Дело № 2а-1007/2026 (2а-5048/2025) ~ М-4407/2025 — Советский районный суд г. Томска

№ 2а-1007/2025

УИД 70RS0004-01-2025-006105-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 октября 2026 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе председательствующего Станкиной Е.В., при секретаре Сидиковой Д.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Илюшину Денису Анатольевичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, НДФЛ за 2023 год, пени, установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Илюшину Д.А., в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 29194,99 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2428,89 руб.;

- налог на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (далее – НК РФ) за 2023 год в размере 24160,35 руб.;

- пени в размере 2605,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Томской области состоит в качестве налогоплательщика Илюшин Д.А., который и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Илюшина Д.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 57191,86 руб.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ, Илюшин Д.А. является собственником:

...

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7 837 руб. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был.

В соответствии со п. 4 ст. 228 НК РФ Илюшин Д.А. является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании справки о доходах, поданной ООО «СК «Ренессанс Жизнь», в 2023 году Илюшин Д.А. получил доход в размере 599654,65 руб., сумма НДФЛ подлежащая уплате с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета составила 24160,35 руб. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год. В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщиком уплачен не был.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69, 70 НК РФ Илюшину Д.А. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 26663,69 руб. До настоящего времени требование не исполнено. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Илюшина Д.А. налоговой недоимки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Илюшина Д.А. задолженности в размере 29194,99 руб. Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик Илюшин Д.А., его представитель Типикин В.А. извещенные о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание также не явились. Ранее участвуя в судебном заседании, пояснили, что сумму налога на гараж не оспаривают, коэффициент на квартиру должен составлять 10, а не 20 %, ООО «СК «Ренессанс Жизнь» представило в налоговый орган декларацию о получении им дохода в виде налогового вычета в сумме около 600000 руб. по договору страхования жизни, однако такой суммы он не получал, он лишь дважды получал вычет в сумме около 60000 рублей.

Представитель привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, ООО «СК «Ренессанс Жизнь» извещено надлежащим образом, ходатайств не представлено.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г.Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 01.01.2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование ст. 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу подпункту 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 года № 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что в адрес Илюшина Д.А. было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку на момент возникновения заявленной ко взысканию задолженности по пени имелось отрицательное сальдо, новое требование Илюшину Д.А. не выставлялось.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с соблюдением установленных законом сроков с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Илюшина Д.А. о взыскании задолженности в размере 29194,99 руб. (административное дело 2а-968/2025).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Советского судебного района г.Томска выдан судебный приказ о взыскании с Илюшина Д.А. в пользу УФНС России по Томской области задолженности в размере 29194,99 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Илюшина Д.А.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке, то есть в установленный законом срок.

1.Налог на доходы физических лиц.

В соответствии ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ), согласно ст. 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ по НДФЛ), налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога. Вышеуказанные лица согласно абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ именуются налоговыми агентами.

Частью 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым органом, на основании представленного налоговыми агентами в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) формируется налоговое уведомление.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица (далее - 2-НДФЛ) за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган ООО «СК «Ренессанс Жизнь», налогоплательщиком в 2023 году получен доход в общем размере 599654,65 руб. с кодом дохода 1219 «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования», с которого не удержан НДФЛ в размере 77 955 руб.

Начисленная сумма с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета составляет (77955-53794,65) 24160,35 руб. со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год.

Изложенные обстоятельства в своем ответе на судебный запрос подтвердил представитель ООО «СК «Ренессанс Жизнь», в дополнение представил сведения о том, что на основании поступивших от УФНС России по Томской области справок, подтверждающих получение Илюшиным Д.А. социального налогового вычета по договору страхования №, справка о доходах физического лица за 2023 год была скорректирована, сумма неудержанного налога составила 23400 руб.

Данные обстоятельства подтверждены налоговым органом в ответе на запрос, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ Илюшину Д.А. произведен перерасчет налога неудержанного налоговым агентом за 2023 год на сумму 54555 руб., однако скорректированная информация на едином налоговом счете и личном кабинете налогоплательщика на момент рассмотрения дела не отражена.

