РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года Советский районный суд г. <адрес> в составе:
председательствующего судьи Ряковского Н.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), в общей сумме 10 006,71 руб. за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы. В связи с неисполнением указанной обязанности у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счёта (ЕНС). За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом начислены пени в соответствии со статьёй 75 НК РФ. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено. Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения УФНС России по <адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке сумма недоимки по отменённому судебному приказу административным ответчиком не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.
Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ и статьёй 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (подпункт 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения». С учётом изменений, внесённых в Налоговый кодекс Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ и переходных положений, установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счёта изменён порядок учета задолженности и принятия решения о её взыскании в принудительном порядке.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платёж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счёт, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ должно быть сформировано сальдо единого налогового счёта на основании, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). Пени начисляются на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и подлежат взысканию до момента фактического исполнения обязанности по уплате налога, независимо от того, взыскана ли основная недоимка в судебном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности налоговых инспекций, в том числе ИФНС по <адрес>. Запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. Таким образом, УФНС России по <адрес> является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам и пеням.
Из материалов дела следует, что ФИО2 (ИНН №) является налогоплательщиком, на которого в силу закона возложена обязанность по уплате налогов и страховых взносов. В связи с неисполнением данной обязанности образовалось отрицательное сальдо ЕНС. Налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено, что послужило основанием для начисления пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Судом проанализирован состав отрицательного сальдо единого налогового счёта (ЕНС) ФИО2, на которое налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из представленного в материалы дела подробного расчёта пеней усматривается, что пени начислены на остатки непогашенных недоимок по следующим видам налогов и страховых взносов:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КБК №) за ДД.ММ.ГГГГ годы. Согласно расчёту, недоимка по данным взносам взыскана судебными актами: решениями Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). Доказательств уплаты указанных недоимок административным ответчиком не представлено. Пени начислены на остаток задолженности, не погашенный на момент расчёта.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (КБК №) за ДД.ММ.ГГГГ годы. Недоимка взыскана теми же судебными актами. Доказательств уплаты не имеется. Пени начислены на непогашенный остаток.
- Налог на имущество физических лиц (КБК №) за ДД.ММ.ГГГГ год. Недоимка взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ (дело №). В материалах дела отсутствуют сведения о её уплате. Пени начислены на остаток задолженности.
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками (КБК №) за ДД.ММ.ГГГГ годы. Недоимка взыскана судебными актами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Однако, как установлено решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы была оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в полном объёме. В представленном расчёте пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ суммы по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы отсутствуют, что свидетельствует о том, что налоговый орган не начислял пени на уже погашенные недоимки. Вместе с тем в расчёте присутствуют начисления на остатки недоимок по земельному налогу за иные периоды, не входившие в предмет дела №, а именно за ДД.ММ.ГГГГ год, которые не были погашены. Таким образом, начисление пеней на непогашенные остатки является правомерным.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. (КБК №) за ДД.ММ.ГГГГ годы. Недоимки взысканы судебными актами, в том числе решением от ДД.ММ.ГГГГ и судебным приказом № Доказательств их уплаты не представлено. Пени начислены на непогашенный остаток.
Суд также отмечает, что решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы была погашена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, однако в представленном расчёте пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ суммы по этим периодам отсутствуют, что свидетельствует об отсутствии двойного начисления. Решение по делу № касалось иных периодов и не влияет на обоснованность настоящего иска. Таким образом, решения по делам № и №а-№ не препятствуют взысканию пеней за новый период, поскольку пени начисляются до момента фактической уплаты недоимки, а её погашение не подтверждено.
Согласно статье 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка ? число дней просрочки ? ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 / 100. В каждой строке расчёта учитываются периоды, в течение которых размер недоимки и ставка рефинансирования остаются неизменными; размер пени по всем периодам суммируется.
