РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 февраля 2026 года г. Искитим Новосибирской области
Суд первой инстанции - Искитимский районный суд Новосибирской области в с о с т а в е:
председательствующий судья Захарова Т.В., при ведении протокола секретарем Безматерных О.Н., рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России № 24 по Новосибирской области к Сотникову Максиму Андреевичу о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Истец МИФНС России № 24 по Новосибирской области обратился в суд к Сотникову Максиму Андреевичу о взыскании неосновательного обогащения, просит: взыскать с Сотникова Максима Андреевича сумму неосновательного обогащения по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в общем размере 88 029 рублей.
Требования и основания изложены в исковом заявлении.
Представитель истца действующая на основании доверенности от 25.12.2023 № 01-35/7 Табола Ольга Владимировна в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.
Ответчик Сотников М.А. в судебное заседание явился, представил заявление, согласно которому исковые требования признает в полном объеме, последствия признания иска ему разъяснены и понятны.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд пришел к выводу об удовлетворении требований истца.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ.
В силу пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей в 2013 налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
На основании пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них. предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.
При приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ и абзацами третьим - пятым п. 4 ст. 229 НК РФ.
Согласно п. 8.1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику в порядке, установленном ст. 221.1 НК РФ, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них. приобретение земельных участков или доли (долей) в них. предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей в 2013 налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, а также на основании представленных в налоговый орган банком в отношении такого налогоплательщика сведений, содержащихся в документах, предусмотренных пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ (при условии представления таких документов налогоплательщиком банку), по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
В силу п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 24.03.2017 № 9-П при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
Установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области состоит Сотников Максим Андреевич, проживающий по адресу: <Адрес>.
Согласно сведениям инспекции, Сотников М.А. воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <Адрес>, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в 2011 году. Право на получение указанного имущественного вычета налоговым органом было подтверждено.
Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по форме № 3-НДФЛ за 2013, 2014, 2016, 2017 годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Суммы имущественного налогового вычета, приняты к учету при определении налоговой базы за 2013, 2014, 2016, 2017 годы в размере 1 100 000 руб., и возвращены на расчетный счет налогоплательщика в том числе:
-за 2013 год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 260 477,50 руб. (по декларации), налогоплательщику возвращено на расчетный счет 33 862 рубля;
-за 2014 год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 223 466,98 руб. (по декларации), налогоплательщику возвращено на расчетный счет 29 051 рубль;
-за 2016 год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 261 555,84 руб. (по декларации), налогоплательщику возвращено на расчетный счет 32 364 рубля;
-за 2017 год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 354 499,66 руб. (по декларации), налогоплательщику возвращено на расчётный счет 46 085 руб., заявлены и возвращены налогоплательщику на расчётный счет правомерно.
Кроме того, Сотниковым М.А. также была представлена налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2024 год с заявленным имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <Адрес> размере 677 149 руб., в результате налогоплательщику на расчетный счет возвращена сумма в размере 88 029 руб. (677 149 руб. *13%).
Так как ответчик ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом на квартиру, приобретенную до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменений в ч. 2 ст. 220 НК РФ», оснований для получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в связи с приобретением квартиры по адресу: <Адрес>, не имеется. Следовательно, возврат денежных средств с зачислением на расчетный счет налогоплательщика был осуществлен неправомерно.
С 01.01.2014 в законную силу вступили изменения, внесенные в ст. 220 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в ст. 220 части второй НК РФ» (далее - Закон № 212-ФЗ), которые предусматривают возможность получения вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., на новое строительство либо приобретение не одного объекта недвижимости, как устанавливала редакция, действующая в 2013 году, а одного или нескольких объектов жилого недвижимого имущества.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ положения ст. 220 НК РФ в редакции этого закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 01.01.2014. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до вступления в силу Закона № 212-ФЗ и не завершенным на день вступления его в силу, применяются положения ст. 220 НК РФ без учета изменений, внесенных Законом № 212-ФЗ.
То есть положения Закона № 212-ФЗ применяются налогоплательщиками, которые до 01.01.2014 не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета, и впервые обращаются в налоговые органы за его предоставлением после 01.01.2014. Указанная позиция согласуется с позицией Минфина России, изложенной в письмах от 14.05.2015 № 03-04-07/27582 и от 25.03.2015 № 03-04-07/16238.
Таким образом, учитывая, что Сотников М.А. ранее уже воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 01.01.2014, то в силу вышеизложенных норм Закона № 212-ФЗ, положения новой редакции ст. 220 НК РФ, предоставляющей право использовать имущественный налоговый вычет, связанных с приобретением нескольких объектов недвижимости вплоть до достижения его предельной величины, в данном случае не применяются.
Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 88 029 руб. (677 149 руб. *13%) получена налогоплательщиком неправомерно.
В связи с этим инспекцией в адрес Сотникова М.А. посредством Почты России было направлено уведомление от 26.09.2025 № 9523 с предложением представить уточнённую налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ за 2024 год с исключением неправомерно заявленного имущественного вычета и уплатить в бюджет необоснованно возвращенную налоговым органом сумму налога. Уточнённая налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2024 год в налоговый орган не поступала, неправомерно возвращенная сумма налога в бюджет не уплачена.
В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли основательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (ст. 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 ГК РФ.
В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).
Возврат денежных средств налоговым органом Сотникову М.А. был произведен с зачислением на расчетный счет налогоплательщика.
Таким образом, возврату (неосновательного обогащения) подлежит налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 88 029 рублей.
Судом принято во внимание признание иска ответчиком Сотниковым М.А., поскольку признание иска ответчиком не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд считает возможным принять признание иска ответчиком, исковые требования удовлетворить.
Доводы сторон суд считает достоверными, не вызывающими сомнений в их правдивости. Доказательств обратного ответчиком Сотниковым М.А., в силу ст. 56 ГПК РФ в ходе судебного разбирательства представлено не было.
Приведенные выше обстоятельства дают суду основания для удовлетворения требований истца.
В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден. Государственная пошлина, подлежащая взысканию с ответчика, в связи с признанием иска составляет 1 200 рублей (4 000 х 30%).
Руководствуясь ст. ст. 98, 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования МИФНС России № 24 по Новосибирской области к Сотникову Максиму Андреевичу о взыскании неосновательного обогащения, удовлетворить.
Взыскать с Сотникова максима Андреевича неосновательное обогащение 88029 (восемьдесят восемь тысяч двадцать девять) рублей, возникшее вследствие излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным имущественным налоговым вычетом за 2024 г., а также государственную пошлину в размере 1 200 (одна тысяча двести) рублей.
Реквизиты для оплаты:
Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
БИК банка получателя средств: 017003983
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059
Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000018500
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН получателя 7727406020
КПП получателя 770801001
ОКТМО 0 КБК18201061201010000510
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Искитимский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий подпись Т.В. Захарова
Оригинал подлинника решения находится в материалах дела № 2-601/2026