РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 апреля 2026 года г. Искитим Новосибирской области
Искитимский районный суд Новосибирской области в с о с т а в е:
председательствующего судьи Осеевой И.Г., при секретаре Лазаревой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №
24 по <Адрес> к Лапешко А. С. о взыскании неосновательного обогащения, установил:
Истец Межрайонная ИФНС России Номер по <Адрес> обратилась в суд с иском к ответчику Лапешко А. С. о взыскании суммы неосновательного обогащения по налогу на доходы физических лиц за Дата год в общем размере 117000 рублей.
В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что на налоговом учете в
Межрайонной ИФНС России Номер по <Адрес> (далее по тексту – налоговый орган, истец) состоит налогоплательщик Лапешко А. С., Дата г.р. (ИНН Номер), проживающая по адресу: <Адрес>.
Согласно сведениям налоговой инспекции Лапешко А.С. воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу:
<Адрес>, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры Дата.
Право на получение указанного имущественного вычета налоговым органом было подтверждено.
Налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по форме Номер-НДФЛ за Дата
Дата годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в размере фактически
Произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Суммы имущественного налогового вычета приняты к учету при определении налоговой базы за период с Дата в размере 1100000 руб., и возвращены на расчетный счет налогоплательщика, в том числе:
- за Дата год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 53573,59 руб. (по декларации), налогоплательщику возвращено на расчетный счет 6964 рубля;
- за Дата год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 273000,39 руб. (по декларации), налогоплательщику возвращено на расчетный счет 35490 рублей;
- за Дата год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 265608,57 руб. (по декларации), налогоплательщику возвращено на расчетный счет 34328 рублей;
- за Дата год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 277533,42 руб. (по декларации), налогоплательщику возвращено на расчетный счет 36080 рублей;
- за Дата год заявлен имущественный налоговый вычет в размере 228884,03 руб. (по декларации), налогоплательщику возвращено на расчетный счет 34328 руб.
Кроме того, Лапешко А.С. также была представлена налоговая декларация по форме Номер-НДФЛ за Дата год с заявленным имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <Адрес>, в размере 900000 руб., в результате налогоплательщику на расчетный счет возвращена сумма в размере 117000 руб. (900000 руб. * 13%).
Так как ответчик ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом на квартиру, приобретенную до вступления в силу Федерального закона от Дата № 212-ФЗ «О внесении изменения в ч. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации», оснований для получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в связи с приобретением квартиры по адресу: <Адрес>, не имеется.
Также истец указал, что возврат денежных средств с зачислением на расчетный счет налогоплательщика был осуществлен неправомерно.
В законную силу с Дата вступили изменения, внесенные в ст. 220 НК РФ Федеральным законом от Дата № № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ), которые предусматривают возможность получения вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей, на новое строительство либо приобретение не одного объекта недвижимости, как устанавливала редакция, действующая в 2013 году, а одного или нескольких объектов жилого недвижимого имущества.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ положения ст. 220 НК РФ в редакции этого закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после Дата. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до вступления в силу Закона № 212-ФЗ и не завершенным на день вступления его в силу, применяются положения ст. 220 НК РФ без учета изменений, внесенных Законом № 212-ФЗ.
То есть положения Закона № 212-ФЗ применяются налогоплательщиками, которые до Дата не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета, и впервые обращаются в налоговые органы за его предоставлением после Дата. Указанная позиция согласуется с позицией Минфина России, изложенной в письмах от Дата Номер, Дата Номер, Дата Номер.
В исковом заявлении указано, что Лапешко А.С. ранее уже воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до Дата, то в силу вышеизложенных норм Закона № 212-ФЗ, положения новой редакции ст. 220 НК РФ, предоставляющей право использовать имущественный налоговый вычет, связанных с приобретением нескольких объектов недвижимости вплоть до достижения его предельной величины, в данном случае не применяются. Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц за Дата год в размере 117 000 руб. (900 000 руб. *13%) получена налогоплательщиком неправомерно.
В связи с этим инспекцией в адрес Лапешко А.С. посредством Почты России было направлено уведомление от Дата Номер (ШПИ Номер) с предложением представить уточнённую налоговую декларацию по форме Номер-НДФЛ за 2024 год с исключением неправомерно заявленного имущественного вычета и уплатить в бюджет необоснованно возвращенную налоговым органом сумму налога. Уточнённая налоговая декларация по форме Номер-НДФЛ за Дата год в налоговый орган не поступала, неправомерно возвращенная сумма налога в бюджет не уплачена.
В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 ГК РФ.
Возврат денежных средств налоговым органом Лапешко А.С. был произведен с зачислением на расчетный счет налогоплательщика.
