РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года Советский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи ФИО7 при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пеням, установил:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность в размере 67 194,96 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 504,69 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 516,38 руб.;
- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,00 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в общей сумме 29 613,89 руб. за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО2 состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 78072,71 руб. В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленные сроки налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения УФНС России по <адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.
Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 286 КАС РФ). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием, соблюдение срока обращения в суд, а также правильность осуществлённого расчёта (ч. 6 ст. 286 КАС РФ).
На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № о структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> установлено, что УФНС России по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по <адрес>, ИФНС по ЗАТО <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес>. Приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по <адрес>.
Таким образом, УФНС России по <адрес> является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом совокупная обязанность формируется с момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут начисляться только на сумму недоимки, то есть на сумму налога, срок уплаты которого наступил.
Проверяя соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд исходит из следующего.
Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику. Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменён ДД.ММ.ГГГГ. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах срок обращения в суд налоговым органом соблюдён.
Разрешая требование административного искового заявления, суд руководствуется следующим.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2, ИНН №, состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: автобус № государственный регистрационный знак №, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; транспортное средство - автобус №, государственный регистрационный знак №, VIN: № год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство - автобус № государственный регистрационный знак №, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога.
Проверяя представленный налоговым органом расчёт задолженности, суд приходит к выводу о его частичном несоответствии требованиям законодательства о налогах и сборах по следующим основаниям.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ датировано ДД.ММ.ГГГГ, то есть после формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога по данному уведомлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, на дату выставления требования № (ДД.ММ.ГГГГ) обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ещё не возникла, поскольку срок его уплаты не наступил. В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется с момента наступления срока уплаты налога, поэтому до ДД.ММ.ГГГГ сумма налога ДД.ММ.ГГГГ не могла входить в отрицательное сальдо ЕНС и, соответственно, в требование об уплате задолженности.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности, а также об обязанности уплатить её в установленный срок. Следовательно, включение в требование суммы налога, срок уплаты которого не наступил, противоречит законодательству о налогах и сборах.
При таких обстоятельствах транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ размере 3 640,00 руб. не может считаться законно включённым в требование № и, соответственно, не подлежит взысканию в рамках данного административного иска. В удовлетворении этой части требований надлежит отказать.
Поскольку транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ не подлежит взысканию, начисленные на него пени также не подлежат взысканию. Согласно представленному налоговым органом расчёту, пени начислены на общую сумму отрицательного сальдо, включая транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ. В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются только на сумму недоимки, то есть на налог, срок уплаты которого наступил. Поскольку срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ на момент начисления пеней не наступил, пени на эту сумму начислены неправомерно.
Суд производит собственный расчёт пеней, приходящихся на транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней) пени начисляются на сумму 3 640,00 руб. по ставке 15% годовых с делителем 300 и составляют 29,12 руб. (3 640,00 ? 16 ? 15% / 300).
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (115 дней) пени начисляются на ту же сумму 3 640,00 руб. по ставке 16% годовых с делителем 300 и составляют 223,25 руб. (3 640,00 ? 115 ? 16% / 300).
Таким образом, судом установлено, что общее количество дней просрочки составляет – 131. Общая сумма пеней, приходящихся на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ составляет 252,37 руб. (29,12 + 223,25) и взысканию не подлежит.
Проверяя расчёт пеней на остальные суммы задолженности, суд приходит к выводу, что пени начислены на суммы недоимок, срок уплаты которых наступил, и их расчёт признан арифметически верным, соответствующим ст. 75 НК РФ.
Согласно представленной в материалы дела справке ФКУ «ГБ МСЭ по <адрес>» Минтруда России (бюро № - филиал) серии ... № ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ установлена первая группа инвалидности бессрочно, причина — общее заболевание, инвалид по зрению. Вместе с тем данное обстоятельство не влияет на обязанность административного ответчика по уплате взыскиваемых сумм, поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год начислены за период осуществления предпринимательской деятельности (до ДД.ММ.ГГГГ), то есть до установления инвалидности. Инвалидность не освобождает от уплаты страховых взносов за периоды, когда лицо являлось индивидуальным предпринимателем. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ также начислен до установления инвалидности.
В силу п. 2 ст. 356 НК РФ законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе устанавливать налоговые льготы по транспортному налогу, основания и порядок их применения. В материалах дела отсутствуют доказательства наличия у административного ответчика права на налоговую льготу по транспортному налогу за спорные периоды ДД.ММ.ГГГГ и её применения. Согласно п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица представляют в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу. Доказательств обращения административного ответчика в налоговый орган с таким заявлением в материалы дела не представлено, в связи с чем оснований для применения льготы не имеется. Транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ не подлежит взысканию по иным основаниям, изложенным выше.
При таких обстоятельствах оснований для освобождения административного ответчика от уплаты взыскиваемых сумм в связи с инвалидностью не имеется.
С учётом вышеизложенного, суд производит следующий расчёт подлежащей взысканию задолженности следующим образом:
Основной долг составляет 33 941,07 руб., в том числе:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 504,69 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 516,38 руб.;
транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ размере 3 640,00 руб.;
транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,00 руб.;
транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,00 руб.
Пени подлежат взысканию в размере 29 361,52 руб.,
Таким образом, общая сумма задолженности, подлежащая к взысканию с административного ответчика, составляет 63 302,59 руб. (33 941,07 + 29 361,52).
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 63302,59 руб., из которой:
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,00 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 640,00 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 504,69 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 516,38 руб.;
- пени в размере 29 361,52 руб. за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам:
Получатель: УФК по <адрес> Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН №. КПП № Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>. Расчётный счёт №. Корсчёт №. БИК №. КБК №. УИН №.
Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме
Судья ФИО8
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
На момент публикации решение не вступило в законную силу. Опубликовано 23.10.2026