РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«24» августа 2026 г. г. Искитим Новосибирской области
Резолютивная часть решения оглашена Дата
Мотивированное решение в окончательной форме составлено Дата.
Суд первой инстанции – Искитимский районный суд <Адрес> в составе:
председательствующий судья Емельянов А.А., при ведении протокола и аудиопротоколирования судебного заседания секретарем Рассказовой И.Ю., рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к Карих С. Г. о взыскании недоимки по налогам, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
В Искитимский районный суд <Адрес> поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к Карих С. Г. о взыскании недоимки по налогам и пени, административный истец просил: взыскать с Карих С. Г. ИНН: Номер задолженность в размере 121225 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, от продажи недвижимого имущества, за Дата год со сроком уплаты Дата в размере 101021 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в связи с занижением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, от продажи недвижимого имущества, за Дата год со сроком уплаты Дата в сумме 20204 руб.
Свои требования административный истец мотивировал тем, что Карих С.Г. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес>.
Карих С.Г. является плательщиком налога на доход физических лиц.
Дата налогоплательщиком Карих С.Г. была представлена декларация по форме Номер-НДФЛ за Дата год, в которой заявлен доход от продажи недвижимого имущества в размере 182000 руб., имущественный налоговый вычет в размере 182000 руб., сумма налога к уплате либо возврату в бюджет в сумме 0 руб.
Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки Номер от Дата.
Из акта следует, что налогоплательщиком Карих С.Г. в Дата году получен доход от продажи земельных участков с кадастровыми номерами ....
Указанные земельные участки находились в собственности менее минимального предельного срока владения имущества.
Налоговым органом исчислена сумма налога в размере 101021 руб. исходя из налоговой базы 1777087,05(2538695,79*0,7), размера доли Карих С.Г., а также с учетом имущественного налогового вычета.
Решением налогового органа Номер от Дата Карих С.Г. привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога в связи с занижением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, от продажи указанных земельных участков, в виде штрафа в сумме 20204 руб. (20 % от суммы налога).
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Представитель административного истца МИФНС Номер по <Адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.
Административный ответчик Карих С.Г. в судебное заседание явился, возражала против удовлетворение исковых требований, дала пояснения.
Представитель заинтересованного лица МИФНС Номер по <Адрес> в судебное заседание
Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Пунктом 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000,00 руб.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Из содержания пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) следует, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от Дата N 218-Ф "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ).
Статьей 41 Закона N 218-ФЗ установлено, что в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости (часть 1).
Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости (часть 3).
Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании ГК РФ и Закона N 218-ФЗ.
Из содержания статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) следует, что земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
В силу положений статьи 11.5 ЗК РФ выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок). При выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Другие участники долевой собственности сохраняют право долевой собственности на измененный земельный участок с учетом изменившегося размера их долей в праве долевой собственности.
Из совокупного толкования данных положений закона следует, что в результате действий по выделению земельной доли из земельного участка сельскохозяйственного назначения образуется новый объект недвижимости, имеющий свои индивидуальные характеристики, в связи с чем у собственника выделенного земельного участка возникает право собственности на вновь образованный путем выделения земельный участок.
Аналогичное правило действует в отношении вновь образованных земельных участков путем раздела, перераспределения.
Минимальный предельный срок владения новым объектом, образованным как путем раздела, перераспределения, так и выдела доли следует исчислять с даты государственной регистрации на него права собственности в Едином государственном реестре недвижимости.
Вышеуказанные разъяснения о сроках владения объектами недвижимого имущества изложены в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от Дата N 1357-О, от Дата N 1726-О и от Дата N 1129-О, в кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации от Дата N 48-КГ17-21 и в определении Верховного Суда Российской Федерации от Дата N 53-КГ16-16.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик Карих С.Г. является плательщиком налога на доход физических лиц.
Дата налогоплательщиком Карих С.Г. была представлена декларация по форме Номер-НДФЛ за Дата год, в которой заявлен доход от продажи недвижимого имущества в размере 182000 руб., имущественный налоговый вычет в размере 182000 руб., сумма налога к уплате либо возврату в бюджет в сумме 0 руб.
Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> проведена камеральная проверка указанной декларации, по результатам которой составлен акт налоговой проверки Номер от Дата.
Из акта следует, что налогоплательщиком Карих С.Г. в Дата году получен доход от продажи земельных участков с кадастровыми номерами Номер
Указанные земельные участки находились в собственности менее минимального предельного срока владения имущества.
Налоговым органом исчислена сумма налога в размере 101021 руб. исходя из налоговой базы 1777087,05(2538695,79*0,7), размера доли Карих С.Г., а также с учетом имущественного налогового вычета.
Решением налогового органа Номер от Дата Карих С.Г. привлечена к налоговой ответственности за неуплату налога в связи с занижением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, от продажи указанных земельных участков, в виде штрафа в сумме 20204 руб. (20 % от суммы налога).
