РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Русско-Полянского районного суда Омской области Мусаэльянц Е.М., рассмотрев 25 мая 2026 в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Омской области обратилась в Русско-Полянский районный суд Омской области с требованиями к ФИО1 о взыскании штрафа, наложенного решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3466,70 рублей.
На основании пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статьей 13 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица в силу производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 названного Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено главой 14 того же кодекса (пункт 1).
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В силу абзаца второго пункта 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи (о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В соответствии с частью 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Частью 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области.
Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получила доход от продажи объекта недвижимого имущества: 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенную по адресу: <адрес>
В связи с получением подлежащего обложению налогом дохода, у ФИО1 возникла обязанность предоставить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ( форма 2-НДФЛ) в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уплатить соответствующий налог в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по месту учета предоставлена ДД.ММ.ГГГГ, налог в сумме 34 667,00 рублей уплачен ДД.ММ.ГГГГ.
На основании налоговой декларации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная проверка, которой установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ подана с нарушением установленного срока. Количество месяцев просрочки-3 полных, 1 неполный. Сумма налога уплачена в бюджет несвоевременно-ДД.ММ.ГГГГ.
Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлен ФИО1 посредством интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика -физического лица» ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 6 933,40 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ указанное решение направлено ФИО1 посредством интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика -физического лица».
Не согласившись с решением от № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обратилась с апелляционной жалобой в УФНС России по Омской области.
Решением УФНС России по Омской области по апелляционной жалобе ФИО1 №/И от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванное решение изменено, штраф, в связи с применением смягчающих обстоятельств уменьшен до 3 466,70 рублей.
В соответствии со п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности.
Согласно п.п.2 п.8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с п.п. 101 п. 5 ст. 11.3 НК если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
Согласно пп. 2 п. 10 ст. 48 НК РФ в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.
Согласно пп. 10.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), вынесенного налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на которое указанным физическим лицом подана апелляционная жалоба, - со дня вступления в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.
По состоянию на дату составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета ФИО1 0,00 рублей.
Административным ответчиком ФИО1 суду предоставлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3446,70 рублей.
Согласно информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 в качестве налогового платежа поступили денежные средства в размере 3 466,70 рублей. На дату предоставления информации денежные средства в размере 3 466,70 рублей поступили из ЕНС и отражены как положительное сальдо. Задолженность по исковому заявлению в сумме 3466,70 рублей находится в приостановленной задолженности. Из приостановленной задолженности сумма 3 466,70 рублей будет восстановлена на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 лишь после вынесения и вступления в законную силу судебного акта.
ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федераций и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» для недопущения распределения ЕНП в счет погашения спорной задолженности (в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ), до урегулирования разногласий с налоговым органом или, если физическое лицо возражает относительно взыскания таких сумм - до вступления в силу судебного акта об их взыскании из ЕНС исключаются оспариваемые суммы (п.п. 10.1 п. 5, п.п 3.1 - 3.3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, с 1 ноября из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления н силу судебного акта.
На дату предоставления информации денежные средства в 3 466.70 рублей, поступили на ЕНС и отражены как положительное сальдо. Задолженность по исковому заявлению в сумме 3 466,70 рублей, находится в приостановленной задолженности. Из приостановленной задолженности сумма 3 466,70 рублей будет восстановлена на Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 лишь после вынесения и вступления в силу судебного акта.
В Русско-Полянский районный суд Омской области налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, обратился ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного законом срока.
Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд находит заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, при этом, принимая во внимание то, что административным ответчиком приняты меры к погашению задолженности, которая в связи с изменением законодательства временно выведена из ЕНС.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области задолженность по уплате обязательного платежа и санкций - штраф, наложенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3466 рублей 70 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Е.М. Мусаэльянц