РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 августа 2026 года рп. Залари
Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Воищевой М.В., при секретаре судебного заседания Ермоленко Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-455/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к Салназаряну Казару Овсеповичу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области указала, что Салназарян К.О. состоит на налоговом учете ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, транспорта. В период с 15.03.2021 по 29.01.2023 налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации - 07.05.2021, актуальная кадастровая стоимость 935 824,23 руб. Расчет налога на имущество физических лиц: за 2021 год - 133 руб., 2022 год - 299 руб. В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления: за 2021 год от 01.09.2022 № со сроком уплаты 01.12.2022 (ШПИ №); за 2022 год от 27.07.2023 № со сроком уплаты 01.12.2020 (ШПИ №).
Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения: автомобиль марки Тойота марк 2, государственный регистрационный знак Р979ТН38, 1993 года выпуска, мощность 180 лс, дата регистрации - 27.05.2015. Расчет транспортного налога с физических лиц: за 2021 год - 5 490 руб., 2022 год - 5 490 руб. В адрес налогоплательщика заказными письмами почтовой связью направлены налоговые уведомления: за 2021 год от 01.09.2022 № со сроком уплаты 01.12.2022 (ШПИ №); за 2022 год от 27.07.2023 № со сроком уплаты 01.12.2020 (ШПИ №).
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год составил 34 445 руб. по сроку уплаты - 09.01.2023, за период с 01.01.2022 по 31.12.2022. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год составил 8 766 руб. по сроку уплаты - 09.01.2023, за период с 01.01.2022 по 31.12.2022. Размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год составил 3 573,70 руб. по сроку уплаты - 13.02.2023, за период с 01.01.2023 по 29.01.2023.
В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 01.01.2023, пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц транспортного налога, страховых взносов начислены пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 07.12.2023 в сумме 11 343,02 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени до ЕНС за 2021-2022 годы за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени до ЕНС (КРСБ) за 2017-2021 годы за период с 02.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 5 336,91 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов ОПС начислены пени до ЕНС (КРСБ) за 2021 год за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 501,36 руб. Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов ОМС начислены пени до ЕНС (КРСБ) за 2021 год за период с 10.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 389,87 руб. Всего пени до ЕНС составили в сумме 7 229,14 руб. 11 343,02 руб. + 7 229,14 руб. (КРСБ) - 83,39 руб. (остаток непогашенной задолженности обеспечительными мерами) = 18 488,77 руб. - 37,98 руб. (оплачено) = 18 450,79 руб. сумма пени к взысканию. В судебный приказ № 2а-1285/2024 от 25.04.2024 включены пени, начисленные за период с 02.12.2018 по 31.12.2022 до ЕНС, и с 01.01.2023 по 07.12.2023 исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С 01.01.2023 в связи с наличием отрицательного сальдо, налогоплательщику направлено единое требование, в которое включена задолженность на момент формирования требования. В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику заказным письмом почтовой связью 18.09.2023 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № со сроком добровольного исполнения - 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 117 822,93 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование № от 08.07.2023, согласно которому сумма налога - 105 609,87 руб., неисполненная сумма к взысканию по иску - 58 196,70 руб., срок уплаты по требованию - 28.11.2023; № от 08.07.2023, согласно которому сумма пени - 12 213,06 руб., неисполненная сумма к взысканию по иску - 18 450,79 руб., срок уплаты по требованию - 28.11.2023. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 10.01.2024 - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 18 450,79 руб.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ, обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 57 Заларинского района Иркутской области выдан судебный приказ № от 15.05.2024 о взыскании задолженности в размере 76 685,47 руб., по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 28.05.2024 (срок добровольного исполнения по требованию 28.11.2023 + 6 месяцев). Определением от 22.05.2026 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
Просит суд взыскать со Салназаряна К.О. в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 133 руб., за 2022 год в размере 299 руб., всего - 432 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 490 руб., за 2022 год в размере 5 490 руб., всего - 10 980 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 573,70 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 руб.; пени за несвоевременную уплату: налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, начисленные за период с 02.12.2022 по 07.12.2023, транспортного налога за 2017-2022 годы, начисленные за период с 02.12.2018 по 07.12.2023, пени по страховым взносам за 2022-2023 годы, начисленные за период с 10.01.2022 по 07.12.2023 в размере 18 450,79 руб., всего взыскать - 76 647,49 руб.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом; согласно административному исковому заявлению, просит суд рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик - Салназарян К.О. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом; причины неявки суду не известны.
Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, обязательное участие которых в судебном заседании необходимым судом не признавалось, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, в порядке ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии со ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случае, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового учета этого лица.
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Таким образом, в соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Согласно ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
2) для организаций:
в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что из представленных административным истцом документов следует, что Салназарян К.О. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что Салназарян К.О. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Порядок исчисления налога, сроки уплаты и иные положения по уплате налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 НК РФ.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК ФРФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, в силу п. 5 ст. 430 НК РФ, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В судебном заседании установлено, что Салназарян К.О. в 2021 году, 2022 году являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации - 07.05.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРН.
Также в судебном заседании установлено, что Салназарян К.О. в 2021 году, 2022 году являлся собственником транспортного средства - автомобиля марки Тойота марк 2, государственный регистрационный знак №, 1993 года выпуска, дата регистрации - 27.05.2015, что подтверждается материалами дела.
Кроме того, в судебном заседании установлено, что Салназарян К.О. в 2022 году осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Салназарян К.О. 29.01.2023 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.
Также в судебном заседании установлено, что поскольку в 2022 году и до 29.01.2023 Салназарян К.О. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, ему была рассчитана сумма страховых взносов в фиксированном размере за расчетный период.
Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, и административным ответчиком данные обстоятельства не оспариваются.
Рассматривая по существу требования административного истца о взыскании задолженности по налогам, страховых взносов, пени, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с действующим законодательством Салназарян К.О. были начислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2021 год и 2022 год, а также страховые взносы за 2022 год и 2023 год.
Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что, административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов, страховых взносов, в связи с чем, образовалась задолженность.
В адрес Салназаряна К.О. было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5 490 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 133 руб., в срок до 01.12.2022.
Направление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений (ШПИ №). Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.
Также в адрес Салназаряна К.О. было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023.
Направление данного требования административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений (ШПИ №). Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.
Кроме того, в адрес Салназаряна К.О. было направлено налоговое уведомление № от 27.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5 490 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 299 руб., в срок до 01.12.2023.
Направление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается списком почтовых отправлений (ШПИ №). Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что задолженность Салназаряна К.О. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и 2022 год составляет 432 руб.; транспортному налогу за 2021 год и 2022 год составляет 10 980 руб.
Также в судебном заседании установлено, что, являясь в 2022 году и до 29.01.2023 индивидуальным предпринимателем, административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам: по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 573,70 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в совокупности за не уплату (несвоевременную уплату), и задолженность по пене за неуплату налогов (несвоевременную уплату).
Расчеты сумм пени проверены судом, расчеты выполнены в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.
В связи не оплатной задолженности по налогам и страховым взносам в установленные законом сроки, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы за период с 02.12.2022 по 07.12.2023, транспортному налогу за 2017-2022 годы, начисленные за период с 02.12.2018 по 07.12.2023, по страховым взносам за 2022-2023 годы, начисленные за период с 10.01.2022 по 07.12.2023 в размере 18 450,79 руб.
Вместе с тем, в установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности по налогам, страховым взносам и пени не исполнена.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
О необходимости уплаты вышеуказанных налогов, страховых взносов, пени Салназарян К.О. был извещен путем направления требования об уплате задолженности и налоговых уведомлений и, вместе с тем, задолженность Салназаряном К.О. по уплате налогов, страховых взносов и пени погашена не была.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно п. 3 ст. 45 НК РФ производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
В соответствии с п. 3 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
Суд полагает доказанным факт несвоевременного исполнения Салназаряном К.О. обязанности по уплате налогов, страховых взносов, в связи чем применение последствий в виде начисления пени является правомерным и обоснованным.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.
Так, административный истец в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Салназаряна К.О. задолженности по налогам, страховым взносам и пени.
25.04.2024 мировым судьей судебного участка № 57 Заларинского района Иркутской области и.о. мирового судьи судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Салназаряна К.О. в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженности по налогам, страховым взносам, пени в размере 76 685,47 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 57 Заларинского района Иркутской области и.о. мирового судьи судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области от 22.05.2026 судебный приказ № от 25.04.2024 отменен.
С размером подлежащих уплате налогов, страховых взносах и пени административный ответчик ознакомлен, 22.05.2026 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов, страховых взносах и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме административным ответчиком не предоставлены.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица согласно ст. 48 НК РФ производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, административный истец, реализуя свое право на обращение в суд в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, шестимесячный срок, установленный ст. 48 НК РФ, также не нарушил, поскольку определение мирового судьи судебного участка № 57 Заларинского района Иркутской области и.о. мирового судьи судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области об отмене судебного приказа вынесено 22.05.2026, с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области обратилась в Заларинский районный суд Иркутской области 02.07.2026, что подтверждается штемпелем на конверте.
Таким образом, административный ответчик обязан производить уплату налогов и страховых взносов в установленные законом сроки.
При этом суд учитывает, что, согласно административному исковому заявлению, остаток задолженности на дату предъявления административного искового заявления составляет 76 685,47 руб.
Административный ответчик расчет задолженности не оспорил, возражений по административному иску не представил.
При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налогов, сроки и порядок направления плательщику налогов требования об уплате налогов, страховых взносов и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области требованиях о взыскании с Салназаряна К.О. в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 133 руб., за 2022 год в размере 299 руб., всего - 432 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 490 руб., за 2022 год в размере 5 490 руб., всего - 10 980 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 573,70 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 руб.; пени за несвоевременную уплату: налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, начисленные за период с 02.12.2022 по 07.12.2023, транспортного налога за 2017-2022 годы, начисленные за период с 02.12.2018 по 07.12.2023, пени по страховым взносам за 2022-2023 годы, начисленные за период с 10.01.2022 по 07.12.2023 в размере 18 450,79 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 руб. - 4 000 руб.
Учитывая, что в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, тогда как административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, с Салназаряна К.О. подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с Салназаряна Казара Овсеповича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 133 руб., за 2022 год в размере 299 руб., всего - 432 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 490 руб., за 2022 год в размере 5 490 руб., всего - 10 980 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 573,70 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 руб.; пени за несвоевременную уплату: налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, начисленные за период с 02.12.2022 по 07.12.2023, транспортного налога за 2017-2022 годы, начисленные за период с 02.12.2018 по 07.12.2023, пени по страховым взносам за 2022-2023 годы, начисленные за период с 10.01.2022 по 07.12.2023 в размере 18 450,79 руб., всего взыскать - 76 647,49 руб.
Взыскать с Салназаряна Казара Овсеповича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в местный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.В. Воищева
Решение суда в окончательно форме принято 08.09.2026.