РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года Советский районный суд <адрес> в составе председательствующего Ряковского Н.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 16137,85 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 12451 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стать 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3686,85 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114778,84 руб. В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений образовалась задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. ДД.ММ.ГГГГ поступила частично оплата в сумме 37049 руб., таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составил в размере 12451 руб. Задолженность не оплачена в установленный законом срок. В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налоговой недоимки, начислена пеня за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3686,85 руб. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 187700,44 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения УФНС России по <адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность по пени административным ответчиком не погашена.
Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил.
Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд находит требования подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № о структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по <адрес>, ИФНС по ЗАТО <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>. Приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по <адрес>.
Таким образом, УФНС России по <адрес> является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ и переходных положений, установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.
По смыслу подпункта 1 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), за исключением налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по налогу на доходы физических лиц.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов настоящего административного дела усматривается, что в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Поскольку на момент возникновения заявленной к взысканию задолженности по пени имелось отрицательное сальдо, новое требование ФИО2 не выставлялось.
В установленный срок налогоплательщиком сумма задолженности не была.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).
Таким образом, в связи с нарушением налогоплательщиком сроков уплаты вышеуказанной задолженности УФНС России по <адрес> просит взыскать с ответчика (ФИО2) задолженность в общей сумме 16137,85 рублей, которая складывается из:
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12451 рубль. Данная сумма образовалась после частичной оплаты ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 37049 рублей из начисленных за указанный период 49500 рублей (фиксированный размер взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, предусмотренный ст. 430 НК РФ).
- пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов в сумме 3686,85 рублей, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:
3123,15 руб. - пени за несвоевременную уплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);
144,22 руб. - пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ);
419,48 руб. – пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
Судом установлено, что административный ответчик, являясь адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ, имел установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49500 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данная обязанность ответчиком в полном объеме исполнена не была. ДД.ММ.ГГГГ от ответчика поступила частичная оплата в размере 37049 рублей, в связи, с чем сумма недоимки составила 12451 рубль.
В силу ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или страхового взноса начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Так, судом было установлено, что предъявленные к взысканию пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанные недоимки, подлежат частичному удовлетворению, исходя из следующего.
В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) была взыскана задолженность по пени в размере 16,65 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 756 руб.; пени в размере 5,23 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 495 руб.
Ввиду вышеизложенного, налоговым органом в целом правомерно заявлено требование о взыскании пени. Однако расчет судом признан арифметически неверным, произведя собственный расчет, суд приходит к следующим выводам.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
24
21
300
21,76
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
100
21
300
90,65
Итого пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1295 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 112,41 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
24
21
300
79,90
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
100
21
300
332,92
Итого пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 756 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 412,82 руб.
Суд, произведя собственный расчет по недоимки и пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, соглашается с представленным УФНС России по <адрес> расчетом основной недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона.
Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию:
- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по:
налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1295 руб. в размере 112,41 руб. и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 756 руб. в размере 412,82 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 451 руб.;
- пени в размере 3123,15 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12451 руб.
Проверяя соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора и сроков обращения в суд, суд установил следующее.
Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В связи с его неисполнением УФНС России по <адрес> правомерно обратилось (ДД.ММ.ГГГГ) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. После отмены судебного приказа в связи с поступлением возражений должника (определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган, реализуя свое право на обращение в суд в порядке искового производства, подал ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное исковое заявление, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом, порядок и сроки принудительного взыскания задолженности административным истцом соблюдены.
При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь принципом состязательности сторон (ст. 14 КАС РФ) и учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также доказательств полной или частичной платы взыскиваемых сумм, суд находит требования УФНС России по <адрес> законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 16099,38 руб., в том числе:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 451 руб.;
- в размере 3123,15 руб. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12451 руб.;
- в размере 112,41 руб. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 295 руб.;
- в размере 412,82 руб. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 756 руб.
В остальной части иска отказать.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Наименование получателя платежа: УФК по <адрес> Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС по управлению долгом). ИНН №. КПП № Банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по <адрес>; Корсчет №. Расчетный счет №. БИК №
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Н.А. Ряковский
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Решение вступило в законную силу 21.04.2026. Опубликовано 28.04.2026