РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 апреля 2026 года г.Томск
Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Мысливцева Д.Ю., при секретаре Кремзуковой М.А., помощник судьи Гаврилова Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Емельянову О.Н, о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Емельянову О.Н., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 72 960 рублей 46 копеек, в том числе: земельный налог за 2023 год в размере 460 рублей; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков за <дата обезличена> год в совокупном фиксированном размере 49500 рублей, пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 23000 рублей 46 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленных в налоговый орган, Емельянов О.Н. является собственником (1/2 доля в праве) объекта - земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права <дата обезличена>. Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику проведено исчисление подлежащего уплате за <дата обезличена> год земельного налога в сумме 460 рублей, и направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> с извещением на уплату налога. В установленный законом срок земельный налог за <дата обезличена> год уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.
Кроме того, Емельянов О.Н. поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката. Подлежащая уплате за расчетный период <дата обезличена> года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составила 49500 рублей. Данная сумма страховых взносов за <дата обезличена> год административным ответчиком не оплачена в установленный законом срок, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов также начислены пени.
На основании ст.ст. 69,70 НК РФ Емельянову О.Н. направлено требование об уплате задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена> нам сумму 149395 рублей 48 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени налогоплательщиком не погашено.
<дата обезличена> мировым судей вынесен судебный приказ о взыскании с Емельянова О.Н. образовавшейся задолженности в общем размере 72960 рублей 46 копеек, который <дата обезличена> был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. На сегодняшний день сумма задолженности не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил рассмотреть дело без участия своего представителя, о чем указал в тексте административного искового заявления.
Административный ответчик Емельянов О.Н., также надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства (посредством телефонограммы), в суд не явился, об отложении судебного заседания на более поздний срок не ходатайствовал.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, страховые взносы.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.3 ст.397 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что Емельянов О.Н. в спорный налоговый период <дата обезличена> года являлся собственником объекта недвижимости – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, площадью <данные изъяты> кв.м., дата возникновения права <дата обезличена>. Данное обстоятельство подтверждается сведениями о регистрации имущества налогоплательщика Емельянова О.Н., представленными УФНС России по Томской области, а кроме того, не оспаривается административным ответчиком. Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.
Налогоплательщику Емельянову О.Н. налоговым органом произведено исчисление подлежащего уплате за расчетный период <дата обезличена> года земельного налога в сумме 460 рублей. Проверив данный расчет, суд находит его правильным – 613 335 рублей (кадастровая стоимость участка):100х0,15:2 = 460 рублей.
Через личный кабинет налогоплательщика Емельянову О.Н. направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком уплаты не позднее <дата обезличена>, что подтверждается копией соответствующего налогового уведомления и скриншотом личного кабинета налогоплательщика Емельянова О.Н. с информацией о получении уведомления <дата обезличена>. В установленный срок земельный налог Емельяновым О.Н. уплачен не был.
Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом страховых взносов признается календарный год.
В соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период <дата обезличена> года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей.
Пунктами 1 и 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В судебном заседании было также установлено, что Емельянов О.Г. с <дата обезличена> по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, следовательно, в спорный налоговый период <дата обезличена> года являлся плательщиком страховых взносов в бюджеты Пенсионного фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период <дата обезличена> года в совокупном фиксированном размере составила 49500 рублей. Указанная сумма административным ответчиком в установленный законом срок не оплачена.
Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена> на сумму недоимки по страховым взносам в размере 124512 рублей и пени в размере 24883 рубля 38 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, о сумме задолженности и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до <дата обезличена>) сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок направления налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомления и требования об уплате спорных налогов, страховых взносов и пени. При этом судом установлен факт использования Емельяновым О.Н. личного кабинета, согласно представленному в материалы дела скриншоту личного кабинета налогоплательщика, данное требование получено им <дата обезличена>.
В установленные сроки указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела Емельяновым О.Н. не представлено.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С направлением требования об уплате задолженности по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности. Однако в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление уточненного требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, поскольку ст.71 НК РФ, предусматривающая такую обязанность налогового органа, с <дата обезличена> утратила силу. Информация об этом, а также о том, что актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика, указана в требовании <номер обезличен> от <дата обезличена>, полученном Емельяновым О.Н.
Таким образом, до тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным, а новое требование будет направлено только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Из материалов дела следует, что по состоянию на <дата обезличена> у налогоплательщика Емельянова О.Н. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 101946 рублей 79 копеек, которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17.02. 2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с <дата обезличена> начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога и страховых взносов в установленный законом срок за каждый день просрочки за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> налоговым органом начислены пени в общем размере 23000 рублей 46 копеек.