При предоставлении имущественного налогового вычета, если это обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).
Возврат денежных средств налоговым органом Лапешко А.С. был произведен с зачислением на расчетный счет налогоплательщика. Таким образом, возврату (неосновательного обогащения) подлежит налог на доходы физических лиц за Дата год в размере 117000 рублей.
Представитель истца – МИФНС России Номер по <Адрес> Табола О.В., действующая по доверенности от Дата Номер сроком до Дата, в судебное заседание явилась, требования поддержала по доводам, изложенным в исковом заявлении, поддержала письменный отзыв на возражение ответчика (том 2 л.д. 1-5) и заявление о предоставлении информации по делу Номер, дала пояснения.
Ответчик Лапешко А.С. в судебное заседание явилась, исковые требования не признала, поддержала представленные письменные возражения на исковое заявление (том 1 л.д. 202-203), в которых просит в исковых требования МИФНС Номер по НСО отказать, дала пояснения.
Третье лицо, не заявляющее самостоятельные требования относительно предмета спора, - Отроков Г.А., являющийся супругом ответчика Лапешко А.С., что подтверждается копией свидетельства о заключении брака (том 1 л.д. 109), в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, предоставил заявление, в котором просит рассмотреть данное дело в его отсутствие, указав, что поддерживает позицию ответчика Лапешко А.С., доводы налогового органа о неправомерном заявлении имущественного налогового вычета за 2024 год в связи с приобретением жилого дома по адресу <Адрес> считает необоснованными, по сути рассматриваемого спора дополнительных сведений предоставить не может.
С учетом мнения представителя истца и ответчика в соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося третьего лица Отрокова Г.А.
Выслушав представителя истца и ответчика, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные сторонами доказательства и обстоятельства дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 1107 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.
В целях стимулирования граждан к улучшению жилищных условий федеральный законодатель закрепил в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты (с Дата) или доли (долей) в них и определил основания вычета, порядок его предоставления и размер.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от Дата N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 упомянутой статьи, не превышающем 2 000 000 руб.
В случае если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу подп. 3 п. 1 и п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение квартиры или доли (долей) в квартире. Повторное предоставление такого вычета не допускается.
При том, в соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от Дата N 212-ФЗ "О внесении изменения в ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определениях от Дата N 1685-О и N 1718-О, введенные в действие с Дата правила льготного налогообложения о возможности получить остаток имущественного налогового вычета при приобретении очередного объекта недвижимости, - применяются в случае, если налогоплательщик не воспользовался своим правом на получение вычета ранее.
Таким образом, положения новой редакции ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после Дата, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
Так, Конституционный Суд Российской Федерации в определении от Дата N 311-О-О обратил внимание на то, что налогоплательщики самостоятельно решают вопрос, когда и по какому объекту им выгоднее заявить право на налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведенным расходам (абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции до Дата).
Возникновение правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета связано исключительно с моментом подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих факт несения расходов (Определение Верховного Суда Российской Федерации от Дата N Номер).
В силу закрепленных в ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации основных начал налогового законодательства о налогах и сборах акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. п. 6 и 7).
Судом установлено, что заявление по предоставлению имущественного налогового вычета в связи с приобретением Дата первого объекта недвижимости (квартиры по адресу: <Адрес>, стоимостью 1100000 рублей) налогоплательщик Лапешко А.С. подала Дата, что указано в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный налоговый период Дата год, соответственно, в правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета она вступила после начала действия (с Дата) новой редакции ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей возможность получения остатка имущественного налогового вычета в будущем.
Принимая во внимание, что положения новой редакции ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после Дата, в правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета в связи с приобретением первого объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <Адрес>, ответчик вступила после Дата, вопреки доводам представителя истца ответчик имела право на получение остатка имущественного налогового вычета при приобретении очередного объекта недвижимости, которое и было ею реализовано путем подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за отчетный год <Адрес> в связи с приобретением Дата в общую совместную собственность с супругом Отроковым Г.А. жилого дома, расположенного по адресу: <Адрес>.
При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований истца о взыскании с ответчика суммы неосновательного обогащения по налогу на доходы физических лиц за Дата год в размере 117000 рублей, у суда не имеется. В связи с этим, суд отказывает истцу в удовлетворении заявленных выше требований.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований о взыскании с Лапешко А. С., Дата года рождения, уроженки <Адрес>, суммы неосновательного обогащения по налогу на доходы физических лиц за Дата год в размере 117000 рублей Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Номер по <Адрес> – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Искитимский районный суд <Адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено Дата.
Председательствующий судья подпись И.Г. Осеева
Оригинал судебного акта хранится в деле № 2-880/2026