РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 июня 2026 г. Советский районный суд г. Томска в составе председательствующего судьи Ненашевой О.С.
при секретаре Пляшко Д.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Венделевой Светлане Владимировне о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Венделевой С.В., в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 168781,65 руб., в том числе:
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границе городского округа, за 2023 год в размере 16260 руб.;
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границе муниципальных округов, за 2023 год в размере 668 руб.;
-налог на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 136711 руб.;
-налог на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 3128 руб.;
-транспортный налог за 2023 год в размере 5516 руб.;
-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6498,65 руб.
В обоснование требований указано, что в связи с тем, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 391, пунктом 11 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, Венделева С.В. является собственником:
...
...
...
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2023 год в сумме 16260 руб. за земельный участок в границе городского округа, в сумме 668 за земельный участок в границах муниципальных округов.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статей 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации Венделева С.В. является собственником объектов:
...
...
...
...
...
...
На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023, подлежащего уплате.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:
...
На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Венделева С.В. является налогоплательщиком транспортного налога. На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 6 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-03 «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2023 год.
На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год, земельный налог за 2023 год и транспортный налог за 2023 год в общей сумме 162 283 руб. уплачен не был.
Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику ранее было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6498,65 руб.
В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации УФНС России по Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности с Венделевой С.В.
Мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска по результатам рассмотрения заявления ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. При подаче искового заявления сумма задолженности составляет 168781,65 руб.
Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.
Административный ответчик Венделева С.В., извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил, позицию по делу каким-либо образом не выразил.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.
Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее ? ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 1 января 2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов административного дела следует, что Венделевой С.В. выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратились к мировому судье судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска с заявлением о выдаче судебного приказа, в котором просили взыскать с Венделевой С.В. задолженность по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168781,65 руб. (Срок на обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен с учетом ранее поданных заявлений – 2а-3632/2023, 2а-3888/2024).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № 2а-543/2025 о взыскании с Венделевой С.В. указанной задолженности.
Ввиду поступления возражений от Венделевой С.В. определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке №, то есть в установленный законом срок.
I. Транспортный налог.
Обращаясь с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области просит взыскать с Венделевой С.В., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5516 руб., а также согласно представленному расчету, пени, начисленные на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,44 руб.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту ? Закон).
В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.
Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 3); налоговым периодом признается календарный год (статья 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 4).
Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ...
Указанные обстоятельства также подтверждаются ответом УМВД России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда.
На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2023 год в сумме 5516 руб. из расчета: 197 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 28 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 5 516 руб.
На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации Венделевой С.В. через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе транспортного налога за 2023 год в размере 5 516 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 8 Закона срок транспортный налог за 2023 год в сумме 5 516 руб. уплачен не был.
Поскольку на момент возникновения задолженности по транспортному налогу за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2023 год (после выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес Венделевой С.В. не направлялось.
В установленный срок требование по уплате транспортного налога за 2023 год не исполнено, задолженность по транспортному налогу составила 5 516 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2023 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, указанная недоимка подлежит взысканию.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).
Поскольку суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, требование налогового органа о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,44 руб. также обоснованно.
Судом проверен представленный налоговым органом расчет пени, признан арифметически верным, в связи с чем с Венделевой С.В. подлежат взысканию пени в размере 15,44 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 516 руб.
II. Налог на имущество физических лиц.
Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с Венделевой С.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 139 839 руб., а именно:
-по налогу на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 136711 руб.;
-по налогу на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 3128 руб., а также согласно представленному расчету, пени, начисленные на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 382,79 руб. и 8,76 руб. соответственно.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, Венделева С.В. является собственником объектов недвижимого имущества:
...
...
...
...
...
...
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации Венделева С.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в размере 139 839 руб. за 2023 год, по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:
-квартира с кадастровым номером №: (налоговая база (кадастровая стоимость) 2792 679 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 2 793 руб.);
-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №: 4002 512 руб. x на налоговую ставку 0,50% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 9 686 руб.);
-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №: 9411 514 руб. x на налоговую ставку 2,00% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 124 232 руб.);
-квартира с кадастровым номером №: (налоговая база (кадастровая стоимость) 978 738 руб. x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 979 руб.);
-квартира с кадастровым номером №: (налоговая база (кадастровая стоимость) 125 123 руб. x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 121 руб.);
-индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №: (налоговая база (кадастровая стоимость) 3840 123 руб. x на налоговую ставку 0,08% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 2 028 руб.).
На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации Венделевой С.В. через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 139 839 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 8 Закона срок налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 139 839 руб. уплачен не был.
Поскольку на момент возникновения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (03.12.2024) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (после выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес Венделевой С.В. не направлялось.
В установленный срок требование по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год не исполнено, задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 139 839 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. Требование налогового органа о взыскании указанной задолженности подлежит взысканию.
Поскольку суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности:
-по налогу на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 136711 руб.;
-по налогу на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 3128 руб., то требование налогового органа о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 382,79 руб. и 8,76 руб. соответственно также обосновано.
Судом проверен представленный налоговым органом расчет пени, признан арифметически верным, в связи с чем с Венделевой С.В. подлежат взысканию:
-пени в размере 382,79 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 136711 руб.;
-пени в размере 8,76 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 3 128 руб.
III. Земельный налог.
Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с Венделевой С.В. недоимку по:
-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границе городского округа, за 2023 год в размере 16260 руб.;
-земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границе муниципальных округов, за 2023 год в размере 668 руб., а также согласно представленному расчету, пени, начисленные на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,53 руб. и 1,87 руб. соответственно.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с части 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, Венделева С.В. является собственником:
...
...
...
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2023 год из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, а именно:
-земельный участок с кадастровым номером ...: налоговая база (кадастровая стоимость) 8823 360 руб. x на налоговую ставку 1,50% x 860/7000 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 12 260 руб.;
-земельный участок с кадастровым номером ...: налоговая база (кадастровая стоимость) 1515 100 руб. x на налоговую ставку 0,05% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 403 руб.;
-земельный участок с кадастровым номером ...: налоговая база (кадастровая стоимость) 1274 540 руб. x на налоговую ставку 0,05% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 265 руб.
Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных земельных участков представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.
На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации Венделевой С.В. через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе земельного налога за 2023 год в размере 16 928 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 8 Закона срок земельный налог за 2023 год в сумме 16 928 руб. уплачен не был.
Поскольку на момент возникновения задолженности по земельному налогу за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2023 год (после выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес Венделевой С.В. не направлялось.
В установленный срок требование по уплате земельного налога за 2023 год не исполнено, задолженность по земельному налогу составила 16 928 руб.
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате земельного налога за 2023 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. Требование налогового органа о взыскании указанной задолженности подлежит взысканию.
Поскольку суд пришел к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности:
-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границе городского округа, за 2023 год в размере 16260 руб.;
-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границе муниципальных округов, за 2023 год в размере 668 руб.;
требование налогового органа о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответственно также обосновано.
Судом проверен представленный налоговым органом расчет пени, признан арифметически верным, в связи с чем с Венделевой С.В. подлежат взысканию:
-пени в размере 45,53 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границе городского округа, за 2023 год в размере 16260 руб.;
-пени в размере 1,87 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границе муниципальных округов, за 2023 год в размере 668 руб.
IV. Пени.
Обращаясь с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области просит также взыскать с Венделевой С.В.:
-пени в размере 54,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 6492,51 руб.;
-пени в размере 490,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 58353,51 руб.;
-пени в размере 2088,89 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 28076,61 руб.;
-пени в размере 3410,65 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.
1. Недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 16868 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 140018 руб. взысканы судебным приказом № 2а-3632/2023, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска. Судебный приказ не отменен.
Из ответа судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда следует, что исполнительный документ – судебный приказ № 2а-3632/2023, выданный ДД.ММ.ГГГГ к исполнению не предъявлялся.
Установленный Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не истек.
Согласно ответу УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год была погашена двумя платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 78732,49 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58353,51 руб.
Недоимка по земельному налогу аналогично была погашена двумя платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 9767,49 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6492,51 руб.
Таким образом на испрашиваемый ко взысканию период пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляла 58353,51 руб., по земельному налогу – 6492,51 руб., в связи с чем требование налогового органа в указанной части подлежит удовлетворению.
Судом проверен представленный налоговым органом расчет пени, признан арифметически верным, в связи с чем с Венделевой С.В. подлежат взысканию:
-пени в размере 54,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 6492,51 руб.;
-пени в размере 490,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 58353,51 руб.;
2. Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 28076,61 руб. взыскана судебным приказом № 2а-3888/2024, выданным ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска. Судебный приказ не отменен.
Из ответа судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда следует, что исполнительный документ – судебный приказ № 2а-3888/2024, выданный ДД.ММ.ГГГГ к исполнению не предъявлялся.
Установленный Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок для предъявления исполнительного документа не истек.
Согласно ответу УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 28 076,61 руб. была погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.
Судом проверен представленный налоговым органом расчет пени, признан арифметически верным, в связи с чем с Венделевой С.В. подлежат взысканию:
-пени в размере 2088,89 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 28076,61 руб.
2. Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., согласно ответу УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, погашена двумя платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 37000 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 8842 руб., в связи с чем требование налогового органа в указанной части подлежит удовлетворению.
Судом проверен представленный налоговым органом расчет пени, признан арифметически верным, в связи с чем с Венделевой С.В. подлежат взысканию:
-пени в размере 3410,65 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика Венделевой С.В., подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6063,45 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.
Взыскать с Венделевой Светланы Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 168781,65 руб., в том числе:
-транспортный налог за 2023 год в размере 5516 руб.;
-пени в размере 15,44 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 516 руб.
-налог на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 136711 руб.;
-налог на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 3128 руб.;
-пени в размере 382,79 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 136711 руб.;
-пени в размере 8,76 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физически лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 3 128 руб.;
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границе городского округа, за 2023 год в размере 16260 руб.;
-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границе муниципальных округов, за 2023 год в размере 668 руб.;
-пени в размере 45,53 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границе городского округа, за 2023 год в размере 16260 руб.;
-пени в размере 1,87 руб., начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границе муниципальных округов, за 2023 год в размере 668 руб.;
-пени в размере 54,54 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 6492,51 руб.;
-пени в размере 490,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 58353,51 руб.;
-пени в размере 2088,89 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 28076,61 руб.;
-пени в размере 3410,65 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.
Взыскать с Венделевой Светланы Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 6063,45 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья /подпись/ О.С. Ненашева
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Оригинал решения находится в административном деле № 2а-1594/2026 (УИД 70RS0004-01-2026-000921-93) в Советском районном суде г. Томска.