РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ <адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего Ряковского Н.А., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску ФИО3 Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО9., в котором, с учетом уточнения, просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 20771,99 руб., в том числе: транспортной налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 570 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 431 руб.; земельный налог с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 661 руб.; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 421 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 4688,99 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование исковых требований, указано, что ФИО4 является налогоплательщиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 31379,05 руб., которое до настоящего времени не погашено. По данным налогового органа за ФИО6 числится имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, за ФИО6 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой ..., государственный регистрационный знак № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой ..., государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Помимо этого, ФИО4 является собственником объектов: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога, однако в установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен не был. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32118,18 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения УФНС России по <адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО4 в размере 20771,99 руб. отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке сумма недоимки по отмененному судебному приказу административным ответчиком не погашена, актуальная сумма задолженности составляет 32118,18 руб.
Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.
Административный ответчик ФИО4, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представителя не направил.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим кодексом страховые взносы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пп. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно ст. 75 НК за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены ст. 48 НК РФ, которая за период с 2019 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от №-О от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ).
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ).
В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).
С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение ФИО3 срока обращения в суд по каждой недоимке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № о структуре ФИО3 Федеральной налоговой службы по <адрес> установлено, что ФИО3 Федеральной налоговой службы по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по <адрес>, ИФНС по ЗАТО <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>. Приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по <адрес>.
Таким образом, УФНС России по <адрес> является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Суд также принимают во внимание, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о процедуре, порядке и сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по <адрес> подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги, а также пени в случае уплаты причитающихся сумм любых налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах (ст. 75 НК РФ).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или транспортных средств, исчисляются налоговыми органами не более чес за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику стразовых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Вынесение судебного приказа предполагает, что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока налоговым органом мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика не влияет на указанный правовой результат.
Как видно из материалов дела, УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 о взыскании задолженности в размере 20771,99 руб., в том числе земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 661 руб.; земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 421 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 431 руб.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 570 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 стать 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общ сумме 4688,99 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО4 в пользу УФНС России по <адрес> вышеуказанной задолженности.
Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО4
С настоящим административным иском УФНС России по <адрес> обратилось в суд посредством ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, установленный законодательством шестимесячный срок на обращение в суд административным истцом пропущен на 2 дня. Принимая во внимание незначительность пропуска и тот факт, что налоговый орган ранее предпринимал все необходимые меры для взыскания (направление уведомления, требования, обращение к мировому судье), а также принимая во внимание публично-правовой характер налоговых отношений и неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, суд признает причины пропуска срока уважительными, а срок подлежащим восстановлению.
Судом установлено, что в заявленный в административном иске налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в собственности административного ответчика ФИО4 находились транспортные средства и объекты недвижимого имущества.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.
На территории <адрес> транспортный налог введен в действие законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон).
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.
Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ, ст.3); налоговым периодом признается календарный год (ст.5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1 ст.7); уплата налога производится в срок до10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст.7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (п.п.1 п.1 ст.4).
Ставки транспортного налога установлены законодательством <адрес>.
Согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (...), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» на ФИО4 в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ..., год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ..., год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ст.357 НК РФ ФИО4 является налогоплательщиком транспортного налога.
На основании ст. ст. 361, 362 НК РФ, ст. 6, п.1 ст. 7 Закона налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), в общей сумме 3570 руб. из расчета:
- за автомобиль ..., государственный регистрационный знак №: 1 750 руб.;
- за автомобиль ..., государственный регистрационный знак №: 1820 руб.
В установленный ст. 363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3570 руб. уплачен не был.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).
Срок уплаты налогоплательщиками – физическими лицами земельного налога с учетом требований статьи 363 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
По сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пункта 4 статьи 391, пункта 4 статьи 396 НК РФ, ФИО4 является собственником (пользователем, владельцем) объектов:
- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь ....м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь ...., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ УФНС России по <адрес> налогоплательщику проведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, а именно:
- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №: налоговая база (кадастровая стоимость) 881 710 рублей x на налоговую ставку 0,15% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 661 рублей.
- за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № налоговая база (кадастровая стоимость) 187 110 рублей. x на налоговую ставку 0,30% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 9 месяцев фактического владения = 421 рублей.
Итого, сумма по земельному налогу, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, составила 1 082 рублей (661 рублей + 421 рублей) (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).
В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога уплачена не была.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строение, сооружение, помещение.
Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
По сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 ст.85, статьи 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 принадлежит на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО4 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ налоговым органом по формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев фактического владения / 12 месяцев года * коэффициент к налоговому периоду, налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11431 руб. за жилой дом с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).
В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена не была.
В установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32118,18 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил.
Исходя из оценки представленных доказательств, с учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что заявленные ко взысканию в рамках настоящего административного иска земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 082 рублей (661 рублей + 421 рублей), налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11431 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 570 руб. не были своевременно уплачены ФИО6 в бюджет, доказательств обратного в материалах дела не имеется.
В силу п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени:
- в размере 32,01 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11431 руб.;
- в размере 1,18 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 421 руб.;
- в размере 1,85 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 661 руб.;
- в размере 10,00 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 570 руб.
Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО6 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 082 рублей (661 рублей + 421 рублей), налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 431 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 570 руб., требование УФНС России по <адрес> о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в данной части. Поскольку основной долг не погашен, пени начислены правомерно и подлежат удовлетворению.
Обращаясь с настоящим административным иском, УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО4, в том числе задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые, согласно представленному расчету, начислены на:
на недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 661 руб.;
на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год: в сумме 6524,02 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6480,04 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6436,06 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6435,14 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6391,16 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6390,06 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6524,02 руб., 6480,04 руб., 6436,06 руб., 6435,14 руб., 6391,16 руб., 6390,06 руб.;
на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11261 руб.;
на недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 661 руб.;
на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 3 570 руб.
В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Так, судом было установлено, что предъявленные к взысканию пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанные недоимки, подлежат частичному удовлетворению, исходя из следующего:
Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность в размере по обязательным платежам в общей сумме 7097,06 руб., в том числе 5557,09 руб. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и 1539,97 руб. – транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В рамках административного дела № Советским районным судом <адрес>, с учетом апелляционного определения от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный документ ФС № (№). Установленный Федеральным законом «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не пропущен. Согласно ответу УФССП России по <адрес> на запрос суда, указанный исполнительный предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Таким образом, при расчете пени суд руководствуется крайней датой внесения денежных средств в рамках вышеуказанного исполнительного производства, а именно ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение от должника), следовательно задолженность, взысканная решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) была погашена не позднее указанной даты.
Пени, начисленные на недоимки, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по: земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 661 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11261 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумме 3 570 руб.:
Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана вышеуказанная задолженность (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В рамках административного дела № Советским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный документ ФС № (№). Установленный Федеральным законом «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не пропущен. Согласно ответу УФССП России по <адрес> на запрос суда, указанный исполнительный лист предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Таким образом, при расчете пени суд руководствуется датой последнего внесения денежных средств в рамках вышеуказанного исполнительного производства, а именно ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение от должника), следовательно, задолженность, взысканная решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) была погашена не позднее указанной даты.
Ввиду вышеизложенного налоговым органом в целом правомерно заявлено требование о взыскании пени.
Однако расчет судом признан арифметически неверным, произведя собственный расчет с учетом имеющихся сведений о погашениях задолженности, суд приходит к следующим выводам.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
21
16
300
7,40
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
19,43
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
17,58
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
40
21
300
18,51
Итого пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 661 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 62,92 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
21
16
300
62,25
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
163,40
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
147,84
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
40
21
300
155,62
Итого пени по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5557,9 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 529, 11 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
21
16
300
7,40
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
19,43
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
17,58
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
40
21
300
18,51
Итого пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 661 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 62,92 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
21
16
300
126,12
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
30
18
300
202,70
ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ
19
18
300
128,38
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
26
19
300
185,43
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
19
300
114,11
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
4
21
300
31,53
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
32
21
300
252,25
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
4
21
300
31,53
Итого пени по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11261 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1072,05 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
21
16
300
39,98
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
30
18
300
64,26
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
19
18
300
40,70
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
26
19
300
58,79
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
19
300
36,18
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
4
21
300
10,00
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
32
21
300
79,97
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
4
21
300
10,00
Итого пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 570 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 339,88 руб.
Таким образом, с ФИО4 подлежат взысканию пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по:
земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 661 руб. в размере 62,92 руб.;
налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5557,9 руб. в размере 529,11 руб.
земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 661 руб. в размере 62,92 руб.;
налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11261 руб. в размере 1072,05 руб.;
транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумме 3 570 руб. в размере 339,88 руб.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО4, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление ФИО3 Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 (ИНН №) удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО4 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 18194,92 руб., из которой:
- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 661 руб.;
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 421 руб.;
- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 431 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 570 руб.;
- пени в размере 32,01 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 11431 руб.;
- пени в размере 1,18 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 421 руб.;
- пени в размере 1,85 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 661 руб.;
- пени в размере 10,00 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 570 руб.
- пени в размере 62,92 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 661 руб.;
- пени в размере 529,11 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5557,9 руб.;
- пени в размере 62,92 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 661 руб.;
- пени в размере 1072,05 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11261 руб.;
- пени в размере 339,88 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумме 3 570 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО4 (ИНН №) в доход Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: ФИО3 Федерального казначейства по <адрес>, г. ФИО3 казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №. Банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО // УФК по <адрес>, г. ФИО3. Расчетный счет №. Корсчет №. БИК №. КБК № УИН должника №.
Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья Н.А. Ряковский
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
На момент публикации решение не вступило в законную силу. Опубликовано 01.04.2026