РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июля 2026 года с. Советское
Советский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Аксютиной Н.М., при секретаре Роот Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Тесля Валерию Анатольевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
Установил
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в обосновании которого указано, что на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика Тесля В.А., ИНН №.
Налогоплательщик отказался от «Личного кабинета налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждает скриншот из ПК АИС Налог - 3, скриншот с «Личного кабинета налогоплательщика».
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №- ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63124 руб. 21 коп., в т.ч. налог - 59344 руб. 00 коп., пени - 3780 руб. 21 коп..
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемому к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1330 руб. 0 коп.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3780 руб. 21 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13650 руб.
- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 13650 руб.
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 30714 руб. 1. 1. Транспортный налог.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), Тесля В.А. является собственником следующих транспортных средств:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее - Закон №-ЗС). Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
В соответствии со ст. 1 Закона №-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0
На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2020,2021,2023 год, подлежащий уплате Тесля В.А. по следующей формуле
ТН = МД*Нс*К. где
ТН - транспортный налог,
МД - мощность двигателя,
Нс - налоговая ставка
К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:
Расчет транспортного налога:
Налоговый период
(год)
Налоговая база
Налоговая ставка
(руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
КАМАЗ 5410; К849АЕ22; ОКТМО 01642471; код налогового органа 2204
2020
210.00
65.00
12/12
13 650.00
2021
210.00
65.00
12/12
13 650.00
Всего к уплате налога (с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета в размере 0.00 руб.): 27300.00 руб.
Расчет транспортного налога
Налоговый период
(год)
Налоговая база
Налоговая ставка
(руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма
Исчислен-ного налога (руб.)
КАМАЗ5511; К852АЕ22; ОКТМО 01705000: код налогового органа 2204
2023
210.00
65.00
1/12
1 138.00
КАМА35511; С526Р022; ОКТМО 01705000; код налогового органа 2204
2023
210.00
65.00
12/12
13 650.00
КАМАЗ5511: Р221СС22; ОКТМО 01705000; к од налогового органа 2204
2023
21.0.00
65.00
12/12
13 650.00
КАМАЗ 5511; О608СЕ22; ОКТМО 01705000; код налогового органа 2204
2023
210.00
65.00
1/12
1 138.00
КАМАЗ 5410; К849АЕ22; ОКТМО 01642471; код налогового органа 2204
2023
210.00
65.00
1/12
1 138.00
На основании п. 2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.
Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020, 2021, 2023 год.
В связи с вышеизложенным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:
- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 13650,00 руб., за 2021 год в размере 13650,00 руб., за 2023 год в размере 30714,00 руб.
2. Налог на имущество физических лиц.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, Тесля В.А. является собственником следующего имущества:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. <адрес> второй год, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «Об установлении единой даты начали применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).
Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 - во второй; 0,6 - в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 статьи 408 Кодекса):
Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога к уплате;
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;
Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговый период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта;
К - понижающий коэффициент.
Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения.
На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год, подлежащий уплате Тесля В.А.
Расчет налога на имущества физических лиц
Налоговый период
(год)
Налоговая база (руб.)4
Доля в праве
Налоговая ставка
(%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот
(руб.)
Сумма исчисленного налога.
(руб.)
Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТАЮ 01705000; код налогового органа <адрес>ёвская, 14, (АЗС литер Е),
2023
1 199 168
1/2
0.50
11/12
1.1
1 330.00
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 59717 руб. 87 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - 263 ФЗ) исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Приложенное требование единственное и актуальное до погашения задолженности в полном объёме. Следующее требование сформируется при возникновении задолженности после перехода через положительное сальдо.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 263-ФЗ требование, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Таким образом, требования, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) утратили свое действие.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с вышеизложенным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления:
- Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1330,00 руб.
3. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Так, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 17126,25 руб., в том числе:
Транспортный налог:
-за 2017 год в размере 1003,19 руб.
-за 2018 год в размере 4807,19 руб.
-за 2019 год в размере 7090,66руб.
-за 2020 год в размере 3709,70 руб.
-за 2021 год в размере 409,50 руб.
НДФЛ:
-за 2019 год в размере 105,41 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 63124 руб. 21 коп., в том числе пени 3780 руб. 21 коп.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют, так как сальдо ЕНС не превышало 10 тыс. руб. в соотв. со ст.48 НК РФ.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 141275,92 руб.
Транспортный налог:
-за 2019 год в размере 37918,30 руб.
-за 2020 год в размере 47977,62 руб.
-за 2021 год в размере 54600,00 руб.
НДФЛ:
-за 2019 год в размере 780,00 руб.
У Тесля В.А. образовалось нулевое сальдо по ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 59344,00 руб.
Транспортный налог:
-за 2020 год в размере 13650,00 руб.
-за 2020 год в размере 13650,00 руб.
