Дело № 2а-1485/2026 — Советский районный суд г. Томска

№ 2а-1485/2026

УИД 70RS0004-01-2026-000013-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 мая 2026 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе председательствующего Станкиной Е.В., при секретаре Сидиковой Д.З., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Копаневу Геннадию Михайловичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год, пени, установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Копаневу Г.М., в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере ..., в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере ...;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере ...;

- пени в общей сумме ... на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что обязанность по уплате страховых взносов Копаневым Г.М. не исполнена в установленный законом срок. Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежат квартиры по адресу:

- <адрес>, площадью 39,8 кв.м. с кадастровым номером 70:21:0200006:2059 с ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес>31, площадью 33,3 кв.м. с кадастровым номером 70:21:0100032:3139 с ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащей взысканию в прядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет ..., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере ..., страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере ..., пени в общей сумме ... В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Копаневым Г.М. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере ... Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС Копаневым Г.М. не погашено. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Копанева Г.М. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Копанева Г.М. в размере ... От Копанева Г.М. поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Томской области, административный ответчик Копанев Г.М., извещённые о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, представителей не направили. В административном исковом заявлении административный истец просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В силу положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства в совокупности, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по <адрес>, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № по Томской области. Приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

1. Страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из содержания п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает ..., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ... за расчетный период 2023 года, ... за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.

Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1, 2 ст. 69, п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что Копанев Г.М. имеет действующий статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету УФНС России по Томской области Копанев Г.М. имеет задолженность за расчетный период 2024 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ..., однако в установленный срок суммы страховых взносов за 2024 год налогоплательщиком уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изменения Закона начиная с ДД.ММ.ГГГГ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено, актуальная информация об имеющейся налоговой задолженности и поступлениях размещена в личном кабинете налогоплательщика (соответствующая информация указана в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151, зарегистрированном Минюстом России).

При этом пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1, 2 ст. 69, п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму задолженности в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщиком не уплачена. Требование № направлено в адрес места жительства Копанева Г.М. – <адрес>, что подтверждается почтовым реестром № на отправку, представленным налоговым органом.

Поскольку на момент возникновения задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год у Копанева Г.М. имелась задолженность по обязательным платежам, то есть, сальдо являлось отрицательным, новое требование после ранее выставленного требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес Копанева Г.М. не направлялось.

Вместе с тем, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2024 год в фиксированном размере ... также и на сегодняшний день не уплачена.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022№-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений (п. 1 ст. 4 названного федерального закона).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование ст. 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

По смыслу пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), за исключением налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по налогу на доходы физических лиц.

При декларировании обязательств налогоплательщиком совокупная обязанность формируется на основе налоговых деклараций, учитывая, что требование налогового органа, основанное на сведениях, отраженных в налоговой декларации, может быть признано обоснованным без дополнительного подтверждения. На данное обстоятельство обращено внимание в пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает ...;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более ..., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила ..., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила ..., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее ....

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что срок исполнения выставленного ДД.ММ.ГГГГ требования № № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку размер отрицательного сальдо при выставлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № № составлял более ..., с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Копанева Г.М. вышеуказанной задолженности УФНС России по Томской области должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела №а-1123/2025, предоставленного мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> в ответ на запрос суда, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1123/2025 о взыскании с Копанева Г.М. налоговой задолженности ... в размере ...

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> на основании ст. 123.7 КАС РФ.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке 70RS0№, то есть с соблюдением установленного законом срока.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (ч. 4 ст. 58 НК РФ) с оформлением соответствующих документов не представил.

Проверяя расчет начисленных Копаневу Г.М. страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год, суд соглашается с представленными стороной административного истца расчетами, административным ответчиком контррасчеты суду не представлены.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ... за 2024 год Копаневым Г.М. не оплачена, требования УФНС России по Томской области в указанной части подлежат удовлетворению.

2. Налог на имущество физических лиц.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области также просит взыскать с Копанева Г.М. недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере ...

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, Копанев Г.М. является собственником объектов недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: 634021, Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 39,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со 400 НК РФ Копанев Г.М. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по <адрес> налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2023 год в общей сумме ... по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

- за квартиру, расположенную по адресу: 634021, Россия, <адрес>: налоговая база (кадастровая стоимость) ... x на налоговую ставку 0,20% x 1/4 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = ...;

На основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ Копаневу Г.М. почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере ... в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год уплачена не была.

Требование по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год не выставлялось ввиду действительности выставленного ранее требования №.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, Копаневым Г.М. контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

3. Пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Административным истцом ко взысканию заявляются суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме в размере ... на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что вышеуказанные пени начислены на следующую задолженность:

3.1. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2019 год (первоначально общая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляла ..., в связи с частичной оплатой задолженности в расчете указан остаток непогашенной суммы).

Указанная недоимка взыскана судебным приказом №2а-2520/2020, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г.Томска.

Согласно представленному налоговым органу расчету, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2019 год была оплачена следующими платежами:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ... и ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год полностью погашена в 2023 году, требование о взыскании пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежит.

3.2. пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2020 год.

Указанная недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1184/2022. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-1184/2022 Советским районным судом г.Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с Копанева Г.М. задолженности в размере ...

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Вместе с тем, из представленного налоговым органом расчета следует, что в счет погашения указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ с Копанева Г.М. взыскано ...

