РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9 сентября 2026 года г. Карасук
Карасукский районный суд Новосибирской области в составе:
председательствующего судьи Недобор С.Н., при секретаре Кавак Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к Калине Данилу Романовичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Калине Д.Р. о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам в обоснование требований указав, что Калина Данил Романович обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области с апелляционной жалобой, на решение инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.11.2025 № 5084. В представленной жалобе Калина Д.Р., не оспаривая решение от 18.11.2025 № 5084 по существу, сообщает о том, что является членом многодетной семьи, а также студентом педагогического колледжа, обучающегося на втором курсе дневного (очного) отделения, в связи с чем, просит применить смягчающие налоговую ответственность обстоятельства. 31.03.2026 апелляционная жалоба Калина Д.Р. на решение Межрайонной ИФНС России № 19 по Новосибирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.11.2025 № 5084 удовлетворена. Решение по апелляционной жалобе Калина Д.Р. вынесено 31.03.2026. Следовательно, в соответствии с п. 4 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона, В соответствии со ст. 4 настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 ноября 2025 года, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу. Таким образом, налоговый орган должен обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 30.09.2026 г., следовательно, Инспекцией не пропущен срок на обращение в суд административным исковым заявлением. Налогоплательщик Калина Данил Романович (ИНН №), место жительства <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей налоговые периоды после 1 января 2025 года), а также налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в виде дивидендов (далее - НДФЛ). По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией 18.11.2025 вынесено оспариваемое решение № 5084, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде штрафа в размере 39 976 руб., без применения смягчающих ответственность обстоятельств. Управление, рассмотрев жалобу заявителя, исследовав и оценив материалы, представленные инспекцией, сообщает следующее. В качестве самостоятельного смягчающего ответственность обстоятельства может рассматриваться тяжелое материальное положение налогоплательщика (пп.2.1 п.1 ст.112 НК РФ). Управлением установлено, что у заявителя отсутствует источник дохода, он является членом многодетной семьи, а также студентом второго курса дневного (очного) отделения, обучается за счет средств бюджетной субсидии бюджета Новосибирской области по образовательной программе среднего профессионального образования. Установленные факты расцениваются Управлением как обстоятельства указывающие на тяжелое материальное положение Калины Д.Р., в связи с чем, Управление считает возможным уменьшить сумму штрафа по решению от 18.11.2025 № 5084 в 2 раза - до 19 988 рублей. На подачу административного искового заявления, имеется задолженность по штрафу в общей сумме 19 988,0 рублей.
На основании ст.ст.45,46,48,57,75,69,70,357,363,388,397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.19,125-126,286,287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере – 19 988,0 руб. за 2024 год.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело без своего участия. По требованию суда административным истцом предоставлены пояснения, согласно которым административный ответчик Калина Д.Р. требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 признает в полном объеме и не оспаривает. Задолженность, являющуюся предметом данного иска, Калина Д.Р. оплатил в полном объеме, что подтверждается чеком по операции от 26.08.2026 на сумму 19 988,00 руб. Вместе с тем, в соответствии с подпунктами 3.2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налогов, пеней, штрафов, которые оспариваются налогоплательщиком, не учитываются при определении размера совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. Без вступившего в законную силу судебного акта налоговый орган не имеет правовых оснований для вывода указанных сумм из статуса «оспариваемые начисления» на ЕНС и их отражения в совокупной обязанности, что препятствует корректному учёту уплаченных сумм и закрытию задолженности.
Административный ответчик Калина Д.Р. в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, предоставил суду квитанцию о внесении денежных средств в счет уплаты взыскиваемого штрафа.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса. (п.6 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, как установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, возлагается на административного истца.
Согласно п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно Федеральному закону от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» для недопущения распределения ЕНП в счет погашения спорной задолженности (в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ), до урегулирования разногласий с налоговым органом или, если физическое лицо возражает относительно взыскания таких сумм, - до вступления в силу судебного акта об их взыскании из ЕНС исключаются оспариваемые суммы (пп. 10.1 и. 5, пп. 3.1 - 3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п.4 ст.3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», если до 1 ноября 2025 года (включительно) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений пункта 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пункт 3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В судебном заседании установлено, что Калина Д.Р. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области.
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 5084 от 18.11.2025 Калина Д.Р. привлечен к налоговой ответственности, назначен штраф в размере 39 976 руб.
Административному ответчику Калина Д.Р. выставлено требование №39241 об уплате задолженности по состоянию на 30 декабря 2025 со сроком уплаты до 19 февраля 2026 года.
Административным ответчиком Калиной Д.Р. направлено заявление с просьбой о понижении стоимости штрафа, так как является членом многодетной семьи и является студентом колледжа на очной форме обучения.
Решением от 31.03.2026 решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.11.2025 № 5084 отменено в части привлечения к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19 988 рублей.
Административным ответчиком Калиной Д.Р. представлен чек по операции от 28.08.2026 на сумму 19 988 рублей, назначение платежа: Единый налоговый платеж.
Таким образом, требования административного истца законны и обоснованы, подтверждены документально.
При изложенных обстоятельствах суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению. Денежные средства, внесенные административным ответчиком в счет уплаты штрафа в заявленной административным истцом сумме, подлежат учету как оплата штрафа после вступления в законную силу решения суда.
Руководствуясь ст.ст.175-180,290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать с Калина Данилы Романовича (ИНН №); УИН(№)- задолженность: - штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере – 19 988,0 руб. за 2024 год.
Денежные средства, внесенные административным ответчиком в счет уплаты штрафа в сумме 19 988 рублей, подлежат учету как оплата штрафа после вступления в законную силу решения суда.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Карасукский районный суд Новосибирской области.
СУДЬЯ: подпись
Решение в окончательной форме принято 10 сентября 2026 года.
Решение не вступило в законную силу.
Подлинное решение вшито в материалы гражданского дела №2а-638/2026 (УИД 54RS0019-01-2026-000988-79), которое находится в производстве Карасукского районного суда Новосибирской области.