РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 февраля 2026 года Советский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Рой В.С., при секретаре Алексенко Е.Е., с участием законного представителя истца ФИО11, его представителя ФИО13, действующей по устному ходатайству, представителя ответчика ФИО4, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком до ДД.ММ.ГГГГ, третьего лица ФИО12, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании членом семьи с целью освобождения от налогообложения, установил:
ФИО1, в лице законного представителя ФИО11 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области (УФНС России по Томской области) о признании членом семьи с целью освобождения от налогообложения.
Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО12 и ФИО1 заключен договор дарения 1/2 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. УФНС России по Томской области согласно налоговой декларации выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц в размере 154 869 руб. С данным требованием истец не согласна, поскольку считает себя членом семьи ФИО12, приходящейся ей прабабушкой и занимающейся ее содержанием и воспитанием с самого рождения, в связи с чем она имеет право на освобождение от налогообложения.
Законный представитель истца, его представитель в судебном заседании исковые требования поддержали, пояснили, что с рождения ФИО2 девочка проживала с прабабушкой ФИО12 по адресу: <адрес>, потому что мать отказалась выполнять родительские обязанности. В 2022 году в связи с созданием отцом истца новой семьи, ФИО12 переехала в жилое помещение по другому адресу, однако продолжила оказывать семье материальную помощь.
Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования не признала, по основаниям указанным в письменных возражениях.
Третье лицо ФИО12 в судебном заседании требования поддержала, пояснила, что с рождения ФИО2 проживала совместно с девочкой и ее отцом, приходящимся ей внуком. Проживали одной семьей, в 2022 году в связи с вступлением ФИО11 в брак, она переехала в другую квартиру, но продолжила, оказывала материальную помощь, покупала продукты питания для ФИО2, одежду, канцелярию.
Суд с учетом положений статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Выслушав пояснения явившихся участников процесса, опросив несовершеннолетнего истца, допросив свидетеля, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 (одаряемая) и ФИО12 (даритель) заключен договор дарения 1/2 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>.
Отчуждаемый дом и земельный участок принадлежали дарителю на праве собственности, что следует из содержания договора дарения (пункт 2), а также подтверждается выпиской из ЕГРН.
Право собственности в ЕГРН зарегистрировано за истцом ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 родилась ДД.ММ.ГГГГ, ее родителями значатся ФИО11 и ФИО5
ДД.ММ.ГГГГ брак между ФИО11 и ФИО5 прекращен, с ФИО5 взысканы алименты на содержание несовершеннолетней дочери ФИО1
ФИО11 (отец ФИО2) родился ДД.ММ.ГГГГ, его родителями значатся ФИО6 и ФИО7
ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 умер.
Родителя ФИО6 значатся ФИО8 и ФИО12 (третье лицо по делу).
Данные обстоятельства подтверждаются свидетельством о рождении серии I-ОМ № от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельством о расторжении брака серии I-ОМ № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительным листом серии ФС №, свидетельством о рождении серии II-ОМ №, свидетельством о смерти серии II-ОМ № от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельством о рождении серии I-ОМ № от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, истец ФИО1 приходится правнучкой третьему лицу ФИО12
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области принята налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно которой у ФИО1 имеется обязательство по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 154 869 руб.
Обращаясь в суд, ФИО1, в лице законного представителя указывает, что она и ее прабабушка ФИО9 являются членами одной семьи, в связи с чем она подлежит освобождению от налога на доходы физических лиц.
Согласно подп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз.2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.
В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
Из ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.
Таким образом, суд приходит к выводу, что правнучка и прабабушка не являются близкими родственниками.
Как следует из материалов дела, истец просит признать ее и ФИО12 членами одной семьи для решения вопроса об освобождении от уплаты налога.
Опрошенная в судебном заседании несовершеннолетняя ФИО1 показала, что с рождения проживала с прабабушкой ФИО12 и своим отцом ФИО11 Прабабушка заботилась о ней, готовила еду, покупала необходимые вещи. С 2022 года бабушка проживает отдельно, но она часто гостит у нее, остается ночевать, прабабушка покупает ей по необходимости предметы гардероба или канцелярские принадлежности.
Свидетель ФИО10 также подтвердила факт воспитания несовершеннолетней ФИО1 прабабушкой ФИО12, их совместное проживание до 2022 года.
В свою очередь, пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Исходя из п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации при определении понятия "член семьи" предусматривается использование терминов и понятий Семейного кодекса Российской Федерации, а не иного действующего законодательства Российской Федерации.
Согласно ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Кроме того, к другим членам семьи отнесены также сестры, братья, внуки, дедушки, бабушки, пасынки и падчерицы, отчимы и мачеха (ст. ст. 93 - 97 Семейного кодекса Российской Федерации).
Таким образом, с учетом положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации правнучка не относится к членам семьи прабабушки.
Поскольку предметом дарения являлось недвижимое имущество (доля в праве на жилой дом и земельный участок), даритель (ФИО12) не является членом семьи и (или) близким родственником одариваемого (истца) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, следовательно, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований истца о признании членом семьи в целях освобождени от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения.
Утверждения истца и третьего лица о том, что они фактически проживали вместе одной семьей до 2022 года, после переезда ФИО12 последняя продолжила оказывать материальную помощь истцу, выводов суда не опровергает.
Жилищный кодекс РФ предусматривает возможность признания членами семьи лиц, не находящихся в близком родстве. В частности, круг лиц, являющихся членами семьи нанимателя, определен частью 1 статьи 69 ЖК РФ. К ним относятся супруг, а также дети и родители данного нанимателя, проживающие совместно с ним; другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы, если они вселены нанимателем в качестве членов его семьи и ведут с ним общее хозяйство.
Однако приведенная норма подлежит применению при разрешении жилищных правоотношений, при том, что приведенные выше положения п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации прямо отсылают к регулированию спорного вопроса нормами Семейного кодекса РФ.
Более того, названный закон предусматривает в качестве обязательного условия совместное проживание такого другого родственника с заявителем, и ведение с ним общего хозяйства. Тогда как в рассматриваемом случае истец с 2022 года проживает от ФИО12 отдельно. Эпизодическая материальная помощь со стороны ФИО12, кратковременное проживание (выходные, каникулы) ФИО1 у прабабушки, о ведении общего хозяйства не свидетельствуют.
При таких обстоятельствах, судом не усмотрено оснований для удовлетворения исковых требований в целях освобождения истца от уплаты налога на доход, полученный в порядке дарения, в соответствии с положениями п. 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд решил:
исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании членом семьи с целью освобождения от налогообложения оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/
Мотивированное решение составлено 29.01.2026.
Оригинал находится в материалах гражданского дела №2-728/2026 в Советском районном суде г. Томска.
Решение вступило в законную силу _________________________2026 г.
Судья:
Секретарь: