РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 октября 2026 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Сидоренко Ю.В.
при секретаре Анохиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 11862 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 2 руб., за 2023 год в размере 2961 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 17026 руб., пени в размере 20446,93 руб., всего 52297,93 руб.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за административным ответчиком в 2023 году были зарегистрированы автомобили: Хундай Санта Фе, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 330232, государственный регистрационный знак №,ФИО2, государственный регистрационный знак №.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество, на праве собственности ему принадлежит здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.
ФИО1 является плательщиком земельного налога, на праве собственности ему принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес>,относительно ориентира урочище «Лодочная пристань»;земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес>.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, которое не было исполнено.
Административному ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных сумм транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, а также пени, однако они уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № г.Бийска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступлением возражений должника.
Судом к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя транспортный налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок уплаты, предусматривают налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статьи 356, 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, вопросы об установлении дополнительных налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе инвалидов, находятся в компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. ст. 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
На территории Алтайского края ставки транспортного налога, порядок уплаты налога, налоговые льготы определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».
Из ч.1 статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" следует, что на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам:лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;инвалидам всех категорий;героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней;гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия;одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды;детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации;ветеранам боевых действий, указанным в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах";членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах".
Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 рублей (статья 1).
Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Как установлено судом при рассмотрении дела, за ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы автомобили: Хундай Санта Фе, государственный регистрационный знак № (150 л.с.) с ДД.ММ.ГГГГ, ГАЗ 330232, государственный регистрационный знак № (107 л.с.) с ДД.ММ.ГГГГ,ФИО2, государственный регистрационный знак № (184 л.с.) с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Материалами дела установлено, что согласно учетным данным ППК «Роскадастр» административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежали объекты недвижимости:
-здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;
-здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;
-здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ;
-земельный участок с кадастровым номером №,местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира:<адрес> с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности ? доля;
-земельный участок с кадастровым номером №,местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира:<адрес>,земельный участок расположен в южной части кадастрового квартала № с ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог на имущество за 2023 год в сумме 17026 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 11862 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 2963 руб.
Уведомление было направлено ФИО1 посредством почтовой связи и им получено ДД.ММ.ГГГГ.
УФНС России по Республике Алтай ДД.ММ.ГГГГ по запросу суда представлен расчёт задолженности по земельному налогу за 2023 год:
-земельный участок с кадастровым номером №,местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира:<адрес>: (1197,91х0,5)х0,3х12/12,где 1197,91-кадастровая стоимость, установленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;0,3%-налоговая ставка, установленная решением Турочакского сельского поселения Совета депутатов Турочакского района от 10.11.2022 №32/4.
-земельный участок с кадастровым номером №,местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира:<адрес>,земельный участок расположен в южной части кадастрового квартала №197428,73х1)х1,5х12/12,где 197428,73-кадастровая стоимость, установленная с ДД.ММ.ГГГГ;1,5%-налоговая ставка, установленная решением Манжерокского сельского Совета депутатов от 17.11.2022 №2-2.
Таким образом, расчёт налогов в уведомлении произведён налоговым органом верно.
Ранее, налоговым органом было сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ и им не исполнено.
Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с него задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, которое также административным ответчиком не исполнено.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) требование, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований,направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ Федеральной налоговой службой введено применение единого налогового счета (далее-ЕНС)-единой суммы расчетов налогоплательщика с бюджетом, данные из карточек «Расчеты с бюджетом» перенесены в единую карточку ЕНС.
Распределение платежей производится автоматически, в первую очередь погашается недоимка, начиная с периодов более ранним сроком уплаты, во вторую очередь денежные средства зачитываются в начисления с текущим сроком уплаты и затем уже зачет производится в погашение задолженности пеней, процентов и штрафов.
В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ требование формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо по ЕНС. При обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным. При изменении отрицательного сальдо (без полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания. Таким образом, так как сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.
Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания.
На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом было подано в установленный законом шестимесячный срок.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), также в установленный законом срок.
Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
Административным истцом заявлено требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20446,93 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность определена в сумме 131 930,41 руб., которая состоит из:
-транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 7862 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8623 руб., земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 3010 руб.