-за 2023 год в размере 29576,00руб.
-за 2023 год в размере 1138,00 руб.
Налог на имущество физических лиц:
-за 2023 год в размере 1330,00 руб.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Поскольку сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
03.12.2024
03.03.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
91
-59344.00
300
21
-3780.21 итого
-3780.21
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 03.03.2025
0
Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 3780,21 руб.
Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Тесля В.А. задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.
Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-569/2025 о взыскании задолженности.
От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, либо не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения по требованию.
Предельный срок направления АИЗ - ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного МИФНС № по <адрес> просит суд взыскать c Тесля В.А. ИНН № недоимки по:
- Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1330 руб. 0 коп.
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3780 руб. 21 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13650 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 13650 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 30714 руб. 0 коп. на общую сумму 63124 руб. 21 коп. рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Тесля В.А. в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, направил отзыв, в котором просил оставить без рассмотрения административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к Тесля В.А. о взыскании недоимки по налогам, поскольку в отношении него возбуждена процедура внесудебного банкротства гражданина.
Заинтересованное лицо – финансовый управляющий Пахомов С.В. в судебное заседание не явился, уведомлен надлежаще, причину неявки не сообщил.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что судебный приказ №а-569/2025 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, и Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок обращения в суд в данном случае административным истцом не пропущен.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
Согласно статье 357 Кодекса налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Кодекса).
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлен и введен в действие на территории <адрес> транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.
Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65 руб.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Статьей 400 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения в числе прочих признается расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 той же статьи).
В силу пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной 4 территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (пункт 3 той же статьи).
Решением Бийской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования <адрес>» на территории городского округа - <адрес> края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения 0,5% процента в отношении прочих объектов (здание гаража).
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 той же статьи).
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса).
Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Как следует из материалов дела, за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство за период 2020-2021 гг.:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Расчет транспортного налога за 2020-2021 гг.
Налоговый период
(год)
Налоговая база
Налоговая ставка
(руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
КАМАЗ 5410; К849АЕ22; ОКТМО 01642471; код налогового органа 2204
2020
210.00
65.00
12/12
13 650.00
2021
210.00
65.00
12/12
13 650.00
Всего к уплате налога 27300.00 руб.
Расчет транспортного налога за 2023 г.
Налоговый период
(год)
Налоговая база
Налоговая ставка
(руб.)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчислен-ного налога (руб.)
КАМАЗ5511; К852АЕ22; ОКТМО 01705000: код налогового органа 2204
2023
210.00
65.00
1/12
1 138.00
КАМА35511; С526Р022; ОКТМО 01705000; код налогового органа 2204
2023
210.00
65.00
12/12
13 650.00
КАМАЗ5511: Р221СС22; ОКТМО 01705000; к од налогового органа 2204
2023
21.0.00
65.00
12/12
13 650.00
КАМАЗ 5511; О608СЕ22; ОКТМО 01705000; код налогового органа 2204
2023
210.00
65.00
1/12
1 138.00
КАМАЗ 5410; К849АЕ22; ОКТМО 01642471; код налогового органа 2204
2023
210.00
65.00
1/12
1 138.00
С учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения транспортными средствами, транспортный налог верно исчислен налоговым органом в отношении транспортных средств, который всего составляет 58014 рублей.
Кроме того, административный ответчик Тесля В.А. является собственником следующего имущества:
<данные изъяты>
Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.
Налоговый период
(год)
Налоговая база (руб.)4
Доля в праве
Налоговая ставка
(%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот
(руб.)
Сумма исчисленного налога.
(руб.)
Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТАЮ 01705000; код налогового органа <адрес>ёвская, 14, (АЗС литер Е),
2023
1 199 168
1/2
0.50
11/12
1.1
1 330.00
С учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения имуществом, налог на имущество верно исчислен налоговым органом сумме 1330 рублей.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса).
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела также следует, что налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020, 2021, 2023 год, на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 г.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой/ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 59717 руб. 87 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Поскольку административный ответчик Тесля В.А. являлся собственником транспортного средства, недвижимого имущества, у него возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021-2022 гг. не позднее ДД.ММ.ГГГГ и за 2023 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ КЮИ обратился в Арбитражный суд <адрес> с заявлением о признании Тесли В.А. несостоятельным (банкротом).
Определением Арбитражного суда <адрес> №А03-18983/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Тесли В.А. введена процедура реструктуризации долгов гражданина, утвержден финансовый управляющий Пахомов С.В. (судебное заседание назначено на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ).
Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А03-18983/2023 Тесля В.А. признан банкротом и в отношении него открыта процедура реализации имущества.