Производя собственный расчет пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2020 год, суд приходит к следующему.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме ... погашена ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежит.

3.3. пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего ... за расчетный период год) в размере ... за 2020 год.

Указанная недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-4039/2022. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-4039/2022 Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с Копанева Г.М. задолженности в размере ...

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящий момент не окончено, сумма задолженности не уменьшена.

Согласно представленному налоговым органом расчету, сумма задолженности была уменьшена ДД.ММ.ГГГГ на сумму ..., ДД.ММ.ГГГГ погашена в сумме ...

С учетом произведенного погашения задолженности, производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего ... за расчетный период год) в размере (2 970,50-0,02) ... за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему:

период дни ставка,% делитель пени,руб.

Погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

55

21

300

114,36

ДД.ММ.ГГГГ – 21.02.2025

52

21

300

108,13

Погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего ... за расчетный период год) за 2020 год: ....

3.4. пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2021 год.

Указанная недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-4039/2022. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-4039/2022 Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с Копанева Г.М. задолженности в размере ...

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящий момент не окончено, сумма задолженности не уменьшена.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему:

период дни ставка,% делитель пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

55

21

300

1 249,25

ДД.ММ.ГГГГ – 09.04.2025

99

21

300

2 248,65

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год: ....

3.5. пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего ... за расчетный период год) в размере ... за 2021 год.

Указанная недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1120/2025. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-1120/2025 Советским районным судом г.Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с Копанева Г.М. задолженности в размере ...

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сведения об окончании исполнительного производства в материалах дела отсутствуют.

Согласно представленной справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, денежные средства в счет погашения задолженности поступали:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

В связи с тем, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего ... за расчетный период год) в размере ... была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего ... за расчетный период год) в размере ... за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

период дни ставка,% делитель пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

55

21

300

357,11

ДД.ММ.ГГГГ – 09.04.2025

99

21

300

642,79

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего ... за расчетный период год) за 2021 год: ....

3.6. пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2022 год.

Указанная недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1120/2025. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-1120/2025 Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с Копанева Г.М. задолженности в размере ...

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сведения об окончании исполнительного производства в материалах дела отсутствуют.

Согласно представленной справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, денежные средства в счет погашения задолженности поступали:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

В связи с тем, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере ... была взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

период дни ставка,% делитель пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

55

21

300

1 326,13

ДД.ММ.ГГГГ – 09.04.2025

99

21

300

2 387,04

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год: ... руб.

3.7. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2020 год.

Указанная недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1184/2022. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-1184/2022 Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с Копанева Г.М. задолженности в размере ...

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Вместе с тем, из представленного налоговым органом расчета следует, что указанная задолженность погашена следующими платежами:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

Производя собственный расчет пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4918,25 руб. за 2020 год, суд приходит к следующему.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме ... погашена ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежит.

3.8. пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2021 год.

Указанная недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-4039/2022. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-4039/2022 Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с Копанева Г.М. задолженности в размере ...

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящий момент не окончено, сумма задолженности не уменьшена.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему:

период дни ставка,% делитель пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

55

21

300

324,40

ДД.ММ.ГГГГ – 09.04.2025

99

21

300

583,92

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год: ... руб.

3.9. пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2022 год.

Указанная недоимка взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1120/2025. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-1120/2025 Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с Копанева Г.М. задолженности в размере ...

Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что на основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сведения об окончании исполнительного производства в материалах дела отсутствуют.

Согласно представленной справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, денежные средства в счет погашения задолженности поступали:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...;

- ДД.ММ.ГГГГ в размере ...

В связи с тем, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере ... была взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему:

период дни ставка,% делитель пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

55

21

300

337,49

ДД.ММ.ГГГГ – 09.04.2025

99

21

300

607,48

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год: ... руб.

3.10. пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по имущественному налогу в размере ... за 2022 год.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решению Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело 2а-1120/2025), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлена своевременная оплата Копаневым Г.М. налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Исходя из акцессорного характера пени, которая не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате недоимки, в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с Копанева Г.М. пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по имущественному налогу за 2022 год, надлежит отказать.

3.11. пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по имущественному налогу в размере ... за 2023 год.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год взыскивается настоящим решением, в связи с чем обоснованы требования налогового органа о взыскании с Копанева Г.М. указанных пени.

Производя собственный расчет пени, начисленных на задолженность по имущественному налогу в размере ... за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом срока уплаты налога на имущество за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему:

период дни ставка,% делитель пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024

29

21

300

6,33

ДД.ММ.ГГГГ – 09.04.2025

99

21

300

21,62

Итого пени на недоимку по имущественному налогу за 2023 год: ... руб.

Таким образом, на основании вышеизложенного, с Копанева Г.М. по настоящему административному делу подлежит взысканию следующие задолженности:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере ...;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере ...;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего ... за расчетный период год) в размере ... за 2020 год;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2021 год;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего ... за расчетный период год) в размере ... за 2021 год;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ... за 2022 год;

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2021 год.

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере ... за 2022 год.

- пени в размере ..., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по имущественному налогу в размере ... за 2023 год;

а всего ...

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика Копанева Г.М. подлежит взысканию государственная пошлина в размере ....

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с Копанева Геннадия Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета пени в размере ... из которой: