17-1 от ДД.ММ.ГГГГ. на основании ст. 123.7 КАС РФ. определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.
Административный истец просил: взыскать с Я. Алёны С. задолженность в размере 28707,39 руб., в том числе: земельный налог в размере 361 руб. 0 коп. за 2019-2021 годы и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28346 руб. 39коп
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Я. А.С. в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Согласно ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Срок и порядок уплаты, определения налоговой базы земельного налога установлен ст. ст. 389, 390 - 391, 397 НК РФ.
Помимо этого, в силу ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Федеральным законом N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме - п. 5 ст. 75 НК РФ.
Из материалов дела следует, что административному ответчику Я. А.С. на праве собственности принадлежит земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 900, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, она является плательщиком земельного налога.
Помимо этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Я. А.С. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, имела обязательства по уплате страховых взносов.
Поскольку исчисленная задолженность Я. А.С. в установленные сроки погашена не была, то налоговым органом в ее адрес направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленной и подлежащей уплате в бюджет сумме в срок до 02.12.2020(расчёт в уведомлении). Указанные требования исполнены не были, в связи с чем, на общую сумму недоимки начислены пени в общем размере 28346,39 руб. (ст. 75 НК РФ).
Налоговым органом сформировано и направлено через Почту Р. Я. А.С. требование № об уплате задолженности в сумме 95979,52 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
О фактическом направлении требований административному ответчику свидетельствует реестры почтовых отправлений.
Выставленные требования в добровольном порядке Я. А.С. в указанные сроки исполнены не были, в связи с чем налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию земельного налога и страховых взносов.
В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекцией (код 5477) вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено Я. А.С. почтой Р. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Колыванского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате недоимки в общей сумме 28707,39 руб. и государственной пошлины в размере 531,00 руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика.
Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.
Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность, исчисленная в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 361 руб. 0 коп. за 2019-2021 годы и суммы пеней, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28346. руб. 39коп
Представленный административным истцом расчет проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным.
При этом, необоснованного начисления размера страховых взносов, пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.
Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени, административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм недоимки нашли подтверждение. Расчет недоимки по страховым взносам, земельному налогу произведен верно в соответствии со ст. ст. 396, 419, 430, 432 НК РФ, расчет по пени произведен верно в соответствие с п. 4 ст. 75 НК РФ, оспорен административным ответчиком не был.
В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, земельного налога, пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по страховым взносам, земельному налогу, пени в заявленном административным истцом размере.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст. ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> к Я. Алёне С. о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням и штрафам - удовлетворить.
Взыскать с Я. Алёны С., ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2019-2021 годы в размере 361 (триста шестьдесят один) рубль 00 копеек; суммы пеней, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28346 (двадцать восемь тысяч триста сорок шесть) рублей 39 копеек.
Взыскать с Я. Алёны С., ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Колыванский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья (подпись) М.А. Зубанова