РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2026 года <адрес>
Центральный районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Постоялко С.А., при секретаре Максимовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Демидовой И. Г. к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконным решения, установил:
Демидова И.Г. обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила:
- признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №;
- признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование административного иска указала, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «СУ-9 Жилстрой» и Грибовым Е.В. был заключен договор участия в долевом строительстве №, по условиям которого застройщик был обязан построить и передать Грибову Е.В. <адрес> (стр.) в доме по адресу: <адрес> в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между Грибовым Е.В. (участник долевого строительства) и ООО «Новоград Инвестмент» (правопреемник) было заключено соглашение об уступке права (требования) №/У, по условиям которого ООО «Новоград Инвестмент» перешло право (требования) к Застройщику в части строительства многоэтажного жилого дома с административными помещениями и подземной автостоянкой, по адресу: <адрес>, и передачи квартиры после получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта. ДД.ММ.ГГГГ между Пархоменко М.Н. (участник долевого строительства) и Демидовой И.Г. (правопреемник) было заключено соглашение об уступке права (требования) №, по условиям которого Демидовой И.Г. перешло право (требования) к Застройщику в части строительства многоэтажного жилого лома с административными помещениями и подземной автостоянкой, по адресу: <адрес>, и передачи квартиры после получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта. Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Жилстрой» признано несостоятельным (банкротом). Согласно акту приема передачи жилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ ЖСК «На Есенина» было передано Демидовой И.Г. жилое помещение №, площадью 72,88 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ указанное жилое помещение было продано Демидовой И.Г. Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ Демидова И.Г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ. Истец, не согласившись с указанным решением № от ДД.ММ.ГГГГ, обратилась ДД.ММ.ГГГГ в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> с апелляционной жалобой, в которой просила его отменить. Решением Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без изменения, жалоба Демидовой И.Г. без удовлетворения. Истец полагает, что необоснованно была привлечена к ответственности, поскольку срок владения жилым помещением необходимо исчислять с даты оплаты по соглашению об уступке права (требования) № от ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец Демидова И.Г. в судебном заседании доводы административного иска поддержала в полном объеме, дала соответствующие пояснения.
Представители административного ответчика Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № Тюрин А.Е., Басманов А.А. в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, дали соответствующие пояснения.
Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Басманов А.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, дал соответствующие пояснения.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства РФ основанием для удовлетворения административного иска по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, является совокупность двух условий: не соответствие принятого решения, действия, бездействия нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.
Согласно положениям ч. 9, 11 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказать факт нарушения прав и законных интересов оспариваемыми действиями, решениями, бездействием, а также соблюдение срока на обращение в суд возложена на административного истца. Административный ответчик обязан доказать законность оспариваемых действий, решений, бездействия.
В соответствии с п. 3 ст. 7 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы наделены правом осуществлять налоговый контроль путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных Кодексом.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговым органам предоставлено право проводить проверки в порядке, установленном Кодексом.
Положения ст. 90 - 99 Налогового кодекса РФ регулируют порядок проведения отдельных мероприятий налогового контроля, в то время как право на их проведение предусматривается в ст. 31 Налогового кодекса РФ (права налоговых органов), ст. 88 Налогового кодекса РФ (камеральная налоговая проверка), ст. 89 Налогового кодекса РФ (выездная налоговая проверка) и иные.
В соответствии со ст. 87 Налогового кодекса РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, порядок уплаты которого регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права не недвижимые вещи, ограничение этих прав, их возникновение, переход прекращение подлежат государственной регистрации в единой государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.
Согласно п. 1 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абз. 2 п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ.
Абзац 4 п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.
В соответствии с п. 8 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, действие положений ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на доходы физических лиц, начиная с налогового периода 2019 года, то есть и к спорным правоотношениям.
Таким образом, абз. 4 п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ установлены особенности исчисления минимального предельного срока владения жилыми помещениями в случае приобретения жилых помещений на основании договоров, поименованных в указанной норме Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «СУ-9 Жилстрой» (застройщик) и Грибовым Е.В. (участник долевого строительства) был заключен договор участия в долевом строительстве №, по условиям которого ООО «СУ-9 Жилстрой» обязуется в предусмотренный п. 1.4. договора срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить многоэтажный жилой дом с помещениями общественного назначения и подземной автостоянкой (2 очередь строительства) по адресу: <адрес> на земельных участках с кадастровыми номерами № и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта передать Участнику долевого строительства: ??двухкомнатную квартиру (строительный №), площадью 70,31 кв.м.
В соответствии с пунктом 1.4 договора, плановый срок получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта ДД.ММ.ГГГГ.
Цена договора определена сторонами в размере 572720 рублей (пункт 2.1 договора).
В соответствии с пунктом 2.3 договора, оплата производится в полном объеме в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ между Грибовым Е.В. (участник долевого строительства) и ООО «Новоград Инвестмент» (правопреемник) было заключено соглашение об уступке права (требования) №, по условиям которого ООО «Новоград Инвестмент» перешло право (требования) к Застройщику в части строительства многоэтажного жилого дома с административными помещениями и подземной автостоянкой, по адресу: <адрес>, и передачи квартиры после получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта, и передает Правопреемнику обязанность по принятию указанной квартиры, а также иные неисполненные обязательства, вытекающие из Договора, в части, касающиеся передаваемой Квартиры, а Правопреемник принимает на себя указанные права и обязанности.
В соответствии с пунктом 3 соглашения от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате застройщику цены договора, в части передачи правопреемнику квартиры, исполнена участником долевого строительства в полном объеме.
Пунктом 6 соглашения от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено, что за уступаемые права по договору правопреемник уплачивает участнику долевого строительства сумму в размере 600000 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Новоград Инвестмент» (участник долевого строительства) и Пархоменко М.Н. (правопреемник) было заключено соглашение об уступке права (требования) №, по условиям которого Пархоменко М.Н. перешло право (требования) к Застройщику в части строительства многоэтажного жилого лома с административными помещениями и подземной автостоянкой, по адресу: <адрес>, и передачи квартиры после получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта, и передает Правопреемнику обязанность по принятию указанной квартиры, а также иные неисполненные обязательства, вытекающие из Договора, в части, касающиеся передаваемой Квартиры, а Правопреемник принимает на себя указанные права и обязанности.
В соответствии с пунктом 3 соглашения от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате застройщику цены договора, в части передачи правопреемнику квартиры, исполнена участником долевого строительства в полном объеме.
Пунктом 6 соглашения от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено, что за уступаемые права по договору правопреемник уплачивает участнику долевого строительства сумму в размере 1233728 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ между Пархоменко М.Н. (участник долевого строительства) и Демидовой И.Г. (правопреемник) было заключено соглашение об уступке права (требования) №, по условиям которого Демидовой И.Г. перешло право (требования) к Застройщику в части строительства многоэтажного жилого лома с административными помещениями и подземной автостоянкой, по адресу: <адрес>, и передачи квартиры после получения разрешения на ввод в эксплуатацию объекта, и передает Правопреемнику обязанность по принятию указанной квартиры, а также иные неисполненные обязательства, вытекающие из Договора, в части, касающиеся передаваемой Квартиры, а Правопреемник принимает на себя указанные права и обязанности.
В соответствии с пунктом 3 соглашения от ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате застройщику цены договора, в части передачи правопреемнику квартиры, исполнена участником долевого строительства в полном объеме.
Пунктом 6 соглашения от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено, что за уступаемые права по договору правопреемник уплачивает участнику долевого строительства сумму в размере 1230000 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ Демидова И.Г. обратилась в Министерства строительства <адрес> с заявлением о включении в реестр пострадавших граждан застройщика «СУ-9 Жилстрой».
Согласно Уведомлению Министерства строительства <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № Демидова И.Г. включена в реестр пострадавших граждан.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Жилстрой» введена процедура наблюдения.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ включены в реестр требований о передаче жилых помещений должника общества с ограниченной ответственностью «Жилстрой» требование Демидовой И. Г. о передаче жилого помещения - двухкомнатной квартиры (строительный №), площадью 70,31 кв.м., площадь балкона 4,28 кв.м., расположенной на 3 этаже жилой секции 1.5 многоэтажного жилого дома с помещениями общественного назначения и подземной автостоянкой (2 очередь строительства) по адресу: <адрес> на земельных участках с кадастровыми номерами №, стоимостью по договору 572 720 рублей.
Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Жилстрой» признано несостоятельным (банкротом).
ДД.ММ.ГГГГ между ЖСК «На Есенина» и Демидовой И.Г. был заключен договор о порядке оплаты паевого взноса и предоставления помещения, по условиям которого, объектом паевого взноса является 2-х комнатная <адрес> (строительный), расположенная на 3 этаж, площадью 70,31 кв.м., кроме того, площадь балкона 4,28 кв.
