РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2026 года Советский районный суд г. Томска в составе председательствующего судьи Рой В.С., при секретаре Алексенко Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физического лица, земельному налогу, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в Октябрьский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО4, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физического лица, земельному налогу, пени в размере 22919 руб. 19 коп.
В обоснование требований указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО4 является собственником имущества являющегося объектами налогообложения. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, подлежащего уплате за 2022 год, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог уплачен не был. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 3204 руб. 19 коп. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 336654 руб. 03 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 22919 руб. 19 коп., который ДД.ММ.ГГГГ отменен. До настоящего времени сумма недоимки в виде задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 750 руб., налогу на имущество в границах городского округа за 2022 год в размере 14957 руб., налогу на имущество в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1173 руб., земельному налогу в границах городского округа за 2022 год в размере 428 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2407 руб., задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3204 руб. 19 коп. не оплачена.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 умер.
Определением судьи Октябрьского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного ответчика ФИО4 на его наследника ФИО1
Определением Октябрьского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физического лица, земельному налогу, пени передано по подсудности в Советский районный суд г. Томска.
ДД.ММ.ГГГГ административное дело принято к производству Советского районного суда г. Томска. На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что заявленные требования подлежат рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства, произведена замена судьи по гражданскому делу (определение от ДД.ММ.ГГГГ).
В судебное заседание истцом явка своего представителя не обеспечена, извещение о времени и месте рассмотрения дела получено ДД.ММ.ГГГГ. В иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.
Ответчик в судебное заседание не явился, от получения судебной корреспонденции уклонился.
На основании ст.167, 233 ГПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по правилам заочного судопроизводства.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.
Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.
Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.
На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ).
В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.
Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ и ст.ст. 358-363 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год, транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; уплата налога производится в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.
Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.
Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, переданного ему органом, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД по Томской области) в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:
- моторная лодка, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год из расчета:
- 30.00 (налоговая база) x 25.00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 750 руб.
На основании п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО4 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в личный кабинет налогоплательщика.
В установленный ст. 363 НК РФ срок транспортный налог за 2022 года уплачен не был.
Проверив представленный истцом расчет по транспортному налогу за 2022 год, суд, приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Ответчиком контррасчет не представлен.
Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 НК РФ, ФИО4 является собственником объектов недвижимого имущества:
- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 634015, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 73,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- квартира, адрес: 634015, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 65,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- гараж, адрес: <адрес>, расположен в центральной части кадастрового квартала, кадастровый №, площадь 268, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц:
- подлежащего уплате за 2022 год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 16 130 руб. из расчета:
2350 064 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве на объект) х 0,50 % (налоговая ставка) х 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 11 750 руб.;
1603 327 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве на объект) х 0,20 % (налоговая ставка) х 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 3207 руб.;
1333 110 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве на объект) х 0,10 % (налоговая ставка) х 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) х 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1173 руб.
На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО4 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные сроки налогоплательщиком сумма налог на имущество физических лиц уплачена не была.
Проверив представленный административным истцом расчет по налог на имущество физических лиц на 2022 год, суд, приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Ответчиком контррасчет не представлен.
Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО4 является собственником объекта в налоговый период 2022 год:
- земельный участок, адрес: 634538, Россия, <адрес>, 0, кадастровый №, площадь 4770, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5293, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев фактического владения/12 месяцев года проведено начисление земельного налога за 2022 год:
908 828 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) * 0.30 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2 407 руб.;
15873 177 руб. (кадастровая стоимость) х 2852/529300 (доля в праве) * 0.50 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 428 руб.
Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату земельного налога за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога за 2022 год уплачена не была.
Проверив представленный административным истцом расчет по земельному налогу за 2022 год, суд, приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Ответчиком контррасчет не представлен.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В установленный ст. 363 Налогового кодекса РФ и ст. 8 Закона вышеуказанные налоги ФИО4 уплачены не были.
На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО4 посредством личного кабинета было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок требование не исполнено транспортный налог за 2022 год в размере 750 руб., налог на имущество в границах городского округа за 2022 год в размере 14957 руб., налог на имущество в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1173 руб., земельный налог в границах городского округа за 2022 год в размере 428 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2407 руб. уплачены не были.
Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Как следует из материалов дела, ФИО4 исчислены пени в размере 3 204 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на следующие задолженности по налогам:
Согласно детализации сальдо пени, в ЕНС, представленной налоговым органом, в состав совокупной обязанности для начисления пени вошли недоимки за 2022 год в сумме 19 715 руб., в сумме 258800 руб. 75 коп., в сумме 278515 руб. 75 коп.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).
В этой связи судом в ходе рассмотрения дела исследовался вопрос о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию недоимок по налогам, составившим отрицательное сальдо для начисления пени.
Судом установлено, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налогов и страховых взносов на общую сумму 557031 руб. 50 коп., на которые подлежит начислению пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего иска.
Расчет пени произведен судом следующим образом:
Размер недоимки 19 715 руб. х 1 дн. х 15% / 300 = 9 руб. 86 коп.
Размер недоимки 258 800 руб. 75 коп. х 15 дн. х 15% / 300 = 1 941 руб. 01 коп.
Размер недоимки 278 515 руб. 75 коп. х 9 дн. х 15% / 300 = 1 253 руб. 32 коп.
Итого общий размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 3 204 руб. 19 коп. (9 руб. 86 коп. + 1941 руб. 01 коп. + 1253 руб. 32 коп.).
Ответчиком контррасчет не представлен.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как видно из дела, УФНС России по Томской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Томска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО4 о взыскании задолженности по налогам пени в размере 22919 руб. 19.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Томска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО4 в пользу УФНС России по Томской области задолженности по налогам и пене в размере 22919 руб. 19 коп.
Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО4
С административным иском УФНС России по Томской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, установленный законодательством шестимесячный срок на обращение в суд истцом соблюден.
В силу подп.3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. Задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество умершего лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
В силу п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника. Из данной правовой нормы следует, что смерть должника влечет прекращение обязательства, если только обязанность его исполнения не переходит в порядке правопреемства к наследникам должника или иным лицам, указанным в законе.
Согласно п. 1 ст. 11.12 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Таким образом, имущественная обязанность по выплате задолженности по налогам входит в состав наследства.
Согласно п. 1 ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять.
Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно, в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества (п. 1 ст. 1175 ГК РФ).
По смыслу указанной нормы права, переход к наследникам должника обязанности по исполнению неисполненного им перед кредитором обязательства возможен при условии принятия ими наследства и лишь в пределах размера наследственного имущества. Наследники должника при условии принятия ими наследства становятся должниками перед кредитором в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества,
Также в пункте 58 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» указано, что под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (статья 418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.
Из материалов наследственного дела №, открытого после смерти ФИО4 нотариусом г. Томска ФИО5, следует, что с заявлением о принятии наследства по закону обратилась несовершеннолетняя дочь ФИО4 – ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 Факт семейных отношений подтверждается свидетельством о рождении.
Наследственное имущество, открывшееся после смерти ФИО4, состоит из: гаража, кадастровый №, нежилого помещения, кадастровый №, № доли земельного участка, кадастровый №, земельного участка, кадастровый №, квартиры, кадастровый №, гладкоствольное оружие Сайга-12С, огнестрельное оружие ограниченного поражения ПБ-4-1МЛ «Оса», имущественные права и обязанности по договору аренды части лесного участка № от ДД.ММ.ГГГГ, находящегося на земельном участке с кадастровым номером №.
Таким образом, судом установлено, что ответчик ФИО1 является наследником ФИО4, принявшая наследство после его смерти получив соответствующие свидетельства о праве на наследство по закону, и, следовательно, должна отвечать по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к ней наследственного имущества.
Учитывая, что стоимость наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО4 и перешедшего к его наследнику, превышает размер задолженности по налогам и пени, суд считает возможным взыскать с ответчика ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физического лица, земельному налогу, пени в размере 22919 руб. 19 коп.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования "Город Томск" государственная пошлина в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199, 233 ГПК РФ, суд решил:
иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 750 руб., налогу на имущество в границах городского округа за 2022 год в размере 14957 руб., налогу на имущество в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1173 руб., земельному налогу в границах городского округа за 2022 год в размере 428 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 2407 руб., задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3204 руб. 19 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Ответчик вправе подать в Советский районный суд города Томска заявление об отмене заочного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Советский районный суд города Томска в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Истцом, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска.
Председательствующий /подпись/
Мотивированное решение составлено 17.02.2026.
Оригинал находится в материалах гражданского дела №2-755/2026 в Советском районном суде г. Томска.
Решение вступило в законную силу _________________________2026 г.
Судья:
Секретарь: