РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года Советский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи ФИО7 при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10 974,35 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 642,00 руб.; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 175,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2023 год в размере 1 315,00 руб.; а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в общей сумме 8 842,35 руб. за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году за ним были зарегистрированы соответствующие объекты налогообложения: автомобиль ..., государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утрачено ДД.ММ.ГГГГ), а также 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утрачено ДД.ММ.ГГГГ). В связи с наличием указанных объектов налогообложения налоговым органом в соответствии со ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, о чём налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено заказным письмом и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из АИС «Налог-3» и почтовым идентификатором (ШПИ №). В установленный срок налоги уплачены не были, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 241 643,67 руб., которое до настоящего времени не погашено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 293 152,64 руб., включающую недоимку по налогам за предыдущие периоды и страховые взносы, а также пени. Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ и сведениями из АИС «Налог-3». Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в полном объеме не погашена. В связи с наличием непогашенной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10 974,35 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец УФНС России по <адрес>, извещённый о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства без участия представителя.
Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещённый о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частями 2, 3 ст. 48 НК РФ взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в порядке административного судопроизводства. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, если у лица имеется задолженность и требование об уплате не исполнено в добровольном порядке.
На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № УФНС России по <адрес> является правопреемником налоговых инспекций, что подтверждено выпиской из ЕГРЮЛ. Следовательно, истец является уполномоченным органом на обращение в суд с настоящим иском. Досудебный порядок урегулирования спора соблюдён путём направления требования №, что подтверждено материалами дела и административным ответчиком не оспорено.
В силу статей 357, 388, 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ году за ним были зарегистрированы соответствующие объекты налогообложения
- автомобиль ..., государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);
- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утрачено ДД.ММ.ГГГГ);
- 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утрачено ДД.ММ.ГГГГ).
Факт владения подтверждён сведениями регистрирующих органов и не оспорен административным ответчиком. Данные обстоятельства также установлены вступившими в законную силу решениями Советского районного суда <адрес> по делам № и № в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение.
Утрата права собственности на квартиру и земельный участок в ДД.ММ.ГГГГ года не отменяет обязанности по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку налог исчислен за период фактического владения в ДД.ММ.ГГГГ году (полные 12 месяцев), а не за период после утраты права. Данный вывод согласуется с п. 3 ст. 396 НК РФ и п. 5 ст. 408 НК РФ.
Налоговым органом произведён расчёт налогов за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №?ОЗ «О транспортном налоге»:
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 642,00 руб.;
- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,00 руб.;
- налог на имущество с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 315,00 руб.
Расчёт судом проверен, признан арифметически верным. Административный ответчик контррасчёт не представил. Направление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждено материалами дела. Срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (с учётом переноса с ДД.ММ.ГГГГ, являвшегося воскресеньем, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ) – административным ответчиком нарушен, что является основанием для начисления пеней.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днём уплаты, по день фактического исполнения включительно. Размер пеней определяется как 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определениях от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. В данном деле право на взыскание основных налогов (за 2023 год) не утрачено, сроки соблюдены, поэтому пени начислены правомерно.
Судом установлено, что заявленные ко взысканию пени в сумме 8 842,35 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС (293 152,64 руб.), которая в первом периоде (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) составляла 220 826,46 руб., а во втором периоде (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) – 222 958,46 руб. Увеличение сальдо во втором периоде обусловлено добавлением налогов ДД.ММ.ГГГГ год, срок уплаты которых истёк ДД.ММ.ГГГГ.
При этом суд учитывает, что недоимки за ДД.ММ.ГГГГ годы, входившие в отрицательное сальдо, были полностью погашены в ходе исполнительных производств, оконченных ДД.ММ.ГГГГ, то есть до начала периода начисления пеней (ДД.ММ.ГГГГ). Однако их погашение не влияет на правомерность начисления пеней, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС, а не на отдельные налоги (ст. 11.3, 75 НК РФ). На момент начисления пеней отрицательное сальдо сохранялось за счёт иных непогашенных недоимок (в том числе за ДД.ММ.ГГГГ и более ранние периоды). Таким образом, факт погашения отдельных налогов не изменяет обязанности по уплате пеней, начисленных на общее сальдо.
В указанный период действовала ключевая ставка Банка России в размере 21% годовых (информация Банка России). Суд, проверив представленный расчёт, признаёт его арифметически верным и соответствующим требованиям статьи 75 НК РФ, и не оспорен административным ответчиком. При этом суд учитывает, что все недоимки, на которые начислены пени, подтверждены вступившими в законную силу судебными актами (дела №, №, а также судебными приказами), и на момент начисления пеней сроки принудительного взыскания по ним не истекли. Заявленный период пеней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) не был предметом рассмотрения в ранее вынесенных решениях, поэтому взыскание пеней за этот период не является повторным.
Судом проверен порядок и сроки принудительного взыскания.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС (293 152,64 руб.), что полностью соответствует положениям статей 11.3 и 70 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ.
Направление дополнительного (уточнённого) требования при изменении суммы задолженности законодательством не предусмотрено.
После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ шестимесячный срок на подачу административного иска в районный суд, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ДД.ММ.ГГГГ являлось воскресеньем, последним днём срока в соответствии с ч. 2 ст. 93 КАС РФ считается следующий рабочий день – ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае административный иск подан в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, сроки принудительного взыскания налоговым органом соблюдены.
При таких обстоятельствах требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 удовлетворить/
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10 974,35 руб., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 642,00 руб.;
- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 175,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 315,00 руб.;
- пени в размере 6,98 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,00 руб.;
- пени в размере 6,98 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 175,00 руб.;
- пени в размере 6,98 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 175,00 руб.;
- пени в размере 2,57 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 175,00 руб.;
- пени в размере 28,95 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 725,51 руб.;
- пени в размере 33,99 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 852,00 руб.;
- пени в размере 32,80 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 822,00 руб.;
- пени в размере 34,96 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 876,00 руб.;
- пени в размере 39,19 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 982,00 руб.;
- пени в размере 43,45 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 089,00 руб.;
- пени в размере 47,68 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 195,00 руб.;
- пени в размере 19,33 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 315,00 руб.;
- пени в размере 15,75 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 394,86 руб.;
- пени в размере 16,00 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 401,00 руб.;
- пени в размере 19,19 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 481,00 руб.;
- пени в размере 25,62 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 642,00 руб.;
- пени в размере 25,62 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 642,00 руб.;
- пени в размере 25,62 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 642,00 руб.;
- пени в размере 25,62 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 642,00 руб.;
- пени в размере 9,44 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 642,00 руб.;
- пени в размере 233,02 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840,00 руб.;
- пени в размере 336,20 руб., начисленные на недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426,00 руб.;
- пени в размере 336,20 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426,00 руб.;
- пени в размере 349,76 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766,00 руб.;
- пени в размере 1 059,15 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 545,00руб.;
- пени в размере 1294,68 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.;
- пени в 1294,68 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448,00 руб.;
- пени в размере 1374,35 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445,00 руб.;
- пени в размере 261,16 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6545,46 руб.;
- пени в размере 7,33 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,63 руб.;
- пени в размере 1 829,10 руб., начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842,00 руб.
Взыскание произвести по следующим реквизитам: Получатель – УФК по <адрес> Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России по управлению долгом), ИНН №, КПП №, банк получателя – ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО // УФК по <адрес>, расчётный счёт №, корсчёт №, БИК №, УИН должника №.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья ФИО6
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ
На момент публикации решение не вступило в законную силу. Опубликовано 26.08.2026