РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ года Советский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего ФИО7 при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 26 650,80 руб., в том числе:
- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 502 руб.;
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 551 руб.;
- транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 438 руб.,
- пени в размере 10 159,80 руб.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в спорный период ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, в установленный срок обязанность по их уплате в полном объеме не исполнила, что явилось основанием для обращения УФНС России по <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составила 26650 руб., из которой недоимка по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ – 16491 руб., пеня – 10159,79 руб.
Административный истец УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
- квартира по адресу: <адрес> кадастровый №;
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №;
- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №;
- автомобиль ..., государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска.
Согласно ст. 400 НК РФ ФИО2, обладая на праве собственности объектами недвижимости и транспортным средством, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.
Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ были исчислены к уплате: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 551 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 502 руб., транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 438 руб. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.
В установленный срок указанные налоги уплачены не были. Данное обстоятельство сторонами не оспаривается.
С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС). Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой форму учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ (текущие платежи) – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Указанная очередность является императивной и не может быть изменена налогоплательщиком путем указания в платежном документе конкретного налога или периода.
Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были произведены платежи: по платежному поручению № на сумму 16 491 руб. с указанием в назначении платежа по делу №: земельный налог ДД.ММ.ГГГГ. - 502 руб., налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ. - 9 551 руб., транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ. - 6 438 руб. и по платежному поручению № на сумму 3 380,10 руб. - в счет пени.
Согласно представленным налоговым органом сведениям о состоянии ЕНС, на дату осуществления указанных платежей у ФИО2 имелось отрицательное сальдо ЕНС.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие денежные средства были распределены налоговым органом в счет погашения более ранних недоимок, в том числе по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), а не в счет имущественных налогов ДД.ММ.ГГГГ, как указано в назначении платежа.
При таких обстоятельствах довод административного ответчика о том, что задолженность по налогам ДД.ММ.ГГГГ была погашена добровольно после предъявления иска, не может быть принят во внимание, поскольку в силу закона определяющее значение имеет не волеизъявление плательщика, выраженное в платежном документе, а установленная законом очередность распределения ЕНП. Следовательно, на момент рассмотрения дела задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 491 руб. остается не погашенной. Требования административного иска в данной части подлежат удовлетворению.
Разрешая требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 159,80 руб., суд исходит из следующего.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности (п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как следует из расчета налогового органа, пеня за указанный период была начислена на отрицательное сальдо ЕНС, в состав которого, в частности, были включены:
недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в общей сумме 700,75 руб.;
недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448 руб.;
недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 924,42 руб.;
недоимка по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ год в размере 115 704,14 руб.;
недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,89 руб.
Вместе с тем, судом установлено, что часть указанных недоимок была погашена налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГГГ, либо взыскание по ним было прекращено по иным основаниям, в связи с чем они не могли формировать отрицательное сальдо ЕНС на указанную дату и служить основанием для начисления пени.
В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Так, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. была взыскана судебным приказом мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ и погашена ФИО2 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП, оконченного ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением.
Задолженность по страховым взносам на ОПС ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ, что установлено вступившим в законную силу решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 924,42 руб. была уплачена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается платежным поручением № и установлено апелляционным определением Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.
Задолженность по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере 115 704,14 руб. была уплачена ДД.ММ.ГГГГ (в составе платежа по платежному поручению №), что подтверждается определением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о прекращении производства в указанной части в связи с отказом налогового органа от иска.
Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, ДД.ММ.ГГГГ в размере 757,89 руб. была погашена ДД.ММ.ГГГГ в рамках вышеуказанного исполнительного производства.
Кроме того, решением УФНС от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 100 руб., страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 268,56 руб. и пени в размере 12 039,44 руб. признана безнадежной к взысканию и списана.
Судом проверен расчет пени, представленный налоговым органом, и установлено, что в него включены недоимки, которые по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были фактически погашены или не подлежали взысканию. С учетом вступивших в законную силу судебных актов и материалов дела, в совокупную задолженность для расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат включению следующие недоимки:
- земельный налог ДД.ММ.ГГГГ – 353,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ – 8 406,34 руб.;
- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 3 611,88 руб.;
- НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ – 321 650,58 руб.;
- страховые взносы на ОМС ДД.ММ.ГГГГ – 4 524,67 руб.;
- страховые взносы на ОМС ДД.ММ.ГГГГ – 8 766,00 руб.;
- страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ – 32 448,00 руб.;
- страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ – 64 808,00 руб.