Проверяя обоснованность заявленного административным истцом размера исковых требований, суд обращает особое внимание на представленный в материалы дела подробный расчет пени, являющийся единственным документом, обосновывающим конкретную сумму задолженности. Согласно указанному расчету, начисление пеней произведено в следующем порядке:
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41 день) на сумму недоимки 161 286,11 руб. при ключевой ставке 18% годовых начислено пени в сумме 3967,64руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9 дней) на сумму недоимки 161 286,11 руб. при ключевой ставке 19% годовых начислено пени в сумме 919,33руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня) на сумму недоимки 123 674,21 руб. при ключевой ставке 19% годовых начислено пени в сумме 2584,79руб.;
- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней) на сумму недоимки 123 674,21 руб. при ключевой ставке 21% годовых начислено пени в сумме 2510,59руб.
Суд, проверив арифметическую правильность расчёта, установил, что он соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, применённым ключевым ставкам Банка России, действовавшим в соответствующие периоды, и данным о движении денежных средств по ЕНС. Однако при проверке арифметической правильности расчёта истца (3?967,64+919,33+2?584,79+2?510,59) установлено, что сумма пеней по всем строкам таблицы составляет 9982,35 руб., тогда как в итоговой строке истец указывает 9 982,89 руб. Итоговая сумма, указанная истцом (9 982,89 руб.), является завышенной на 0,54 руб. Поскольку бремя доказывания размера пеней лежит на истце (УФНС), а представленный расчет математически неверен и содержит противоречия, требования в части превышения суммы 9 982,35 руб., то есть в размере 0,54 руб. удовлетворению не подлежат как необоснованные и документально не подтвержденные.
Вместе с тем, в том же расчете налоговым органом ниже итоговой таблицы указано: «Уменьшена пени ДД.ММ.ГГГГ 23,82 ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ ...». Данная запись прямо свидетельствует о том, что налоговый орган признает факт произведенного уменьшения суммы пени на 23,82 руб. в связи с удержанием по исполнительному производству. Однако, как следует из арифметического подсчёта, сумма начисленных пеней (9 982,89 руб.) уже является итоговой после произведённых корректировок, поскольку в таблице отражены все начисления с учётом действующих ставок и сумм недоимки. Запись об уменьшении на 23,82 руб. противоречит табличным данным, и суд приходит к выводу, что она является ошибочной либо не влияет на итоговую сумму, поскольку сумма 9 982,89 руб. уже сформирована без учёта этого уменьшения.
При таких обстоятельствах суд принимает за основу собственный расчёт, признавая его арифметически верным и соответствующим требованиям законодательства. Таким образом, фактический размер задолженности по пеням, подтверждённый материалами дела, составляет 9 982,35 руб. Заявленная ко взысканию сумма 10 006,71 руб. не соответствует расчёту, поскольку она превышает документально подтверждённый размер на 24,36 руб. В удовлетворении требований о взыскании разницы в размере 24,36 руб. надлежит отказать.
Факт неисполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов подтверждается материалами дела, включая требование об уплате № и реестр к нему. Каких-либо доказательств, свидетельствующих о погашении ответчиком взыскиваемой суммы либо об утрате налоговым органом права на взыскание, в деле не имеется, административным ответчиком таких возражений не заявлено.
Проверив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, суд установил следующее.
УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № Советского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений должника.
С настоящим административным иском УФНС России по <адрес> обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке, приложенной к иску. В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Поскольку судебный приказ отменён ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок для подачи административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ. Иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 293 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 701735641668, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пеням за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 982,35 руб., в том числе:
в сумме 255,31 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426,00 руб.;
в сумме 602,46 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб.;
в сумме 626,77 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб.;
в сумме 537,91 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 17752,66 руб.;
в сумме 983,17 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб.;
в сумме 865,81 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21014,76 руб.;
в сумме 2462,82 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб.;
в сумме 112,77 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1577,13 руб.;
в сумме 69,14 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 967,21 руб.;
в сумме 143,86 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2012,00 руб.;
в сумме 7,76 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,48 руб.;
в сумме 7,58 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,00 руб.;
в сумме 8,87 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,00 руб.;
в сумме 7,5 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 105,00 руб.;
в сумме 3277,70 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842,00 руб.;
в сумме 12,92 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 180,63 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 отказать.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам: Банк получатель: Банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по <адрес>, кор.счёт №, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя №, КПП получателя №, счёт получателя №, КБК №, УИН должника №, ИНН должника №, наименование платежа: Единый налоговый платеж.
Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.А. Ряковский
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ
На момент публикации решение не вступило в законную силу. Опубликовано 27.08.2026