РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года Советский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи ФИО7 при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 83 349,24 руб., в том числе:
- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 52 000,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 750,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 030,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 457,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 741,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемых к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 100,00 руб.;
- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (в границах городских округов) в сумме 1 453,00 руб.;
- земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (в границах городских округов) в сумме 1 695,00 руб.;
- земельный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год (в границах сельских поселений) в сумме 316,00 руб.;
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 650,00 руб.;
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 975,00 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в общей сумме 11182,24 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование требований указано, что административный ответчик, являясь в спорные периоды собственником транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимости, а также лицом, получившим доход от реализации недвижимого имущества, не исполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих налогов, что повлекло начисление пеней. Кроме того, административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ году реализован объект недвижимости, находившийся в его собственности менее минимального предельного срока владения, однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) не представлена, а налог не уплачен, что повлекло привлечение к налоговой ответственности по ст. 119 и ст. 122 НК РФ. Несмотря на направленные требования и вынесенный судебный приказ, задолженность до настоящего времени не погашена.
Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил.
Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО4, действующий на основании доверенности серии №6 от ДД.ММ.ГГГГ сроком на 10 лет, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В материалах дела имеется отзыв представителя, в котором он полагает административный иск не подлежащим удовлетворению, сославшись на пропуск срока обращения в суд.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> является правопреемником упраздненных территориальных инспекций, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ. Таким образом, УФНС России по <адрес> является надлежащим органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
С ДД.ММ.ГГГГ в связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), а учет задолженности осуществляется на Едином налоговом счете (ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС формируется в случае, если сумма перечисленных средств меньше денежного выражения совокупной обязанности. Неисполнение обязанности по уплате налогов в силу ст. 69, 70 НК РФ является основанием для направления требования об уплате задолженности.
Анализируя обоснованность взыскания НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и штрафных санкций по нему, судом установлено и следует из материалов дела (решение УФНС № от ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик произвел отчуждение земельного участка по адресу: <адрес>, находившегося в его собственности с ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ пятилетнего срока владения.
В силу п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации на сумму документально подтвержденных расходов. На основании сведений Росреестра, доход от продажи составил 1 900 000,00 руб., расходы на приобретение – 1 500 000,00 руб. Соответственно, налоговая база составила: 1 900 000,00 руб. – 1 500 000,00 руб. = 400 000,00 руб. Исчисленная сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составила 52 000,00 руб. (400 000,00 руб. ? 13%).
В нарушение п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ административный ответчик не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и не уплатил налог в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ). Данный факт подтвержден материалами камеральной налоговой проверки и административным ответчиком не оспорен.
За непредставление декларации и неуплату налога истцом правомерно начислены штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ (15 600 руб.) и п. 1 ст. 122 НК РФ (10 400 руб.).
Применяя положения ст. 112 и 114 НК РФ, налоговый орган учел смягчающие обстоятельства, в результате размер штрафов уменьшен в 16 раз и составил: по ст. 119 НК РФ – 975,00 руб. (15 600 / 16); по ст. 122 НК РФ – 650,00 руб. (10 400 / 16). Соответствующее решение налогового органа административным ответчиком не оспаривалось.
В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства. Налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. 361 НК РФ). На территории <адрес> ставки утверждены Законом <адрес> области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакциях, действовавших в соответствующие налоговые периоды).
Из материалов дела (сведения ГИБДД, налоговые уведомления) следует, что в собственности административного ответчика в спорные периоды находились следующие транспортные средства: ... ... государственный регистрационный знак №); ...... государственный регистрационный знак №); ... (... государственный регистрационный знак №); ...... государственный регистрационный знак №).
Суд, проверив налогового органа, установил, что общая сумма транспортного налога, подлежащего взысканию за ДД.ММ.ГГГГ годы, составляет 14 978,00 руб. (1750 руб. + 2030 руб. + 5 457 руб.+ 5741 руб.). Расчеты арифметически верны, соответствуют ставкам, утвержденным <адрес> №-ОЗ, административным ответчиком не оспорены. Доказательств уплаты указанных сумм административным ответчиком не представлено.
В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка (ст. 391 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).
Согласно ст.ст. 388, 389, 396 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Суд, проверив расчет налогового органа, установил:
- за ДД.ММ.ГГГГ год: (земельный участок в <адрес>, №, кадастровая стоимость 253 144 руб. ? 0,3% ? 5/12) сумма исчисленного налога составляет 316,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ: (земельный участок в <адрес>, №, кадастровая стоимость 1 936 748 руб. ? 0,1% ? 6/12) сумма исчисленного налога составляет 1 453,00 руб.;
- за ДД.ММ.ГГГГ год: (земельный участок в <адрес>, №, 1 936 748 руб. ? 0,1% ? 7/12) сумма исчисленного налога составляет 1 695,00 руб.