Согласно ответу ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по делу №А03-18983/2023 признаны обоснованными и включены в реестр требований кредиторов должника Тесли В.А. требования ФНС России в сумме 266257.21 рублей, в том числе 780 руб. – недоимка по основному долгу во вторую очередь реестра требований кредиторов (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 г.), 229250,75 руб. – основная сумма задолженности в третью очередь реестра (транспортный налог за 2019-2022 годы, из которых:
Наименование налога
Отчетный период (год)
Срок уплаты
Сумм (руб.)
Транспортный налог с физических лиц
2019
01.12.2020
31123,13
2020
01.12.2021
47977.62
2020
02.12.2024
13650
2021
01.12.2022
54600
2021
02.12.2024
13650
2022
01.12.2023
54600
2022
01.12.2023
13650 и 36226,46 руб. – сумма пени, начисленной за несвоевременную уплату обязательных платежей с отнесением в третью очередь реестра, для учета после погашения основной суммы задолженности. Задолженность в размере 63124,21 руб., а именно: транспортный налог за 2023 г. в размере 59344 руб., пени в размере 3780,21 рублей является текущей и не подлежит включению в реестр требований кредиторов.
В соответствии с ч. 1, п. 2 ч. 2 ст. 213.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.
В соответствии со статьей 4, статьей 5 Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Согласно разъяснениям пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» исходя из положений абзаца 5 пункта I статьи 4, пункта I статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.
Согласно разъяснениям пункта 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка. Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре. Если денежное обязательство или обязательный платеж возникли до возбуждения дела о банкротстве, но срок их исполнения должен был наступить после введения наблюдения, то такие требования по своему правовому режиму аналогичны требованиям, срок исполнения по которым наступил на дату введения наблюдения, поэтому на них распространяются положения новой редакции Закона о требованиях, подлежащих включению в реестр.
Указанные требования подлежат предъявлению только в деле о банкротстве в порядке, определенном статьями 71 и 100 Федерального закона о банкротстве, а в случае предъявления иска о взыскании соответствующей задолженности в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, суд оставляет исковое заявление без рассмотрения (постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 396-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»).
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов (статья 75 НК РФ), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
Судом установлено, что в рассматриваемом случае дело о банкротстве в отношении административного ответчика возбуждено определением Арбитражного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
Обращаясь в суд с настоящим иском, ИФНС России N 16 по <адрес> просит взыскать с Тесля В.А. недоимки по транспортному налогу за 2020, 2021 год, следовательно, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно).
Поскольку установлено, что налоговым органом по настоящему делу взыскивается задолженность по обязательствам, возникшим до ДД.ММ.ГГГГ, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 годы в сумме 27300 рублей, указанные требования административного истца включены Арбитражным судом в реестр требования кредитора должника Тесли В.А., следовательно, требование об оплате вышеназванной задолженности в силу приоритетного характера законодательства о банкротстве подлежит рассмотрению в деле о банкротстве при предъявлении кредитором требования о включении задолженности в реестр требований кредиторов.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с Тесли В.А. задолженности по транспортному налогу за 2020, 2021 г. в сумме 27300 рублей подлежат оставлению без рассмотрения.
Поскольку днем окончания налогового периода по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 30714 + 1330 = 32044 рублей является ДД.ММ.ГГГГ, указанные требования являются текущими платежами и не включены в реестр требования кредитора должника Тесли В.А.? так как срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства, указанная задолженность по налогам подлежит взысканию с административного ответчика Тесли В.А.
При рассмотрении требований административного истца о взыскании пени, суд приходит к выводу, что в связи с неуплатой в установленный законом срок налогов за 2023 г., с административного ответчика подлежат взысканию пени.
Вместе с тем, суд не соглашается с расчетом пени административного истца, поскольку в совокупную обязанность, на которую начислена пеня административный истец включил, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2020,2021 год в сумме 27300 рублей, которые взыскиваются в деле о банкротстве.
Кроме того, административный истец указал в административном иске, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Тесли В.А. образовалось нулевое сальдо.
Таким образом, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий:
32044 (недоимка) х 21%/300 х 91 = 2041 рублей 20 копеек.
В совокупную обязанность в размере 32044 рублей 00 копеек вошли: транспортный налог за 2023 год в сумме 30714 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2023 год в сумме 1330 рубля 00 копеек.
Таким образом, требования подлежат частичному удовлетворению.
В силу положений пункта 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Тесля Валерию Анатольевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.
Взыскать с Тесля Валерия Анатольевича, ИНН № недоимку по:
- налогу на имущество физических лиц, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1330 рублей;
- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 30714 рублей;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2041 рублей 20 копеек.
В удовлетворении остальной части требований о взыскании транспортного налога за 2020, 2021 г., пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, отказать.
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Тесля Валерию Анатольевичу о взыскании недоимки по транспортному налог за 2020 год, 2021 год, оставить без рассмотрения.
Взыскать с Тесля Валерию Анатольевичу в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Мотивированное решение будет изготовлено 21 июля 2026 года.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.М. Аксютина