РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 апреля 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Устюжанина Н.К., при секретаре Салутиной Л.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к Ч.А.А. о взыскании задолженности по пени, установил:
Управление федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с Ч.А.А. задолженность пени в размере 94,12 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, в связи с тем, что в установленный срок налог на имущество физических лиц, а также налог на профессиональный доход административным ответчиком не уплачены, в его адрес направлены требования <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, которые Ч.А.А. оставлены без исполнения. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 94,12 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. <дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Ч.А.А. А.А. задолженности в размере <номер обезличен> руб., который определением мирового судьи от <дата обезличена> отменен, в связи с поступившими возражениями административно ответчика.
Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.
Административный ответчик Ч.А.А. надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом уведомленных о дате, времени и месте судебного разбирательства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В судебном заседании установлено, что Ч.А.А.. с <дата обезличена> является правообладателем 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру: расположенную по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, общей <данные изъяты>., следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Ч.А.А. с <дата обезличена> поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, что подтверждается скриншотом приложения «Мой налог».
Согласно расчету налога на профессиональный доход, представленному административным истцом, сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате ответчиком за 2021 год составила <номер обезличен> руб.
Налогоплательщику Ч.А.А.. налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере <номер обезличен> руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <номер обезличен> руб., в связи с чем административному ответчику по адресу регистрации направлялись налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком уплаты не позднее <дата обезличена>, что подтверждается копиями соответствующих налоговых уведомлений.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Ч.А.А. направлены требования <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате задолженности, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам.
Судом также принимается во внимание, что налог на имущество за период с 2018 по 2019 годы оплачен налогоплательщиком самостоятельно, даты и платежи учтены при расчете пени по налогу на имущество. Задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме <номер обезличен> руб., за 2019 год в сумме <номер обезличен> руб. оплачены <дата обезличена>.
Задолженность по налогам в установленный законом срок не была оплачена.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок за каждый день просрочки уплаты налогов Ч.А.А.. начислены пени в размере 94,12 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, из которых:
пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 24,51 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 50,25 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года (недоимка для начисления пени 680 руб.) в размере 2,39 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года (недоимка для начисления пени 300 руб.) в размере 1,33 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в размере 9,90 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 1,41 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 3,28 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1,05 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Учитывая, что задолженность по пени до настоящего времени Ч.А.А. оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у Ч.А.А. по пени в размере 94,12 руб., начисленной за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> нашел свое подтверждение.
Содержащийся в административном исковом заявлении расчет пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
По смыслу пункта 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 г. № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком.
Пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. №1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд случае его отмены.
В рассматриваемом случае срок исполнения самого раннего требования <номер обезличен> от <дата обезличена> приходится на <дата обезличена>, указанная в нем сумма налога на имущество составляет <номер обезличен> руб. и пени <номер обезличен> рублей, не превышает <номер обезличен> руб., в связи с чем налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате налога, то есть до <дата обезличена>.
УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам <дата обезличена>.
<дата обезличена> мировым судьей судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> вынесен судебный приказ <номер обезличен> о взыскании с Ч.А.А.. в доход соответствующего бюджета задолженности в размере <номер обезличен> руб., в том числе налог на имущество физических лиц за <дата обезличена>. в размере <номер обезличен> руб., пени в размере <номер обезличен>., налог на профессиональный доход в размере <номер обезличен>, пени в размере <номер обезличен> руб.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> от <дата обезличена> судебный приказ мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика, отменен.
Административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена>, то есть в пределах установленного срока.
Какие-либо доказательства, подтверждающие исполнение административным ответчиком требований налогового органа об уплате заявленной суммы задолженности, суду не представлено.
Учитывая установленное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по пени Ч.А.А. не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по <адрес обезличен> требования о взыскании с Ч.А.А. по пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика Ч.А.А. в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ч.А.А. о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.
Взыскать с Ч.А.А., <дата обезличена> года рождения, <номер обезличен>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> рублей, в том числе:
- пени по налогу на имущество за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени по налогу на имущество за <дата обезличена> год в размере 50,25 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 2,39 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 1,33 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени по налогу на профессиональный доход за май 2021 года в размере 9,90 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 1,41 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 года в размере 3,28 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 1,05 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Взыскать с Ч.А.А., <дата обезличена> года рождения, (<номер обезличен>), в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Председательствующий Н.К. Устюжанин
Мотивированный текст решения суда изготовлен <дата обезличена>.