РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 февраля 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Макаренко Н.О., при секретаре Светлаковой В.Н., помощник судьи Соколовская М.Н., с участием представителя административного ответчика К.Д.А. рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к К.Б.В. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафу, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к К.Б.В. в котором (с учетом уточнения заявленных требований по периоду взыскания пени) просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: земельный налог за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 997 365 руб., штраф по НДФЛ за 2023 в сумме <номер обезличен> руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 416 руб., транспортный налог за 2023 год в размере <номер обезличен> руб. пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2023 год в размере <номер обезличен> руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, К.Б.В. является собственником следующего имущества:
земельный участок, кадастровый <номер обезличен>, <данные изъяты>: <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>);
квартиры, кадастровый <номер обезличен>, <данные изъяты>, по адресу: г.<адрес обезличен> <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>);
иные строения, помещения и сооружения, кадастровый <номер обезличен>, <данные изъяты>м, по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>);
квартиры, кадастровый <номер обезличен>, <данные изъяты>, по адресу: <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>).
Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя К.Б.В.. зарегистрированы транспортные средства: прочие <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>); <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>); <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>).
К.Б.В. направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена>, с извещением на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме <номер обезличен> руб., транспортного налога за 2023 год в сумме <номер обезличен> руб., земельного налога в размере <номер обезличен> руб. В установленные законом сроки налоги не уплачены.
Помимо этого, налоговым органом установлено, что К.Б.В. <дата обезличена> и <дата обезличена> отчуждены объекты недвижимого имущества на основании договора купли-продажи, а именно: 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>); 1/2 доли в праве собственности на иное строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>дата регистрации права <дата обезличена>). Административный истец указывает если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. В установленный срок исчисленный налог на доходы физических лиц в сумме <номер обезличен> руб. не уплачен. По итогу камеральной проверки вынесено решение о привлечении К.Б.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации за 2023 год и назначен штраф в размере 37401,19 руб., и в связи с неуплатой НДФЛ за 2023 год назначен штраф в размере 24934,13 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.
<дата обезличена> налогоплательщику направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование не исполнено.
<дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с К.Б.В.. задолженности в размере 1310954,57 руб.; определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа. В настоящее время сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Определением Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> в качестве представителя административного ответчика К.Б.В. назначен адвокат.
Представитель административного истца УФНС России по <адрес обезличен>, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.
Административный ответчик К.Б.В.., в судебное заседание не явился, извещался по имеющимся в деле адресам, судебные извещения не получил.
В судебном заседании представитель К.Б.В. адвокат по назначению суда К.Д.А. действующий на основании ордера <номер обезличен> от <дата обезличена>, возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, указав, что при расчете НДФЛ за 2023 год налоговый орган не учел произведенные расходы административным ответчиком, связанные с получением доходов от продажи недвижимого имущества.
Учитывая, что обязанность суда по надлежащему извещению участников процесса о месте и времени судебного заседания исполнена, суд, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 100 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.
Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе: квартира (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункты 2, 3 статьи 406 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в РФ относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налоговой базой в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Как установлено судом и следует из материалов дела, К.Б.В.. является собственником следующего имущества: земельного участка, кадастровый <номер обезличен>, <данные изъяты>, по адресу: <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>); квартиры, кадастровый <номер обезличен>, <данные изъяты> по адресу: г.<адрес обезличен> <адрес обезличен>, <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый <номер обезличен>, <адрес обезличен>.м, по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>); квратиры, кадастровый <номер обезличен>, <данные изъяты> по адресу: <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>).
Кроме того, на имя К.Б.В. зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>); <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>); <данные изъяты> (дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>).
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом, и не оспариваются административным ответчиком.
Следовательно, К.Б.В. является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в спорные налоговые периоды.
Налогоплательщику К.Б.В. налоговым органом проведено исчисление налогов: налога на имущество физических лиц за 2023 года в сумме <номер обезличен> руб., транспортного налога за 2023 год в сумме <номер обезличен> руб., земельного налога в размере <номер обезличен> руб., и направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена>, с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Помимо этого, налоговым органом установлено, что К.Б.В. <дата обезличена> и <дата обезличена> отчуждены объекты недвижимого имущества на основании договора купли-продажи, а именно: 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: г.<адрес обезличен> <адрес обезличен>, <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>), 1/2 доли в праве собственности на иное строение, сооружение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> (дата регистрации права <дата обезличена>).