В соответствии с пунктом 1.3 договора после окончания строительства объекта и ввода его в эксплуатацию Кооператив (предоставляет) Пайщику, при условии надлежащего и полного исполнения пайщиком обязательств по договору, квартиру, а также общее имущество МКД.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено ходатайство конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью «Жилстрой» Устюгова А. Ю.. Погашены требования участников строительства в размере 100017751 рубль путем передачи прав застройщика ООО «Жилстрой» на объект незавершенного строительства (многоэтажный жилой дом с помещениями общественного назначения и подземной автостоянкой кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>) и земельные участки, на которых находится объект незавершенного строительства (право собственности на земельный участок кадастровый № площадью 2 541 кв.м.; право собственности на земельный участок кадастровый № площадью 2 750 кв.м.; право аренды на земельный участок кадастровый № площадью 3 227 кв.м. на основании договора аренды земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ; право аренды на земельный участок кадастровый № площадью 1 416,0 кв.м. на основании договора аренды земельного участка на территории <адрес> с множественностью лиц на стороне арендатора № от ДД.ММ.ГГГГ) жилищно-строительному кооперативу «НА ЕСЕНИНА».
Согласно акту приема передачи жилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ ЖСК «На Есенина» было передано Демидовой И.Г. жилое помещение №, площадью 72,88 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.
В ДД.ММ.ГГГГ спорная квартира была реализована административным истцом за 6330000 рублей.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о доходе, полученном Демидовой И.Г. в ДД.ММ.ГГГГ от продажи квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
В ходе проведения налоговой проверки установлено, что сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила 692900 рублей (сумма полученного дохода от реализации недвижимого имущества 6330000 рублей - имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей).
Актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлена неуплата физическим лицом налога с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, и непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступили возражения на акт налоговой проверки с приложением документов, подтверждающих расходы, связанные с приобретением спорной квартиры.
ДД.ММ.ГГГГ состоялось рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки, по итогам которого принято оспариваемое решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Демидовой И.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Демидова И.Г. привлечена к налоговой ответственности (с учетом наличия смягчающих налоговую ответственность обстоятельств) по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации с назначением наказания в виде штрафа размере 5652 рубля 38 копеек и по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ с назначением наказания в виде штрафа за неуплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 7536 рублей 50 копеек, также ей предложено уплатить НДФЛ в размере 602918 рублей.
Истец, не согласившись с указанным решением № от ДД.ММ.ГГГГ, обратилась ДД.ММ.ГГГГ в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> с апелляционной жалобой, в которой просила его отменить.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без изменения, жалоба Демидовой И.Г. без удовлетворения.
Как следует из материалов дела, Демидова И.Г. не получила исполнения по договору участия в долевом строительстве №, соглашению об уступке права (требования) №, притом, что оплата по соглашению была произведена ею в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.
Именно факт оплаты по договору позволил Демидовой И.Г. включиться в реестр требований о передаче жилых помещений должника ООО «Жилстрой» участвовать в программе по обеспечению прав пострадавших участников долевого строительства.
Таким образом, расходы, связанные с приобретением в собственность жилого помещения, Демидова И.Г. понесла в ДД.ММ.ГГГГ при заключении договора уступки.
Соответственно передача квартиры ЖСК «На Есенина» Демидовой И.Г. в собственность осуществлена в рамках реализации сделки, заключенной между ДД.ММ.ГГГГ, при этом реальная возможность приобрести в собственность жилое помещение, указанное в Соглашении об уступке права (требования) № от ДД.ММ.ГГГГ у административного истца отсутствовала по объективным причинам, в связи с неисполнением соответствующих обязательств застройщиком ООО «Жилстрой».
В соответствии с нормой абз. 4 п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ срок владения жилым помещением, приобретенным налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе исчисляется с даты полной оплаты его стоимости.
Следовательно, срок владения Демидовой И.Г. реализованным ДД.ММ.ГГГГ имуществом - квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, право на получение которой у административно истца возникло после полной оплаты по соглашению об уступки прав требования от ДД.ММ.ГГГГ, следует исчислять с даты полной оплаты ею стоимости жилого помещения, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая, что указанный срок превышает минимальный предельный срок владения имуществом, установленный п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, доход, полученный Демидовой И.Г. от реализации данной квартиры, освобождается от налогообложения в силу положений п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ.
При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали основания для привлечения Демидовой И.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации и предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
При таких установленных судом обстоятельствах у суда отсутствуют правовые основания для признания решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и решения Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № законным и обоснованным.
Срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.
Руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
Административные исковые требования Демидовой И. Г. удовлетворить.
Признать незаконными решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Демидовой И. Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения, Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по апелляционной жалобе Демидовой И. Г..
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший настоящее решение.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Судья С.А. Постоялко