РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2026 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Сидоренко Ю.В.
при секретаре Анохиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее-Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2023 год в размере 85 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 297 руб.,пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14640,61 руб., всего 15022,61 руб.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты названных налогов и исчисленных по ним пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № г. Бийска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пене, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника.
В судебное заседание суда лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Статьей 11 НК РФ определено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, на основании абзаца третьего пункта 3 статьи 11.3 НК РФ.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Кодексом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня (статья 75 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 названной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 указанной статьи.
На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с 6 момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 приведенной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Правила, предусмотренные статьей 45 Кодекса, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов (пункты 16, 17 статьи 45 НК РФ).
Таким образом, согласно приведенному правовому регулированию, действующему с 1 января 2023 года, налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого в счет уплаты конкретных недоимок по налогам определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретного налога, в счет погашения задолженности, по которому производится оплата, не имеет юридического значения при определении принадлежности единого налогового платежа.
Как следует из материалов дела, и.о. мирового судьи судебного участка № г. Бийска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 85 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 297 руб., пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14640,61 руб., всего 15022,61 руб.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приобского отделения судебных приставов г.Бийска и Зонального района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю на основании судебного приказа № вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Приобского отделения судебных приставов г.Бийска и Зонального района Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП в связи с тем, что требования исполнительного документа исполнены полностью.
Из справки о движении денежных средств по исполнительному производству №-ИП следует, что ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 15022,61 руб.: перечислен следующими суммами:5197,94 руб.,5492,02 руб.,4332,65 руб. в УФК по Тульской области.
Как следует из ответа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ на реквизиты Инспекции на КБК 18№ (Единый налоговый платёж) поступили 15022,61 руб.:ДД.ММ.ГГГГ-4332,70 руб., 5197,89 руб., 5492,02 руб., данные платежи распределились в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, зачислены в задолженность по УСН.
В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ, действовавшей на момент окончания исполнительного производства с 01 января 2026 года по 01 апреля 2026 года), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
В этой связи, судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, а принадлежность взысканных на основании данного судебного акта сумм задолженности, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ и, соответственно, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет иных обязательных платежей при наличии непогашенной задолженности по судебному приказу.
Таким образом, суд приходит к выводу о не соблюдении налоговым органом подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ при распределении суммы в размере 15022,61 руб., поступившей на единый налоговый платеж ФИО1
Данная позиция нашла отражение в кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №.
Следовательно, у суда отсутствуют правовые основания о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 85 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 297 руб.,пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 14640,61 руб., всего 15022,61 руб.
На основании вышеизложенного административные исковые требования не подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья Ю.В. Сидоренко
Мотивированное решение изготовлено 20 июля 2026 года