РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 мая 2026 года Ленинский районный суд <адрес обезличен> в составе:
председательствующего судьи Устюжанина Н.К., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> (далее - УФНС России по <адрес обезличен>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит признать причину пропуска срока на подачу заявления уважительной и восстановить срок на взыскание налоговой задолженности, а также взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11304,92 руб., в том числе: земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 166 руб., за 2022 год в размере 166 руб., за 2023 год в размере 166 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 753 руб., за 2022 год в размере 825 руб., за 2023 год в размере 908 руб.; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 3058,44 руб., за декабрь 2024 года в размере 223,20 руб., за январь 2025 года в размере 312 руб., за февраль 2025 года в размере 964,80 руб., за март 2025 года в размере 1627,20 руб.; пени в размере 2135,28 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по данным налогового органа за налогоплательщиком ФИО1 числится имущество: жилой <адрес обезличен> доля, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, пер. Шегарский, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 130,9, дата регистрации права <дата обезличена>; земельный участок 1/4 доля, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, пер. Шегарский, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 480, дата регистрации права <дата обезличена>. ФИО1 проведено исчисление земельного налога за 2021 год в размере 166 руб., направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> на уплату налога, по состоянию на <дата обезличена> земельный налог за 2021 год не уплачен. Исчислен земельный налог за 2022 год в размере 166 руб., направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> на уплату налога, по состоянию на <дата обезличена> земельный налог за 2022 год не уплачен. Исчислен земельный налог за 2023 год в размере 166 руб., направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> на уплату налога, по состоянию на <дата обезличена> земельный налог за 2023 год не уплачен. ФИО1 проведено исчисление налога на имущество за 2021 год в размере 753 руб., направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> на уплату налога, по состоянию на <дата обезличена> налог на имущество за 2021 год не уплачен. Исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 825 руб., направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> на уплату налога, по состоянию на <дата обезличена> налог на имущество за 2022 год не уплачен. Исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 908 руб., направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> на уплату налога, по состоянию на <дата обезличена> налог на имущество за 2023 год не уплачен. ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в общей сумме 6185,44 руб., который до настоящего времени не оплачен В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в сроки должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 2135,28 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> со сроком уплаты недоимки до <дата обезличена>. <дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-2181/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11304,92 руб., который отменен определением от <дата обезличена> на основании поступившего от налогоплательщика заявления о его отмене. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Административный истец УФНС России по <адрес обезличен>, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по <адрес обезличен>, о чем указал в тексте административного искового заявления.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе: квартира иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункты 2, 3 статьи 406 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, по данным налогового органа за налогоплательщиком ФИО1 числится имущество: жилой <адрес обезличен> доля, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, пер. Шегарский, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 130,9, дата регистрации права <дата обезличена>; земельный участок 1/4 доля, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, пер. Шегарский, <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь 480, дата регистрации права <дата обезличена>.
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом.
Факт нахождения в собственности указанного имущества стороной административного ответчика не оспаривается.
Следовательно, административный ответчик ФИО1 в спорный налоговый период 2021, 2022, 2023 годы являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено начисление земельного налога за 2021 в размере 166 руб., за 2022 в размере 166 руб., за 2023 в размере 166 руб.; налога на имущество за 2021 в размере 753 руб., за 2022 в размере 825 руб., за 2023 в размере 908 руб.
Согласно п.2 ст.409 НК РФ налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> направлены налогоплательщику по средством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений <номер обезличен> от <дата обезличена>, списком почтовых отправлений <номер обезличен> от <дата обезличена>, списком почтовых отправлений <номер обезличен> от <дата обезличена>.
В установленные сроки требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц нашло свое подтверждение.
На основании п. 8 ст. 1 НК РФ, ст. ст. 2, 4 Федерального закона от <дата обезличена> № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.
Согласно ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (ч. 8 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.
Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ для целей данного Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 9 Федерального закона № 422-ФЗ определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
В силу ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
На основании ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 данного Федерального закона.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ).