Согласно расчету, представленному административным истцом, пени начислены на недоимки по следующим налогам:
- пени на недоимку по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 и 2024 годы в размере 9260,832467 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021, 2022 годы в размере 10 263,11259 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021, 2022 годы в размере 3374,2079 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени на недоимку по земельному налогу за 2022, 2023 годы в размере 102,8253333 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
В то же время, приведенные выше положения НК РФ предусматривают необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, но не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
В силу подп. 2 п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.
Как следует из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от <дата обезличена> по административному делу <номер обезличен> по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Емельянову О.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, материалы административного дела не содержат сведений о взыскании в установленном порядке с Емельянова О.Н. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> год. Установлено, что определением мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района г. Томска от <дата обезличена> судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> год в размере 8426 рублей отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Отказывая в удовлетворении требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата обезличена> год, судебная коллегия указала, что на момент вынесения апелляционного определения налоговый орган за взысканием основных сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за <дата обезличена> год в порядке главы 32 КАС РФ в суд не обращался.
При этом в имеющемся в настоящем деле расчете задолженности по пене, представленном административным истцом (стр.16), УФНС России по Томской области указывает данный судебный приказ как действующий (не отмененный) и расценивает его как принятую меру принудительного взыскания задолженности, учитывая которую на недоимку по страховым взносам за <дата обезличена> год могут быть начислены пени, что не соответствует действительности.
С учетом преюдициальных выводов, содержащихся в апелляционном определении Томского областного суда от <дата обезличена> по административному делу <номер обезличен> и имеющих значение для рассмотрения настоящего административного дела, суд приходит к выводу, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <дата обезличена> год необоснованно включена налоговым органом в состав отрицательного сальдо ЕНС. Суд при этом учитывает, что с момента отмены судебного приказа <номер обезличен> прошло более четырех лет; сведений о том, что налоговый орган реализовал право на взыскание в судебном порядке с Емельянова О.Н. основных сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год путем подачи административного искового заявления в районный суд материалы дела не содержат. Доказательств восстановления налоговому органу пропущенного срока на предъявление административного искового заявления материалы дела также не содержат, на факт восстановления этого срока налоговый орган не ссылается.
При таких обстоятельствах заявленное УФНС России по Томской области требование о взыскании с Емельянова О.Н. пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, удовлетворению не подлежит, общий размер взыскиваемой пени подлежит уменьшению на 1350,735225 рублей и 1233,08151006 рублей соответственно.
Проверив правильность расчета остальных пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
Указанная задолженность по пени до настоящего времени не оплачена, доказательств обратному в материалы дела административным ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по пени в размере 20 417,161555 рублей нашел свое подтверждение. С учетом уменьшения пени на 0,51 руб. (как это следует из письменных пояснений представителя УФНС России по Томской области от <дата обезличена> на стр. 31) судом определяется задолженность Емельянова О.Н. по пени в размере 20 416,651555 рублей.
При этом из материалов дела следует, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию остальных недоимок по налогам и страховым взносам, в отношении которых произведено начисление взыскиваемых сумм пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, в том числе:
- решением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> которым удовлетворены исковые требования УФНС по Томской области к Емельянову О.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, а именно с Емельянова О.Н. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 40955 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 рублей;
- решением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от <дата обезличена>), которым удовлетворены исковые требования УФНС по Томской области к Емельянову О.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, а именно с Емельянова О.Н. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 53881,09 рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 460 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля;
- решением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> по делу <номер обезличен> (с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от <дата обезличена>), которым удовлетворены исковые требования УФНС по Томской области к Емельянову О.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, а именно с Емельянова О.Н. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 53725,78 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей.
Остальная задолженность Емельянова О.Н., послужившая основанием к начислению пени, взыскивается в рамках настоящего административного дела.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Учитывая требования ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган <дата обезличена>, то есть в предусмотренный для этого законом срок, обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании образовавшейся у Емельянова О.Н. налоговой задолженности.
<дата обезличена> мировым судей вынесен судебный приказ о взыскании с Емельянова О.Н. образовавшейся задолженности в общем размере 72960 рублей 46 копеек, который <дата обезличена> был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).
Таким образом, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства являлась дата <дата обезличена>. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.
С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным иском.
Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогам, страховым взносам и пени Емельяновым О.Н. не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с Емельянова О.Н. задолженности по земельному налогу за 2023 год, страховым взносам за 2024 год, а также пени (за вычетом пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год) в общем размере 70376,65 рублей законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».
Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика Емельянова О.Н. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Емельянову О.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени удовлетворить.
Взыскать с Емельянова О.Н., <дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 70376 (семьдесят тысяч триста семьдесят шесть) рублей 65 (шестьдесят пять) копеек, в том числе: земельный налог <дата обезличена> год в размере 460 рублей; страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков <дата обезличена> год в совокупном фиксированном размере 49500 рублей, пени на остаток отрицательного сальдо ЕНС за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 20 416,65 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с Емельянова О.Н. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Председательствующий Д.Ю. Мысливцев
Мотивированный текст решения суда составлен 30.04.2025