Всего совокупная задолженность, на которую начислена пеня, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 444 568,47 руб.
С ДД.ММ.ГГГГ, помимо указанной задолженности, начислены налоговые недоимки ДД.ММ.ГГГГ, размер которых учтен при расчете пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а именно:
- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 502,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 9 551,00 руб.;
- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 6 438,00;
а всего на сумму 16491,00 руб.
Таким образом, общая сумма недоимки для расчёта пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 461 059,47 руб. (444 568,47 + 16 491,00).
На основании изложенного, суд производит следующий расчёт пени:
Расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Период
Дней
Сумма задолженности, руб.
Ставка, %
Делитель
Пеня, руб.
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
25
444 568,47
15
300
5 557,11
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней) в совокупную задолженность дополнительно включаются имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 491 руб. (земельный налог - 502 руб., налог на имущество физических лиц - 9 551 руб., транспортный налог - 6 438 руб.).
Расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Период
Дней
Сумма задолженности, руб.
Ставка, %
Делитель
Пеня, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
10
461 059,47
(444 568,47 + 16 491,00)
15
300
2 305,30
Итоговый расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Период
Пеня, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
5 557,11
ДД.ММ.ГГГГ
2 305,30
Итого
7 862,41
С учетом округления промежуточных значений итоговая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 7 862,40 руб.
При этом суд исключил из расчёта налогового органа пени, начисленные на недоимки, которые по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были фактически погашены либо не подлежали взысканию в силу вступивших в законную силу судебных актов, а именно:
- на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 700,75 руб. – погашена ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП
- на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448,00 руб. – погашена ДД.ММ.ГГГГ (решение Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);
- на страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ (1% свыше 300 000 руб.) в сумме 6 924,42 руб. – уплачена ДД.ММ.ГГГГ (платёжное поручение №; апелляционное определение Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №);
- на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115 704,14 руб. – уплачена ДД.ММ.ГГГГ (платёжное поручение №; определение Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №)
- на страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ (1% свыше 300 000 руб.) в сумме 757,89 руб. – погашена ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП;
- на НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 100,00 – признана безнадежной к взысканию и списана решением УФНС от ДД.ММ.ГГГГ №;
- на страховые взносы на ОПС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 268,56 руб. – признана безнадежной к взысканию и списана решением УФНС от ДД.ММ.ГГГГ №;
- пени в сумме 12 039,44 руб. – признаны безнадежными к взысканию и списаны решением УФНС от ДД.ММ.ГГГГ №
Довод административного ответчика о необходимости уменьшения размера взыскиваемой пени на сумму платежа от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 3 380,10 руб. подлежит отклонению по следующим основаниям.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на дату осуществления данного платежа у ФИО2 сохранялась непогашенная недоимка по имущественным налогам ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 16 491 руб., взысканная настоящим решением.
В силу императивной очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, поступившие денежные средства в первую очередь направляются на погашение числящейся недоимки по налогам (третья очередь), и только после ее полного погашения - на погашение пени (пятая очередь). Следовательно, указанный платеж был правомерно распределен налоговым органом в счет погашения более ранних налоговых обязательств и не погашает пеню, начисленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, заявленную в рамках настоящего административного иска.
Платёж от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 3 380,10 руб. был распределён налоговым органом в счёт погашения недоимки по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку данный платёж произведён после периода начисления пени (ДД.ММ.ГГГГ–ДД.ММ.ГГГГ), он не влияет на размер пени, взыскиваемой в рамках настоящего дела.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению: взысканию подлежит задолженность по налогам ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 491 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 862,40 руб., а всего 24 353,40 руб.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 24353,40 рублей, в том числе:
- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 502 руб.;
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 551 руб.;
- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 438 руб.;
- пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7862,40 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по <адрес> Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №. Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>. Расчетный счет №. Корсчет №. БИК №. КБК №.
Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья ФИО8
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
На момент публикации решение не вступило в законную силу. Опубликовано 20.10.2026