РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июня 2026 года с. Смоленское
Смоленский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Климович Т.А., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, просили взыскать с административного ответчика земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2 152,00 руб., пени в размере 15141, 92 руб..
В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, у ФИО1 образовалась задолженность по налогам в размере 2 152,00 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункт 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и составляет 17 293,92 руб., в том числе налог - 2 152,00 руб., пеня -15 141,92 руб. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Кроме того, факт направления юридически значимого документа налогоплательщика может подтверждаться протоколом отправки документа в личный кабинет налогоплательщика либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке такого документа налогоплательщику.
Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:
-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1631,00 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 90300 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1369 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 90300 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 был начислен имущественный налог за 2023 год в размере 2 152,00 руб.Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявлении составила 15 141,92 руб.
Межрайонная ИНФС № по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ №а-714/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.
Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствии инспекции.
Административный ответчик судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, не известил суд о причине неявки, не просил об отложении судебного заседания.
Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.
Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (п.1 ст.389 НК РФ).
Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 данного Кодекса.
В силу абз.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Как установлено п.2 ст. 48 НК РФ принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
Физическому лицу информация об увеличении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, утверждённым приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.
Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).
На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признаётся адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
По сведениям администрации Сычёвского сельсовета <адрес>, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.46).
Фактическое не получение административным ответчиком документов от налоговых органов, которые были направлены в установленном порядке, само по себе не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, в частности - в результате направления налоговым органом в установленном порядке налогового уведомления, что в данном случае подтверждается материалами дела. Кроме того, как следует из материалов дела, соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа, обязанность по уплате налогов не была исполнена.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику в 2023 на праве собственности принадлежали земельные участки:
-кадастровый №, расположенный по адресу: 659605, Россия, <адрес>, площадь 1631,00 кв.м., период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 158 руб. 00 коп., по формуле: кадастровая стоимость (52 681) х размер доли (1) х налоговую ставку (0,30%);
-кадастровый №, расположенный по адресу: 659605, Россия, <адрес>, площадь 90300,00 кв.м., период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 905 руб. 00 коп., по формуле: кадастровая стоимость (301 602) х размер доли (1) х налоговую ставку (0,30%);
-кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: 659605, Россия, <адрес>, площадь 1369 кв.м., период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 103 руб. 00 коп., по формуле: кадастровая стоимость (46 066) х размер доли (1) х налоговую ставку (0,30%);
-кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: 659605, Россия, <адрес>, период владения в 2023 году составил 5 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 81 руб. 00 коп., по формуле: кадастровая стоимость (84 875) х размер доли (1) х налоговую ставку (0,30%);
-кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: : 659605, Россия, <адрес>, площадь 90300 кв.м., период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 905 руб. 00 коп., по формуле: кадастровая стоимость (301 602) х размер доли (1) х налоговую ставку (0,30%).
Итого задолженность за 2023 год составила 2 152 руб. 00 коп..
Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьёй 52 НК РФ (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации (части первой), действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога 2023 год. Налоговое уведомление было направлено с помощью сервера «Личный кабинет налогоплательщика».
При этом в силу пункта 23 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ ММВ-7-17/617 датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате налога на доходы, земельный налог, единый сельскохозяйственный налог, страховых взносов, пени подтверждается представленными в материалы дела сведениями из личного кабинета административного ответчика, получение указанного требования ФИО1, до судебного заседания, не оспаривалось.
Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений НК РФ оно считается полученным налогоплательщиком.
Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
Согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности (ДД.ММ.ГГГГ) за ФИО1 числилась задолженность в сумме 42 946,04 руб. по виду платежа «пеня», в том числе:
- 4,28 руб. «налог на имущество с физических лиц» за 2019 год;
Дата
Срок уплаты
Начальная сумма
Название операции КРСБ
Сальдо по пене
02.12.2020
01.12.2020 начислено налога по расчету
Итого по всем недоимкам сальдо по пене – 4,28 руб.