В силу ч.ч. 2 и 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход с <дата обезличена>, за период с сентября 2024 года по март 2025 был получен доход, исходя из сумм которого, с учетом установленной НК РФ налоговой ставки, исчислен налог на профессиональный доход, а именно: за сентябрь 2024 в размере 3058,44 руб., за декабрь 2024 в размере 223,20 руб., за январь 2025 в размере 312 руб., за февраль 2025 в размере 964,80 руб., за март 2025 в размере 1627,20 руб. Сведений об уплате данной задолженности сторонами не представлено, в связи с чем заявленные требования в указанной части подлежат удовлетворению.
Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до <дата обезличена>) сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и сведения о направлении требования в личный кабинет и получении <дата обезличена>. До настоящего времени ФИО1 сумма отрицательного сальдо ЕНС не оплачена.
Таким образом, на основании изложенных норм права, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо, соответственно выставленное ФИО1 требование <номер обезличен> от <дата обезличена> считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При этом в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, в виду утраты силы ст. 71 НК РФ.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от <дата обезличена> <номер обезличен>-П, определение от <дата обезличена> N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от <дата обезличена> <номер обезличен>-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
При рассмотрении дела установлено, что ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, исчисленных налоговым органом, последним на сумму задолженности по земельному налогу за 2018, 2021, 2022, 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021, 2022, 2023 год, налогу на профессиональный доход за 2024, 2025 год, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в размере 2135,28 руб.
Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию задолженности по земельному налогу за 2018, по налогу на имущество физических лиц за 2018, что подтверждается судебным приказом от <дата обезличена> <номер обезличен>а-2402/2021.
Из представленного ответа УФССП по <адрес обезличен> следует, что исполнительное производство <номер обезличен>-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа судебного приказа по делу <номер обезличен>а-2402/2021 в отношении должника ФИО1 окончено <дата обезличена> на основании п.п.1 п.1 ст.47 ФЗ от <дата обезличена> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.
Отсюда следует, что налоговым органом неправомерно начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 72,61 руб., земельному налогу за 2018, обеспеченные судебным приказом <номер обезличен>а-2402/2021 в отношении должника ФИО1 в размере 111,99 руб.
В связи с изложенным, общая сумма пеней начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц 2021, 2022, 2023, земельному налогу за 2021, 2022, 2023, налогу на профессиональный доход за 2024, 2025, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> составляет 1950,68 руб.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. п. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11304,92 руб. Общая сумма задолженности, взысканная судебным приказом, превысила сумму 10 000 руб.
При таких данных, налоговый орган правомерно обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, административный истец просит пропущенный срок восстановить, указав, что срок пропущен по уважительным причинам и незначительно (два рабочих дня).
Судом установлено, что определением мирового судьи судебного учатска <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, таким образом, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>.
Настоящее административное исковое заявление первоначально ошибочно направлено в Кировский районный суд <адрес обезличен> в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке и повторно направлено в Ленинский районный суд <адрес обезличен> <дата обезличена>, о чем также свидетельствует квитанция об отправке.
Принимая во внимание незначительный период пропуска шестимесячного срока обращения в суд с административным исковым заявлением с даты отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что указанные в ходатайстве представителя административного истца обстоятельства, являются уважительными и считает необходимым восстановить пропущенный административным истцом срок по вышеуказанным основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, (паспорт <номер обезличен>; ИНН <номер обезличен>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11120,32 рублей, в том числе: земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 166 рублей, за 2022 год в размере 166 рублей, за 2023 год в размере 166 рублей; налог на имущество за 2021 год в размере 753 рублей, за 2022 год в размере 825 рублей, за 2023 год в размере 908 рублей; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 3058,44 рублей, за декабрь 2024 года в размере 223,20 рублей, за январь 2025 года в размере 312 рублей, за февраль 2025 года в размере 964,80 рублей, за март 2025 года в размере 1627,20 рублей; пени в размере 1950,68 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, (паспорт <номер обезличен>; ИНН <номер обезличен>), в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.К. Устюжанин
Мотивированный текст решения суда составлен <дата обезличена>.