РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года г. Томск
Советский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Ряковского Н.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО7 в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10852, 35 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 2057,71 рублей; налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 2878,49 рублей; пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 5916,15 рублей за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование требований налоговым органом указано, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплаты) административным ответчиком начислений по налогам. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были начислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. ФИО8. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, является плательщиком налогов и обязательных платежей, предусмотренных Законодательством Российской Федерации. До предъявления настоящего административного иска в суд налоговым органом была реализована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Однако, в установленные действующим законодательством сроки, в добровольном порядке, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО9 не исполнил в полном объеме, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок требование не исполнено.
Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО10., извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил.
Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области. Приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.
Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в частью 1 статьи 3 и пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 48 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (статья 210 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 210 НК РФ установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно пп.1, 3 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом является календарный год (статья 216 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Кроме того, в соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми вносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 НК РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.419, ст.430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), установлен особый порядок расчета сумм обязательных страховых взносов, который прямо зависит от суммы полученного дохода.
Согласно п.1 ст.430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы уплачиваются в фиксированном размере; если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то сумма взносов складывается из двух составляющих: фиксированный размер за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО15. (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, в соответствии со ст.ст.207, 430 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.
Как указывает УФНС России по Томской области в административном исковом заявлении сумма задолженности, подлежащая взысканию, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 2057,71 рублей (до частичной уплаты задолженность составляла 20800 руб.);
- НДФЛ на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 2878,49 рублей (до частичной уплаты задолженность составляла 29324 руб.).
В силу п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Как следует из материалов дела, ФИО16. исчислены пени в размере 5916,15 рублей за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из представленного налоговым органом расчета следует, что заявленные к взысканию пени начислены на:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 30364 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 31 750 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 20 800 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- недоимку на страховые взносы на ОМС за 2023 год в размере 9118,98 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 65 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 15516,72 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 65 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 32758 руб. признана отсутствующей решением Советского районного суда г. Томска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку установлен факт своевременной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № Советским районным судом г. Томска в удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 65 руб. и на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 32758 руб. было отказано.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 65 руб. и на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 15516,72 руб. в указанной части неправомерны и удовлетворению не подлежат.
Также решением Советского районного суда г. Томска по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 9118,98 руб. уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленные налоговым органом неправомерны и к взысканию не подлежат.
Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что налог на доходы физических лиц за 2022 год был уплачен административным ответчиком своевременно. Так, суд пришел к выводу о том, что платеж, произведенный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 132046 рублей, которая полностью совпадает с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц за 2022 год, указанной в налоговой декларации, и в полном объеме подлежал зачислению в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год.
Поскольку установлен факт своевременной оплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год, решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) в удовлетворении требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было отказано.
С учетом установленных обстоятельств суд отказывает в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к ФИО17. о взыскании пени, начисленных на недоимки по НДФЛ за 2022 год.
Судом в ходе рассмотрения дела также исследовался вопрос о судебном взыскании недоимок по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 2057,71 рублей (до частичной уплаты задолженность составляла 20800 руб.) и НДФЛ на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 2878,49 рублей (до частичной уплаты задолженность составляла 29324 руб.), образовавшаяся в связи с неполной уплатой налогоплательщиком в срок, на которые также начислены пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего административного иска.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).
Пунктом 7 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (пункт 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат.
Как указано выше и следует из материалов административного дела, налоговым органом, с учётом положений п. 2 ст. 48 НК РФ, в мировой суд Советского судебного района г. Томска направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО18 задолженности по вышеуказанным налогам за 2023 год в размере 50124,00 руб., пени за 2024 год в размере 5916,15 руб., всего на сумму 56 040,15 рублей, госпошлины в размере 2 000 рублей. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 55756,3 руб.
Согласно ответу УФССП России по Томской области на запрос суда, на основании исполнительного документа судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска в отношении ФИО19 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 55756,3 руб., вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП.
Также из материалов дела следует, что денежные средства по исполнительному производству №-ИП в счет погашения задолженности поступили ДД.ММ.ГГГГ. В ходе исполнения требований исполнительного документа судебным приставом-исполнителем взысканы денежные средства в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В этой связи налоговой орган был обязан идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией.
Суд считает, что направление налоговым органом взысканных судебным приставом-исполнителем сумм, оплаченных ответчиком на погашение задолженности за иной налоговый период необоснованно.
Самостоятельное изменение со стороны налогового органа без согласия налогоплательщика назначения платежа и погашение имеющейся задолженности за иные налоговые периоды, суд полагает не основанным на законе, поскольку обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика, следовательно, право определять, в уплату каких платежей направляются его денежные средства, принадлежит ему, а не налоговому органу.
Законодательные акты Российской Федерации не предоставляют налоговым органам право самостоятельно, без согласия налогоплательщика, изменять назначение уплаченных и поступивших в соответствующий бюджет налоговых платежей.
Пунктом 5 статьи 78 НК РФ предусмотрена возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, которая производится налоговым органом самостоятельно.
При этом решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Поскольку материалами дела не подтверждается наличие излишне уплаченного ФИО20 налога, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа отсутствовали законные основания для принятия самостоятельного решения о зачете сумм налога в счет имеющейся недоимки за иной налоговый период.
С учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об исполнении ответчиком ФИО21. обязанности по уплате недоимок по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2023 год в размере 2057,71 рублей (до частичной уплаты задолженность составляла 20800 руб.) и НДФЛ на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 2878,49 рублей (до частичной уплаты задолженность составляла 29324 руб.), в связи с чем, требования административного иска подлежат оставлению без удовлетворения.
При этом суд не может оставить без внимания довод административного истца и доказательства в виде расчета, в части взыскания пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 29 064 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 20 800 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Суд, исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности и взаимной связи, приходит к следующему.
Согласно ответу УФССП России по Томской области на запрос суда, исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.
Из представленной копии постановления об окончания исполнительного производства, в части взыскания денежных средств, следует, что последний платеж (денежные средства) в счет погашения задолженности поступил ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, налоговым органом правомерно были начислены пени, начисленные за расчетный период:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 29 064 руб. в размере 749,7 руб.;
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год на сумму 20 800 руб. в размере 244,05 руб.
Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом в указанной части, судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО22 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.
Таким образом, с административного ответчика Неверковца Ю.В. подлежат взысканию пени:
- в размере 749,7 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 29 064 руб.;
- в размере 244,05 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 20800 руб.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 993,75 руб., из которой пени:
- в размере 749,7 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 29 064 руб.
- в размере 244,05 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год на сумму 20800 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с Неверковца Юрия Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Томск» в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Н.А. Ряковский
На момент публикации решение не вступило в законную силу. Опубликовано 12.03.2026