- 809,72руб. «земельный налог с физических лиц» за 2017-2021 годы;
Дата
Срок уплаты
Начальная сумма
Название операции КРСБ
Сальдо по пене
03.12.2028
03.12.2018 начислено налога по расчету
03.12.2019
02.12.2019 начислено налога по расчету
02.12.2020
01.12.2020 начислено налога по расчету
02.12.2021
01.12.2021 начислено налога по расчету
02.12.2022
01.12.2022 начислено налога по расчету
Итого по всем недоимкам сальдо по пене – 809,72
- 31064,94 руб. «страховые взносы на ОПС» за 2017-2020 годы;
Дата
Срок уплаты
Начальная сумма
Название операции КРСБ
Сальдо по пене
11.01.2018
09.01.2018
-23400 начислено налога по расчету
-6416,57
01.02.2018
01.02.2018
-132,99 начислено пени по расчету
-132,49
01.03.2018
01.03.2018
-165,95 начислено пени по расчету
-165,95
01.04.2018
01.04.2018
-181,35 начислено пени по расчету
-181,35
01.05.2018
01.05.2018
-170,04 начислено пени по расчету
-168,48
01.06.2018
01.06.2018
-175,31 начислено пени по расчету
-175,31
01.07.2018
01.07.2018
-169,65 начислено пени по расчету
-169,65
02.10.2018
02.07.2018
-11640 начислено налога по расчету
-3194,69
01.08.2018
01.08.2018
-256,88 начислено пени по расчету
-256,88
01.09.2018
01.09.2018
-262,51 начислено пени по расчету
-262,51
01.10.2018
01.10.2018
-258,13 начислено пени по расчету
-258,13
01.11.2018
01.12.2018
01.01.2019
12.01.2019
28.01.2019
01.07.2019
01.01.2020
12.12.2020
01.11.2018
01.12.2018
01.01.2019
09.01.2019
01.02.2019
01.07.2019
31.12.2019
24.11.2020
-271,56
-262,8
-275,94
-26545
-383,75
-7500
-29354
-27851,2 начислено пени по расчету начислено пени по расчету начислено пени по расчету начислено пени по расчету начислено пени по расчету начислено налога по расчету начислено налога по расчету начислено налога по расчету
-271,56
-262,80
-275,94
-7285,49
-383,75
-1761,00
-5651,15
-3791,24
Итого по всем недоимкам сальдо по пене – 31064,94
- 5625,08 руб. «страховые взносы на ОМС» за 2017-2020 годы;
Дата
Срок уплаты
Начальная сумма
Название операции КРСБ
Сальдо по пене
11.01.2018 начислено налога по расчету
01.02.2018 начислено пени по расчету
01.03.2018 начислено пени по расчету
01.04.2018 начислено пени по расчету
01.05.2018 начислено пени по расчету
01.06.2018 начислено пени по расчету
01.07.2018 начислено пени по расчету
01.08.2018 начислено пени по расчету
01.09.2018 начислено пени по расчету
01.10.2018 начислено пени по расчету
01.11.2018 начислено пени по расчету
01.12.2018 начислено пени по расчету
01.01.2019 начислено пени по расчету
12.01.2019 начислено налога по расчету
28.01.2019 начислено пени по расчету
01.01.2020 начислено налога по расчету
12.12.2020 начислено налога по расчету
Итого по всем недоимкам сальдо по пене – 5 625,08
- 5442,02 руб. «единый сельскохозяйственный налог» за 2017-2020 годы;
Дата
Срок уплаты
Начальная сумма
Название операции КРСБ
Сальдо по пене
02.04.2018 начислено налога по расчету
01.05.2018 начислено пени по расчету
01.06.2018 начислено пени по расчету
01.07.2018 начислено пени по расчету
01.08.2018 начислено пени по расчету
01.09.2018 начислено пени по расчету
01.10.2018 начислено пени по расчету
01.11.2018 начислено пени по расчету
01.12.2018 начислено пени по расчету
01.01.2019 начислено пени по расчету
28.01.2019 начислено пени по расчету
01.04.2019 начислено налога по расчету
Итого по всем недоимкам сальдо по пене – 5442, 02 руб.
В виду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ответчика ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27990, 00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400, 00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4590,00 руб.
Так как задолженность не была оплачена в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 47 НК РФ - направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества. В связи с неисполнением решения, налоговым органом направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1249/2021.
Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1098,41 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: пеня по земельному налогу в сумме 4,41 руб., недоимка по земельному налогу в сумме 1094, 00 руб.
В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-536/2021. Отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 также направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2460,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за единый сельскохозяйственный налог. Так как задолженность не была оплачена в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 47 НК РФ - направлено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества. В связи с неисполнением постановления налоговым органом направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1249/2021.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32385,00 руб. направлялось в адрес административного ответчика, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545, 00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840, 00 руб. В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 47 НК РФ - направлено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества.
Так как постановление не было исполнено, налоговым органом направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1249/2021.
В адрес ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11 772,08 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: пеня на единый сельскохозяйственный налог в сумме 6,08 руб., недоимка по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 11766, 00 руб. Из-за отсутствия оплаты задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 47 НК РФ - направлено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества.
В связи с неисполнением постановления налоговым органом направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1249/2021.
Так же ФИО1 отправлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 305,95 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 55,04 руб., пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 12, 91 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354, 00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6 884, 00 руб.
В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 47 Кодекса - направлено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет имущества. Налоговым органом направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1249/2021.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 110,28 руб. направлялось ФИО1, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: пеня по земельному налогу в сумме 16, 28 руб., недоимка по земельному налогу в сумме 1094, 00 руб. Из-за неуплаты задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.
Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-536/2021. Судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ.
Так же в адрес ФИО1 направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 763,42 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ в том числе: пеня на налог на имущество физических лиц в сумме 0, 11 руб., пеня на земельный налог в сумме 4, 66 руб., пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 114, 43 руб., пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 29,71 руб., недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 27851, 20 руб., недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 7232, 32 руб., недоимка по налогу на имуществу физических лиц в сумме 36, 00 руб., недоимка по земельному налогу в сумме 1495, 00 руб.
В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1249/2021.
При этом в адрес ФИО1 направлялись: требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 593,04 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по земельному налогу) и требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2239, 00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по земельному налогу), по которым дальнейшие меры принудительного взыскания не применялись.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 32 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ), сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Так, во взаимосвязи указанных положений у налогоплательщика (в данном случае административного ответчика) имеется только одна карточка без указания КБК, наименования налога, периода и ОКТМО, поскольку расчет пени ведется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается конвертом (л.д.31).
Как указано выше, с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» Федеральной налоговой службой введено применение единого налогового счета (далее - ЕНС) - единой суммы расчетов налогоплательщика с бюджетом, данные из карточек «Расчеты с бюджетом» перенесены в единую карточку ЕНС.
Распределение платежей производится автоматически, в первую очередь погашается недоимка, начиная с периодов более ранним сроком уплаты, во вторую очередь денежные средства зачитываются в начисления с текущим сроком уплаты и затем уже зачет производится в погашение задолженности пеней, процентов и штрафов.
В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо по ЕНС. При обнулении отрицательного сальдо требование будет считаться исполненным. При изменении отрицательного сальдо (без полного погашения) после направления требования, сумма долга уточняется в последующих мерах взыскания. Таким образом, так как сальдо ЕНС динамично, каждая процедура взыскания задолженности осуществляется на актуальное сальдо ЕНС.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Таким образом, требования, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) утратили свое действие.
При этом более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим НК РФ.
Кроме того, согласно пункта 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно расчета, который представлен административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числились следующие суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика:
Итого по ЕНС:
Налог:
Пеня:
Штраф:
-216100,82
-170591,84
-42946,04
-2562,94
Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 17 0591,84 руб. в том числе:
- налог на имущество в размере 36,00 руб.
Наименование операции
Вид платежа
Дата операции
Дата проводки
Сумма
Непогашенный остаток
Отчетный период
Начислено налога по расчету
02.12.2020
- земельный налог в размере 7 471, 99 руб.
Наименование операции
Вид платежа
Дата операции
Дата проводки
Сумма
Непогашенный остаток
Отчетный период
Начислено налога по расчету
02.12.2022
Начислено налога по расчету
02.12.2021
Начислено налога по расчету
02.12.2020
Начислено налога по расчету
03.12.2019
Начислено налога по расчету
03.12.2018
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере -126 022,27 руб.
Наименование операции
Вид платежа
Дата операции
Дата проводки
Сумма
Непогашенный остаток
Отчетный период
Начислено налога по расчету
12.12.2020
Начислено налога по расчету
01.01.2020
Начислено налога по расчету
Начислено налога по расчету
12.01.2019
Начислено налога по расчету
02.10.2018
Начислено налога по расчету
11.01.2018
- страховые взносы на обязательное медицинское образование в размере - 24 483,40 руб.
