РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 сентября 2026 года г. Томск
Советский районный суд г. Томска в составе председательствующего Станкиной Е.В., при секретаре Сидиковой Д.З., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Черникову Виталию Александровичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Черникову В.А. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в общем размере 69508,89 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;
- пени в размере 20008,89 руб. за расчетный период с 24.12.2024 по 10.04.2024.
В обоснование требований указано, что налогоплательщик Черников В.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 24.10.2022 и в соответствии со ст. 430 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком за расчетный период 2024 года в размере 49500 руб., не оплачена в установленный законом срок, на основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 2624 от 25.05.2023. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Черниковым В.А. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 20008,89 руб. за период с 24.12.2024 по 10.04.2024. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Черникова В.А. 07.08.2025 мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Черникова В.А. в размере 69508,89 руб. От Черникова В.А. поступили возражения. 27.08.2025 в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением.
Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик Черников В.А., извещенный о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание также не явился.
В силу положений ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства в совокупности, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению исходя из следующего.
В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).
На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.
Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.
Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 года и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022№ 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 01.01.2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (п. 1 ст. 4 названного федерального закона).
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Буквальное толкование ст. 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с отменой ст. 71 НК РФ налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу подпункту 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 года № 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов настоящего административного дела усматривается, что в адрес Черникова В.А. было направлено требование № 2925 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.
Поскольку на момент возникновения заявленной ко взысканию задолженности по пени имелось отрицательное сальдо, новое требование Черникову В.А. не выставлялось.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как видно из материалов дела № 2а-1124/2025, 28.04.2025 (то есть с соблюдением установленных законом сроков, с учетом ранее поданных заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям) УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Черникова В.А. о взыскании налоговой задолженности в размере 69 508,89 руб.
07.05.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с Чернышева В.А. в пользу УФНС России по Томской области задолженности в размере 69 508,89 руб.
Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска от 27.08.2025 по заявлению Черникова В.А.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Томска 24.02.2026 посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке, то есть в установленный законом срок.
Из материалов настоящего административного дела следует и не оспаривается сторонами, что Черников В.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 24.10.2022 по настоящее время.
1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год.
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 НК РФ.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).
В силу п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно расчету УФНС России по Томской области Черников В.А. имеет задолженность за расчетный период 2024 года по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 руб., однако в установленный срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1, 2 ст. 69, п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).
Поскольку на момент возникновения задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год у Черникова В.А. имелась задолженность по обязательным платежам, то есть сальдо являлось отрицательным, новое требование после ранее выставленного требования № 2624 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в адрес Черникова В.А. не направлялось.
В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.
Таким образом, с Черникова В.А. подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 руб.
2.Пени.
Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).
Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с Черникова В.А. пени, из которых (согласно представленному расчету):
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.;
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33996,46 руб. (первоначальная сумма задолженности 34445 руб.);
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 39 163 руб.
Указанные недоимки были взысканы решением Советского районного суда г.Томска от 17.01.2025 (административное дело № 2а-270/2025), с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от06.06.2025.
Сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению в службу судебных приставов у суда не имеется, трехлетний срок для предъявления исполнительного документа, установленный Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не истек.
Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с Черникова В.А. подлежат взысканию пени в размере 662,71 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
24.12.2024 – 31.12.2024
8
21
300
49,09
01.01.2025 – 10.04.2025
100
21
300
613,62
Итого пени: 662,71 руб.
Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с Черникова В.А. подлежат взысканию пени в размере 2570,13руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33996,46 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
24.12.2024 – 31.12.2024
8
21
300
190,38
01.01.2025 – 10.04.2025
100
21
300
2 379,75
Итого пени: 2570,13руб.
Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с Черникова В.А. подлежат взысканию пени в размере 2960,72руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 39 163 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
24.12.2024 – 31.12.2024
8
21
300
219,31
01.01.2025 – 10.04.2025
100
21
300
2 741,41
Итого пени: 2960,72руб.
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 642 руб.;
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 175 руб.;
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 195 руб.;
Указанные недоимки были взысканы решением Советского районного суда г.Томска от 28.08.2025 (административное дело № 2а-251/2025), вступившим в законную силу14.10.2025.
Сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению в службу судебных приставов у суда не имеется, трехлетний срок для предъявления исполнительного документа, установленный Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не истек.
Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с Черникова В.А. подлежат взысканию пени в размере 48,54 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 642 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
24.12.2024 – 31.12.2024
8
21
300
3,60
01.01.2025 – 10.04.2025
100
21
300
44,94
Итого пени: 48,54 руб.
Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с Черникова В.А. подлежат взысканию пени в размере 13,23руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 175 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
24.12.2024 – 31.12.2024
8
21
300
0,98
01.01.2025 – 10.04.2025
100
21
300
12,25
Итого пени: 13,23руб.
Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с Черникова В.А. подлежат взысканию пени в размере 3465,66руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
24.12.2024 – 31.12.2024
8
21
300
256,72
01.01.2025 – 10.04.2025
100
21
300
3 208,94
Итого пени: 3465,66руб.
Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с Черникова В.А. подлежат взысканию пени в размере 90,34 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 195 руб.;
период дни ставка,% делитель пени,руб.
24.12.2024 – 31.12.2024
8
21
300
6,69
01.01.2025 – 10.04.2025
100
21
300
83,65
Итого пени: 90,34руб.
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 642 руб.;
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 175 руб.;
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 315 руб.;
Согласно исковому заявлению, указанные задолженности были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Советского судебного района г. Томска № 2а-723/2025 от 18.04.2025. Однако судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 4 Советского судебного района г.Томска от 10.06.2025 судебный приказ №2а-723/2025 от 18.04.2025 отменен.
На настоящий момент данное исковое заявление о взыскании указанной задолженности налоговым органом в суд общей юрисдикции не подано, задолженность не взыскана. Следовательно, в настоящий момент у суда отсутствуют основания для взыскания пени, начисленные на указанную задолженность.
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 41 388 руб.;
Указанные недоимки были взысканы решением Советского районного суда г.Томска от 22.05.2026 (административное дело № 2а-1489/2026), вступившим в законную силу23.06.2026.
Сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению в службу судебных приставов у суда не имеется, трехлетний срок для предъявления исполнительного документа, установленный Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» не истек.
Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с Черникова В.А. подлежат взысканию пени в размере 3128,93 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 41 388 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
24.12.2024 – 31.12.2024
8
21
300
231,77
01.01.2025 – 10.04.2025
100
21
300
2 897,16
Итого пени: 3128,93 руб.
- пени, начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 183,63 руб.;
Указанная недоимка была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Советского судебного района г. Томска № 2а-2548/2024 от 25.11.2024 о взыскании с Черникова В.А. налоговой задолженности в размере 14 743,14 руб.
Из представленных УФССП России по Томской области сведений следует, что 10.09.2025 на основании судебного приказа № 2а-2548/2024 от 25.11.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 09.09.2025 было прекращено в соответствии с п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП следует, что счет погашения задолженности 20.08.2025 был произведен платеж на сумму 13017,92 руб.
Руководствуясь положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, суд самостоятельно распределяет очередность погашения налоговой задолженности.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Советского судебного района г. Томска № 2а-2548/2024 от 25.11.2024 с Черникова В.А. взыскана налоговая задолженность в размере 14743,14 руб., а именно:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 183,63 руб.;
- пени за 2024 год в размере 14559,51 руб.
Поступившие 20.08.2025 денежные средства в размере 13017,92 руб. подлежат распределению на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 183,63 руб., оставшаяся часть денежных средств в размере 12834,29 руб. подлежит распределению в счет погашения задолженности по пени.
Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за 2023 год в размере 183,63 руб. была погашена 20.08.2025.
Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с Черникова В.А. подлежат взысканию пени в размере 28,51 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 183,63 руб.
период дни ставка,% делитель пени,руб.
10.04.2024 – 28.07.2024
110
16
300
10,77
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
5,40
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
4,88
28.10.2024 – 24.12.2024
58
21
300
7,46
Итого пени: 28,51 руб.
Таким образом, на основании вышеизложенного, с Черникова В.А. по настоящему административному делу подлежит взысканию следующие задолженности:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;
- пени в размере 662,71 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.;
- пени в размере 2570,13 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33996,46 руб. (первоначальная сумма задолженности 34445 руб.);
- пени в размере 2960,72 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 39 163 руб.
- пени в размере 48,54 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 642 руб.;
- пени в размере 13,23 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 175 руб.;
- пени в размере 3465,66 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;
- пени в размере 90,34 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 195 руб.;
- пени в размере 3128,93 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 41 388 руб.;
- пени в размере 28,51 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 183,63 руб., а всего 62468,77 руб.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика Черникова В.А., подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с Черникова Виталия Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета пени в размере 62468,77 руб., из которой:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;
- пени в размере 662,71 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб.;
- пени в размере 2570,13 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33996,46 руб. (первоначальная сумма задолженности 34445 руб.);
- пени в размере 2960,72 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 39 163 руб.
- пени в размере 48,54 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 642 руб.;
- пени в размере 13,23 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 175 руб.;
- пени в размере 3465,66 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб.;
- пени в размере 90,34 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 195 руб.;
- пени в размере 3128,93 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 41 388 руб.;
- пени в размере 28,51 руб., начисленные за период с 24.12.2024 по 10.04.2025 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 183,63 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.
Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 7727406020, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет 03100643000000018500. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.
Взыскать с Черникова Виталия Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья /подпись/
Мотивированный текст решения изготовлен 02 октября 2026 года.
Оригинал решения находится в административном деле № 2а-1490/2026
На момент публикации постановление в законную силу не вступило. Опубликовать 13.10.2026.