Ввиду неуплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год, на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки требования задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 24160,35 руб. погашена не была.

Поскольку налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2023 год, который составил 23400 руб., а также с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо единого налогового счета первоначально начисленной суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 53794,65 руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 23400 руб. погашена в полном объеме, а требование налогового органа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 24160,35 удовлетворению не подлежит.

Также не подлежит удовлетворению требование налогового органа о взыскании с Илюшина Д.А. пени в размере 1837,72 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с ее своевременной оплатой.

2.Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 Налогового кодекса РФ, Илюшин Д.А. является собственником объектов недвижимого имущества:

...

В соответствии со ст. 400 НК РФ Илюшин Д.А. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2023 год в общей сумме 7 837 руб. по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

- ...

...

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимости представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ Илюшину Д.А. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год уплачена не была.

Ввиду неуплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год, на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, Илюшиным Д.А. контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у Илюшина Д.А. перед налоговым органом задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 7 837 руб. за 2023 год, ввиду чего требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Относительно возражений административного ответчика в части налоговой ставки в размере 0,20 при расчете налога на квартиру, расположенную по адресу... то согласно закону Томской области от 13.11.2018 № 125-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории омской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так, согласно решению Думы города Томска (в редакции № от ДД.ММ.ГГГГ) ставка налога на имущество физических лиц установлена для вида объектов налогообложения «жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, свыше 500 тыс. руб. до 5000 тыс. руб. (включительно)» в размере 0,2%.

По сведениям Управления Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области с ДД.ММ.ГГГГ Илюшин Д.А. является собственником объекта недвижимости (квартира), расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер №, доля в праве 1, площадь 85,5 кв.м, кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 3 808114,89 руб.

Порядок расчета налога на имущество физических лиц определен ст. 408 НК РФ.

При применении вышеуказанной ставки в расчете налога за 2023 год, в отношении вышеуказанного объекта, сумма налога = (3808114,89 (КС) – 890 787,10 (КС 20 кв.м.)) * 0,2% (ставка налога) * 12/12 (количеств месяцев владения в году) = 5 835,00 руб.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя их кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с Илюшина Д.А. пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых (согласно представленному расчету):

- пени в размере 768,026 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7837 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная задолженность взыскивается настоящим решением.

Произведя расчет о взыскании с Илюшина Д.А. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по имущественному налогу физических лиц за 2023 год в размере 7837 руб., суд приходит к выводу, что с Илюшина Д.А. подлежат взысканию пени в размере 1553,30 руб.

период дни ставка,% делитель пени,руб.

03.12.2024 – 31.12.2024

300

159,09

01.01.2025 – 08.06.2025

159

300

872,26

09.06.2025 – 27.07.2025

300

256,01

28.07.2025 – 14.09.2025

300

230,41

15.09.2025 – 22.09.2025

300

35,53

Итого пени: 1553,30 руб.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных кодексом.

По общему правилу в административном судопроизводстве суд не может изменить предмет или основание иска и обязан рассматривать дело в пределах требований, заявленных административным истцом. Предусмотренное указанной статьей кодекса право суда в определенных случаях выйти за пределы предмета заявленных требований не распространяется на дела, связанные с оспариванием решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями.

Поскольку административный истец просит взыскать с Илюшина Д.А. пени в размере 768,026 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по имущественному налогу физических лиц за 2023 год в размере 7837 руб., суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом.

Таким образом, на основании вышеизложенного, с Илюшина Д.А. по настоящему административному делу подлежит взысканию следующие задолженности:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7837 руб.;

- пени в размере 768,026 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7837 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а всего 8605,026 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с Илюшина Дениса Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета 8605,026 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7837 руб.;

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

...

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/

Мотивированный текст решения изготовлен 09 октября 2026 года.

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-1007/2026

УИД 70RS0004-01-2025-006105-45 в Советском районном суде г. Томска

Решения

РЕШЕНИЕ

Участники

Административный истец

Административный ответчик

Представитель

Ход дела