Наименование операции
Вид платежа
Дата операции
Дата проводки
Сумма
Непогашенный остаток
Отчетный период
Начислено налога по расчету
12.12.2020
Начислено налога по расчету
01.01.2020
Начислено налога по расчету
12.01.2019
Начислено налога по расчету
11.01.2018
- единый сельскохозяйственный налог в размере -12 598,14 руб.
Наименование операции
Вид платежа
Дата операции
Дата проводки
Сумма
Непогашенный остаток
Отчетный период
Начислено налога по расчету
Начислено налога по расчету
02.04.2018
02.04.2018
По данным программного комплекса АИС Налог-3 задолженность частично оплачена в сумме 20000, 00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность частично списана в сумме 41576, 50 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались в порядке подготовки дела к судебному заседанию.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В виду наличия задолженности, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 149181,63 руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.
Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3523/2023 (отменен от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму задолженности 42289,98 руб. в том числе: пеня в размере 42 289,98 руб.
Так как судебный приказ был отменен, налоговый орган обратился в Смоленский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение (л.д.150-156), вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, административный истец реализовал процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.
Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-810/2024 (отменен от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму задолженности 10267,10 руб. в том числе: земельный налог в размере 3036,00 руб.; пеня в размере 7 231,10 руб.
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился Смоленский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение (л.д.157-160), вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Из-за неуплаты задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-4767/2024 от ДД.ММ.ГГГГ (отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму задолженности 10304,21 руб. в том числе: пеня в размере 10304,21 руб.
В связи с отменой судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился Смоленский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением. Административное исковое заявление принято к производству суда, назначено судебное заседание.
По взысканию задолженности, которая является предметом рассмотрения настоящего административного иска, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ - направлено в суд заявления о вынесении судебного приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.
Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ №а-714/2025 от ДД.ММ.ГГГГ (отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму задолженности 17293,92 руб. в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 2 152,00 руб.; пеня в размере 15 141,92 руб.
Вышеуказанные фактические обстоятельства реализации процедуры взыскания по всем задолженностям, административным ответчиком не оспаривались.
Таким образом, в судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в уплату налогов и взносов поступило 48 платежных документов в общей сумме 11958,55 руб., в том числе: в уплату единого сельскохозяйственного налога поступило 7 платежных документов в общей сумме 2 550,62 руб.; в уплату земельного налога 3 платежных документа в общей сумме 4 922,26 руб.; в уплату НДФЛ 6 платежных документов в общей сумме 509,61 руб.; в уплату налога на имущество поступило 2 платежных документа в сумме 263,00 руб.; в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере поступило 15 платежных документов в сумме 74,46 руб.; в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии поступило 3 платежных документа в сумме 3 369,79 руб.; в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере поступило 10 платежных документов в сумме 268,44 руб.; в уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством поступило 2 платежных документа в общей сумме 0,37 руб.
В соответствии с действующим законодательством, все денежные средства, перечисленные с ДД.ММ.ГГГГ учитываются в сальдо единого налогового счета и распределяются автоматически в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.
На единый налоговый счет в составе единого налогового платежа поступило 36 платежных документов на общую сумму 87783,66 руб. Распределение единого налогового платежа осуществлено в порядке и последовательности, установленными положениями ст.45 НК РФ.
Задолженность по пени включенная в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 141,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, установленный статьей 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в установленные сроки
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Согласно расчету административного истца, (л.д.7), административному ответчику начислена пеня, судом расчет проверен и признан верным. Административным ответчиком расчет недоимки по налогу и пени не оспаривался.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению, в связи, с чем ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию сумма недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 2152,00 руб. и сумма пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15141,92 руб., всего в сумме 17 293,92 руб.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административных исковых требований, с ФИО1 в доход муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с зачислением в соответствующий бюджет, недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 2 152,00 руб., сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере в размере 15141, 92 руб., всего в сумме 17 293,92 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№), зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края в течение месяца, со дня изготовления мотивированной части решения, которая изготовлена 16.06.2026.
Судья