Решением от Дата Номер налоговым органом отменено решение Номер в части предложения уплатить НДФЛ в размере 61718 руб. и привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12343,40 руб., поскольку земельные участки с кадастровыми номерами Номер находились во владении Карих С.Г. более минимального срока владения.
Из материалов дела следует, что земельный участок с кадастровым номером Номер с Дата принадлежал на праве собственности ...., а земельные участки с кадастровыми номерами Номер – ....
.... умер Дата. Решением Искитимского районного суда от Дата, вступившего в законную силу Дата, по делу Номер установлен юридический факт принятия Карих С. Г. наследства по закону после смерти ....
.... умерла Дата. Решением Искитимского районного суда от Дата, вступившего в законную силу Дата, по делу Номер установлен юридический факт принятия Карих С. Г. наследства по закону после смерти ....
В п. 1 ст. 1110 Гражданского кодекса РФ закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил названного Кодекса не следует иное.
В силу п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
С учетом этого Карих С.Г. владела земельным участком с кадастровым номером Номер с Дата по Дата, земельными участками с кадастровыми номерами Номер с Дата по Дата.
В связи с чем МИФНС Номер по <Адрес> правомерно решением от Дата Номер исключила требование об уплате налога на доходы физических лиц с Карих С.Г. в связи с продажей земельных участков с кадастровыми номерами Номер, а также исключила начисление штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
В отношении земельного участка с кадастровым номером Номер следует, что данный земельный участок образован на основании проекта межевания от Дата путем выделения из первоначального земельного участка с кадастровым номером Номер
Земельный участок с кадастровым номером Номер выделен в общую долевую собственность 25 собственников, в том числе Карих С.Г. с долей 1/14 или 0,03571.
Право собственности Карих С.Г. на долю в праве общей долевой собственности зарегистрировано Дата, прекращено Дата в связи с заключением договора купли-продажи от Дата.
С учетом этого период владения Карих С.Г. образованного земельного участка с кадастровым номером Номер составил менее минимального срока владения земельного участка для освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц при его продаже.
Сумма сделки по договору купли-продажи от Дата составила 5096000 руб., из которых на долю Карих С.Г. приходится 182000 руб.
Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером Номер по состоянию на Дата составляла 13523368,72 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 2 2. Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
С учетом положений п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговым кодексом правомерно определена налоговая база для целей налогообложения дохода от продажи спорного земельного участка на долю истца в размере 338043,65 руб. (расчет 13523368,72*0,03571*0,7).
При расчете налоговой базы налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, который согласно доли Карих С.Г. составлял 35710 руб. (расчет 1000000*0,03571).
Налоговым органом исчислен налог в сумме 39303 руб. (расчет (338043,65-35710)*13%).
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ налоговым органом исчислен штраф в сумме 7142 руб. (20 % от 39303 руб.).
Судом проверен представленный административным истцом расчет сумм налогов и штрафа, который признается верным, соответствующим требованиям законодательства.
Административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств уплаты задолженности либо наличия оснований для освобождения от их оплаты.
Согласно п. 8 ст. 48 Налогового кодекса РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением (далее - административное исковое заявление о взыскании задолженности) в следующих случаях:
1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом;
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Согласно п. 10 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
2) со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
3) со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
4) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
5) по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.
Поскольку налогоплательщик Карева С.Г. обжаловала в вышестоящий налоговый орган решение налогового органа Номер от Дата, решением УФНС по <Адрес> от Дата в удовлетворении жалобы отказано, МИФНС Номер по <Адрес> обратилось Дата с настоящим административным иском к Карих С.Г. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, начисленных на основании указанного решения в пределах шести месяцев с даты принятия вышестоящим налоговым органом решения об отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщика.
Суд приходит к выводу, что иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к Карих С.Г.. подлежит удовлетворению в части взыскания в бюджет задолженности по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ от продажи недвижимого имущества, за Дата год со сроком уплаты Дата в размере 39303 (тридцать девять тысяч триста три) руб. 00 коп., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в связи с занижением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ от продажи недвижимого имущества, в сумме 7142 (семь тысяч сто сорок два) руб. 00 коп.
В остальной части в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к Карих С.Г. Необходимо отказать
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального образования <Адрес> в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к Карих С. Г. о взыскании недоимки по налогам, штрафа удовлетворить частично.
Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> в доход соответствующего бюджета с Карих С. Г. (ИНН Номер) задолженность по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ от продажи недвижимого имущества, за Дата год со сроком уплаты Дата в размере 39303 (тридцать девять тысяч триста три) руб. 00 коп., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в связи с занижением налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ от продажи недвижимого имущества, в сумме 7142 (семь тысяч сто сорок два) руб. 00 коп.
В остальной части в административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к Карих С. Г. отказать.
Взыскать в доход местного бюджета муниципального образования <Адрес> с Карих С. Г. (ИНН Номер) государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Новосибирской областной суд через Искитимский районный суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Судья (подпись) А.А. Емельянов
Подлинник решения хранится в деле Номера-1257/2026.