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
На основании п.17.1 ст.217 НК РФ и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ.
В связи с тем, что К.Б.В. не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов. Дата возникновения права собственности на данные объекты - <дата обезличена>. Объекты недвижимого имущества находились в собственности менее пяти лет. Неуплата налога на доходы физических лиц составила <номер обезличен> руб. Срок предоставления декларации за 2023 год – <дата обезличена>.
<дата обезличена> составлен акт налоговой проверки <номер обезличен>. Возражения по акту проверки не представлены. На дату вынесения решения налогоплательщиком К.Б.В. не представлены письменные пояснения.
В установленный срок исчисленный налог на доходы физических лиц в сумме 997 365 руб. не уплачен.
В связи с непредставлением налоговой декларации за 2023 год и неуплатой НДФЛ за 2023 год налоговым органом в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам проведенной которой принято решение <номер обезличен> от <дата обезличена> о привлечении К.Б.В.. к ответственности в виде штрафа, начисленного на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере <номер обезличен> руб., а также в виде штрафа, начисленного на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере <номер обезличен> руб. Штраф К.Б.В. не оплачен.
Доводы представителя административного ответчика в части неучтенных налоговым органом произведенных расходов административным ответчиком, связанных с получением доходов от продажи недвижимого имущества, отклоняются судом, как опровергнутые материалами дела.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., в том числе:
- пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере <номер обезличен> руб.
- пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., транспортному налогу за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., земельному налогу за 2023 год в размере <номер обезличен> руб.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (п.1 ст. 70 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета К.Б.В. Почты России направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до <дата обезличена>.
Вместе с тем, в установленный в требовании срок, указанная в нем задолженность административным ответчиком не погашена.
В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как предусмотрено статьей 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Поскольку на момент формирования недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2023 года задолженность по уплате налогов и пени в размере отрицательного сальдо единого налогового счета К.Б.В. указанная в требовании <номер обезличен>, им не погашена, совокупная обязанность увеличилась на сумму недоимки по НДФЛ за 2023, штрафам и пеней.
<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с К.Б.В.. задолженности в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена> в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
При таких данных, учитывая, что указанная в настоящем административном иске задолженность до настоящего времени К.Б.В. в полном объеме не погашена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, проверив представленный расчет налогов, штрафа и пени и признав его арифметически верным и соответствующим закону, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у К.Б.В. задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, штрафа и пеней в общей сумме 1310954,57 руб. нашел свое подтверждение.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу положений абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В данном случае, после направления требования от <дата обезличена> <номер обезличен> в адрес К.Б.В. сумма налоговой задолженности превысила <номер обезличен> рублей при выявлении недоимки по НДФЛ за 2023 год, штрафа (решение <номер обезличен> от <дата обезличена> вступило в законную силу <дата обезличена>), пеней.
Таким образом, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган был вправе до <дата обезличена>.
Поскольку судебный приказ вынесен <дата обезличена>, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом срока.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с чем последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.
При таких данных, учитывая, что до настоящего времени задолженность по налогам, штрафу и пени К.Б.В. не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с К.Б.В. задолженности по налогам, штрафу и пени в общей сумме <номер обезличен> руб., из которых: земельный налог за 2023 год составляет 838 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., транспортный налог за 2023 год в размере <номер обезличен> руб. пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме, с административного ответчика К.Б.В. в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 28 110 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к К.Б.В. о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафу, удовлетворить.
Взыскать с К.Б.В., <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <адрес обезличен>, в том числе: земельный налог за 2023 год в размере <адрес обезличен> руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере <адрес обезличен> руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2023 год в размере <адрес обезличен> руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <адрес обезличен> руб., транспортный налог за 2023 год в размере <адрес обезличен> руб. пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <адрес обезличен> руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2023 год в размере <адрес обезличен> руб.
Взыскать с К.Б.В., <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, Республики Кыргызстан, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере <номер обезличен>
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.О. Макаренко
Мотивированный текст решения суда составлен 19.02.2026
<номер обезличен>