Общая сумма земельного налога к взысканию за ДД.ММ.ГГГГ годы составляет 3 464,00 руб. (316 руб. + 1453 руб. + 1695 руб.). Расчеты судом проверены и признаны арифметически верными. Административный ответчик не оспаривал право собственности на земельные участки и не представил документов, подтверждающих освобождение от уплаты налога.
В силу ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости (ст. 403 НК РФ), а ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).
Из материалов дела следует, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником жилого дома, расположенного в <адрес>, №, кадастровая стоимость которого (с учетом налогового вычета) составила 478 687 руб., ставка налога – 0,1%, период владения – 5/12. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по <адрес> налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, в сумме 100,00 руб.
Расчет является обоснованным и не оспорен административным ответчиком.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
УФНС представлены подробные расчеты пеней по каждому налогу (НДФЛ, транспортный, земельный, налог на имущество, налог на профессиональный доход) с указанием периодов начисления и примененных ставок.
Согласно представленному расчету:
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ (52000,00 руб.), составляют 9547,54 руб.;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на транспортный налог (14978,00 руб.), составляют 1456,00 руб.;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на земельный налог земельный налог (3464,00 руб.), составляют 155,52 руб.;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на налог на имущество (100,00 руб.), составляют 13,51 руб.;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на налог на профессиональный доход, составляют 9,67 руб.
Поскольку доказательств частичной или полной уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено, расчет пеней произведен на всю сумму недоимок за весь заявленный период просрочки. Суд, проверив представленные расчеты, признает их арифметически верными. Сумма пеней, начисленная на общую недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 11 182,24 руб.
Представленный административным истцом расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ. Контррасчет административным ответчиком не представлен. Таким образом, суд признает сумму пеней в размере 11 182,24 руб. обоснованной и подлежащей взысканию.
Проверяя соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, суд руководствуется следующим.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в размере 83349,24 руб., ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи данный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.
Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> в Советский районный суд <адрес> направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.
Тем самым, сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.
Оценив совокупность представленных доказательств в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что заявленные требования основаны на нормах действующего законодательства, подтверждены первичными документами, детализированными расчетами, которые являются арифметически верными и подлежат удовлетворению в полном объеме. При этом суд учитывает, что административный ответчик не представил контррасчета задолженности, не оспорил правильность исчисления налогов, пеней и штрафов, а также не заявил о наличии обстоятельств, освобождающих от уплаты налогов, и не представил доказательств их уплаты. Довод представителя административного ответчика о пропуске срока судом отклонен как основанный на неверном толковании закона, поскольку установленный ст. 48 НК РФ порядок налоговым органом соблюден.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме 83349,24 руб., в том числе:
- в сумме 52 000,00 руб. НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год;
- в сумме 1 750,00 руб. транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ
- в сумме 2 030,00 руб. транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год;
- в сумме 5 457,00 руб. транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ;
- в сумме 5 741,00 руб. транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ;
- в сумме 100,00 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год;
- в сумме 1 453,00 руб. земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (в границах городских округов);
- в сумме 1 695,00 руб. земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГв границах городских округов);
- в сумме 316,00 руб. земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (в границах сельских поселений);
- в сумме 650,00 руб. штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ;
- в сумме 975,00 руб. штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ;
- в сумме 9547,54 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 52 000,00 руб.;
- в сумме 417,27 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 750,00 руб.;
- в сумме 139,84 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 030,00 руб.;
- в сумме 40,93 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 457,00 руб.;
- в сумме 857,96 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 741,00 руб.;
- в сумме 42,69 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ год (в границах городских округов) в размере 316,00 руб.;
- в сумме 100,09 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ (в границах городских округов) в размере 1453,00 руб.;
- в сумме 12,74 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГв границах городских округов) в размере 1 695,00 руб.;
- в сумме 13,51 руб. пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ размере 100,00 руб.;
- в сумме 9,67 руб. пени, начисленные за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 150,15 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Перечисление денежных средств осуществить по следующим реквизитам:
Получатель: УФК по <адрес> Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС России по управлению долгом); ИНН №, КПП № Банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по <адрес>; корсчет №; расчетный счет №; БИК №; КБК №; УИН №.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья ФИО8
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ
На момент публикации решение вступило в законную силу. Опубликовано 01.10.2026