В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
Принимая во внимание, что согласно вышеизложенным положениям Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с административного ответчика транспортный налог за 2017 год в сумме 7862 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8623 руб., земельный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3010 руб., а потому они подлежат исключению из совокупной обязанности.
-Транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 11862 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. Бийска № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 11862 руб.
Из ответа Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство на основании судебного приказа № не возбуждалось.
- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 11862 руб.:
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. Бийска № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 11862 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Восточным ОСП г.Бийска и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю на основании данного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ по заявлению взыскателя. Согласно справке о движении денежных средств взысканий не производилось.
-транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 11862 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4992,41 руб.:
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. Бийска № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 11862 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4992,41 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Восточным ОСП г.Бийска и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю на основании данного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно справке о движении денежных средств взысканий не производилось.
-транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 11862 руб., за 2022 год в размере 11862 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14071 руб., за 2022 год в размере 15478 руб., земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 2 руб., земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 3312 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 3643 руб., земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 2 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. Бийска № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2021 год в размере 11862 руб., за 2022 год в размере 11862 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14071 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15478 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 3312 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 3643 руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Восточным ОСП г.Бийска и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю на основании данного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ по заявлению взыскателя. Согласно справке о движении денежных средств взысканий не производилось.
-Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5337 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. Бийска № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2018 год в размере 5337 руб.
Из ответа Восточного ОСП г.Бийска и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительное производство на основании судебного приказа № не возбуждалось.
-налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 266 руб.,земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 3010 руб., земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 2 руб.:
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. Бийска № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2019 год в размере 266 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3010 руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Восточным ОСП г.Бийска и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю на основании данного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено по заявлению взыскателя ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке о движении денежных средств взысканий не производилось.
Земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 3010 руб.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № г. Бийска № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскан земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 3010 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Восточным ОСП г.Бийска и Бийского района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю на основании данного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено по заявлению взыскателя ДД.ММ.ГГГГ. Согласно справке о движении денежных средств взысканий не производилось.
Итого:131930,41-7862 (транспортный налог за 2017 год)-11862 (транспортный налог за 2018 год)-8623 (налог на имущество за 2017 год)-5337 (налог на имущество за 2018 год)-3010 (земельный налог за 2017 год)=95236,41 руб.
Расчёт пени следующий:
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:95236,41х44/300х16%=2234,88 руб.
Из совокупной обязанности 120068,41 руб. подлежит исключению:11862 (транспортный налог за 2018 год)-4623 (налог на имущество за 2017 год)-5337 (налог на имущество за 2018 год)-3010 (земельный налог за 2017 год)=95236,41 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 95236,41х20/300х16%=1015,86 руб.
Из совокупной обязанности 112435,41 руб. подлежит исключению: 11862 (транспортный налог за 2018 год)-5337 (налог на имущество за 2018 год)=95236,41 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 95236,41х45/300х16%=2285,67 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 95236,41х49/300х18%=2799,95 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 95236,41х42/300х19%=2533,29 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 95236,41х36/300х21%=2399,96 руб.
Из совокупной обязанности 144286,41 руб. подлежит исключению: 11862 (транспортный налог за 2017 год)-11862 (транспортный налог за 2018 год)-4623 (налог на имущество за 2017 год)-5337 (налог на имущество за 2018 год)-3010 (земельный налог за 2017 год)=107592,41 руб.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 107592,41х42/300х21%=3163,22 руб.
Итого: 2234,88+1015,86+2285,67+2799,95+2533,29+2399,96+3163,22=16432,83 руб.
Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать в пользу административного истца пени в размере 16432,83 руб.
Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.
На основании вышеизложенного, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 11862 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 2 руб., за 2023 год в размере 2961 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 17026 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16432,83 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по:
-транспортному налогу за 2023 год в размере 11862 руб.;
-земельному налогу за 2023 год в размере 2961 руб.;
-земельному налогу за 2023 год в размере 2 руб.;
-налогу на имущество физических лиц, за 2023 год в размере 17026 руб.
-пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16432,83 руб.
Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья Ю.В. Сидоренко
Мотивированное решение составлено 09 октября 2026 года