РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 апреля 2026 года г. Улан- Удэ
Судья Железнодорожного районного суда г. Улан- Удэ Баторова Д.А., при секретаре Цыренжаповой Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к Русину Степану Дмитриевичу в лице законного представителя Карчевской Марины Александровны о взыскании задолженности по налогу
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, истец просит взыскать с ответчика в лице законного представителя задолженность по уплате налога и пени в размере 34598,96 руб. за 2019-2023 года, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Требования мотивированы тем, что Русин состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в соответствии со ст.388-398 НК РФ, однако своевременно не уплатил налоги.
Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащем образом, имеется заявление о рассмотрении без его участия.
Законный представитель административного ответчика Русина Карчевская М.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, судебная повестка направленная по адресу регистрации возвращена в суд по истечению срока хранения.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не сообщивших об уважительных причинах неявки, не просивших об отложении дела.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Исходя из норм статей 26, 27 НК РФ, статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) налогоплательщики, не достигшие совершеннолетия, могут участвовать в налоговых правоотношениях через своих законных представителей.
Согласно имеющимся у налогового органа сведениям законным представителем является Карчевская Марина Александровна (ИНН ..., *** г.р.).
В соответствии со ст.ст. 400-409 части II НК РФ Русин С.Д. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со ст. 388-398 части II НК РФ Русин С.Д. признается налогоплательщиком земельного налога.
В рамках ст. 85 НК РФ подтверждение данных происходит по электронным каналам связи с регистрирующих органов в соответствии с приказом МВД России №948 и ФНС России № ММ-3-6/561 от 31 октября 2008 года, приказом ФРС России и ФНС России №228 и № САЭ-3-21/906@ от 28 декабря 2006 года, приказом ФНС России от 12 апреля 2006 г.
На основании представленных сведений на Русина С.Д. зарегистрированы следующие объекты недвижимости:
Датарегистрации
Дата снятия с регистрации
Размер доли в праве
Кадастровыйномер
Видсобственности
Адрес объекта по КЛАДРу
28.03.2018
06.06.2024
0.33
...
Жилые дома
<адрес>
27.03.2023
0.11
...
Квартиры
<адрес>
05.06.2024
0.33
...
Жилые дома
.<адрес>
13.08.2021
27.03.2023
0.10
...
Квартиры
<адрес>
21.06.2024
0.33
...
Жилые дома
<адрес>
Земельные участки:
Датарегистрации
Дата снятия с регистрации
Размер доли в праве
Кадастровыйномер
Адрес объекта по КЛАДРу
05.02.2018
28.05.2024
0.33
...
.<адрес>
28.05.2024
0.33
...
.<адрес>.
28.05.2024
0.33*Г
...
.<адрес>
В адрес налогоплательщика были направлены сводные налоговые уведомления:
от 03.08.2020 № 24200275 с исчисленной суммой земельного налога за 2019 год в размере 482 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 8 руб.;
от 01.09.2021 № 21059957 с исчисленной суммой земельного налога за 2020 год в размере 482 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 8 руб.;
от 01.09.2022 № 2613397 с исчисленной суммой земельного налога за 2021 год в размере 443 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 12 руб.;
от 15.07.2023 № 73993064 с исчисленной суммой земельного налога за 2022 год в размере 443 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 18 руб.;
от 13.07.2024 № 158404506 с исчисленной суммой земельного налога за 2023 год в размере 443 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 18 руб.
Обязанность по уплате налога согласно врученного уведомления в полном объёме не исполнена.
Русин С.Д. признается плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год на основании следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источников доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, закреплена в п. 1 ст. 229 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
На основании пп. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Согласно пп.1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
либо в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Пунктом 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. не представлена, налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за 2023 г.
По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, в 2023 г. налогоплательщиком получены доходы от продажи:
Датарегистрации
Дата снятия срегистрации
Размер доли в праве
Кадастровыйномер
Видсобственности
А
13.08.2021
27.03.2023
0.10
...
Квартиры
<адрес>
Налогоплательщиком получен доход от реализации имущества в размере 415 000 руб. Налоговая база, с учетом применения налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ составляет 207 899.03 руб. (415 000 - 207 100,97 руб.).
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверкой на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 г. составляет 27027 руб. (207 899,03*13%).
По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Республике Бурятия вынесено решение №4855 от 18.12.2024 об отказе привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Русину С.Д. начислен НДФЛ в размере 27 027 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.
Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 № 225879 на сумму 2166,21 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 01.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, что подтверждается «Расчетом пени».
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Истец в соответствии со ст.48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.
мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Улан-Удэ Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-1337/2025, который был отменен 12.11.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.
В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ и ст. 333.20 ч. 1 п. 8 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
С учетом изложенного с административного ответчика взыскивается государственная пошлина в доход Муниципального образования городской округ "город Улан-Удэ" в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с Русина Степана Дмитриевича (ИНН ...), *** года рождения, в лице законного представителя Карчевской Марины Александровны (ИНН ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ИНН) задолженность по уплате налога и пени в размере 34598,96 в том числе:
Наименование налога
Налоговыйпериод
Срок уплаты
Сумма долга
НДФЛ с дох., получ.ФЛ в соотв.со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ- нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до 01.01.2025)
2023
15.07.2024
26836,43
Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа
2020
01.12.2021
8,00
Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа
2021
01.12.2022
12,00
Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа
2022
01.12.2023
18,00
Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа
2023
02.12.2024
118,00
Зем. налог ФЛ в границах гор.округов
2019
01.12.2020
377,00
Зем. налог ФЛ в границах гор.округов
2022
01.12.2023
443,00
Зем. налог ФЛ в границах гор.округов
2021
01.12.2022
443,00
Зем. налог ФЛ в границах гор.округов
2023
02.12.2024
443,00
Зем. налог ФЛ в границах гор.округов
2020
01.12.2021
482,00
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации
5 418.53 всего
34 598,96
Взыскать с Русина Степана Дмитриевича (ИНН ...), *** года рождения, в лице законного представителя Карчевской Марины Александровны (ИНН ... в доход Муниципального образования городской округ "город Улан-Удэ" государственную пошлину в размере 4 000 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Бурятия через Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Баторова Д.А.
Мотивированное решение суда составлено 27.04.2026