РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Устюжанина Н.К., при секретаре Салутиной Л.О., помощник судьи Орлова М.К., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к К.А.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к К.А.М. в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере <номер обезличен>., транспортный налог за 2022 год в размере <номер обезличен>., земельный налог за 2021 год в размере <номер обезличен> руб., земельный налог за <номер обезличен> год в размере 271 руб., пени за расчетный период с <дата обезличена> по 10.0.2024 в размере <номер обезличен>.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД по ТО), на имя К.А.М. зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> <данные изъяты>. Налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в <номер обезличен> <номер обезличен> год в связи с чем направлены налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена> за 2021 год; <номер обезличен> от <дата обезличена> за 2022 год с извещением на уплату налогов. К.А.М. также является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, площадь <номер обезличен> дата регистрации права<дата обезличена>. Налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2021 год в размере <номер обезличен>., за 2022 год в размере <номер обезличен> руб., направлены налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена> за 2021 год; <номер обезличен> от <дата обезличена> за 2022 год с извещением на уплату налога. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в сроки должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 8022,05 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> со сроком уплаты недоимки до <дата обезличена>. <дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-1457/2024 о взыскании с К.А.М. задолженности в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением от <дата обезличена> на основании поступившего от налогоплательщика заявления о его отмене. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к К.А.М. в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере <номер обезличен>., земельный налог за 2023 год в размере <номер обезличен>., пени в размере <номер обезличен> руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что К.А.М. произведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате в сумме <номер обезличен> руб. за 2023 год, земельного налога за 2023 год в размере <номер обезличен> руб., направлено налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена> с извещением на уплату налогов. В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в сроки должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере <номер обезличен> руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> со сроком уплаты недоимки до <дата обезличена>. <дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а<номер обезличен> о взыскании с К.А.М. задолженности в размере 11013,67 руб., который отменен определением от <дата обезличена> на основании поступившего от налогоплательщика заявления о его отмене. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Определением Ленинского районного суда г. Томска от <дата обезличена> объединены в одно производство административное дело <номер обезличен> по административному иску УФНС России по Томской области к К.А.М.. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени и административное дело <номер обезличен> по административному иску УФНС России по Томской области к К.А.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени, с присвоением номера <номер обезличен>.
Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.
Административный ответчик К.А.М., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил. Ранее представил письменные возражения относительно требований административного иска, согласно которым в 2013 году у него <данные изъяты>, а <дата обезличена> он сдал их корпуса на металлолом, что подтверждается актом <номер обезличен> от <дата обезличена>. Неоднократно он обращался в налоговую инспекцию с актом, с просьбой снять с него транспортный налог, но ему постоянно отказывали. В связи с заболеванием (онкология), он прошел процедуру банкротства <дата обезличена>. Перед процедурой банкротства он обратился в налоговую инспекцию, на что ему сообщили, что задолженности у него нет. Но после процедуры банкротства ему пришли долги по налоговым задолженностям от приставов. В ноябре и декабре 2025 года с него удержали в пользу налоговой инспекции <номер обезличен> рублей. В связи с чем ему не на что было жить и покупать лекарства. Кроме того он является пенсионером, размер пенсии составляет <номер обезличен> руб., ему положены льготы по уплате транспортного и земельного налога как пенсионеру.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п. 1 ст. 394 НК РФ).
В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
На основании п. п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно п. п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя К.А.М. зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>
Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также данными, представленными УМВД России по Томской области о регистрационных действиях с транспортными средствами.
Следовательно, ФИО1 в спорный налоговый период 2021-2023 года являлся плательщиком транспортного налога.
Также согласно сведениям органов осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, К.А.М. в спорный период <дата обезличена> год являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен>, дата регистрации права<дата обезличена>.
Следовательно, К.А.М. в спорный налоговый период 2021-2023 года являлся плательщиком земельного налога.
Налогоплательщику К.А.М.. налоговым органом произведен расчет: транспортного налога за 2021 год в сумме <номер обезличен> руб., транспортного налога за 2022 год в сумме <номер обезличен> руб., транспортного налога за 2023 год в сумме <номер обезличен> руб., земельного налога за 2021 год в сумме 271 руб., земельного налога за 2022 год в сумме <номер обезличен> руб., земельного налога за 2023 год в сумме <номер обезличен> руб., и посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена> за 2021 год; <номер обезличен> от <дата обезличена> за 2022 год, <номер обезличен> от <дата обезличена> с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и сроков их уплаты.
В установленные законом сроки, исчисленные суммы транспортного и земельного налога за <номер обезличен> года К.А.М.. не уплачены.
Вместе с тем, суд не может согласиться с произведенным расчетом транспортного налога в связи с тем, что согласно полученным по запросу суда сведениям ГИБДД, транспортное средство мотоцикл Восход, 1968 года выпуска, государственный регистрационный знак 4809ТОГ, дата регистрации права <дата обезличена> за К.А.М. не зарегистрировано.
Из ответа на судебный запрос УФНС России по Томской области от <дата обезличена> следует, что налоговые обязательства по транспортному налогу приведены в соответствие, произведен перерасчет по транспортному налогу, уменьшено за <данные изъяты>
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии у К.А.М. обязанности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 50 руб., за 2022 год в размере 50 руб., за 2023 год в размере 50 руб., и об отказе в удовлетворении административных исковых требований в данной части.
Доводы административного ответчика, что у него <данные изъяты> и <дата обезличена> он сдал их корпуса на металлолом, что подтверждается актом <номер обезличен> от <дата обезличена>, основанием для освобождения от уплаты транспортного налога не является, поскольку какими-либо достоверными и допустимыми доказательствами не подтверждены, указанные транспортные средства сняты с регистрационного учета только <дата обезличена>.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» сроки направления требования о взыскании задолженности были продлены на шесть месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета К.А.М. посредством почтовой связи направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до <дата обезличена>.
Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и копией списка почтовых отправлений <номер обезличен> от <дата обезличена>.
С учетом изложенного, с К.А.М. подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме <номер обезличен> руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме <номер обезличен> руб., транспортного налога за 2023 год в сумме <номер обезличен> руб., земельному налогу за 2021 год в сумме <номер обезличен> руб., земельному налогу за 2022 год в сумме <номер обезличен> руб., земельному налогу за 2023 год в сумме <номер обезличен> руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены: пени, образованные до <дата обезличена> в размере <номер обезличен>13 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; пени в размере <номер обезличен> руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; пени в размере <номер обезличен> руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Расчет пеней, образованных до <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., состоит из пеней, начисленных за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> из которых:
- <номер обезличен>. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;
- <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018,2019,2020 года;
- <номер обезличен>. на недоимку по земельному налогу 2015, 2017, 2018, 2019, 2021 года.
Расчет пеней в размере <номер обезличен>., состоит из пеней, начисленных за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> из которых:
<номер обезличен> руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;
- <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 год;
- <номер обезличен> руб. на недоимку по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год.
Расчет пеней в размере 3052,67 руб. состоит из пеней, начисленных за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> из которых:
- <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022, 2023 года;
- <номер обезличен>. на недоимку по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов.
Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, на которую произведено начисление испрашиваемых сумм пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, а именно: судебными приказами <дата обезличена>.
Из представленных ответов на запрос от УФНС по Томской области и судебного пристава-исполнителя ОСП Ленинского района г. Томска УФССП по Томской области следует, что:
- исполнительное производство <номер обезличен>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа <номер обезличен> в отношении должника К.А.М. о взыскании задолженности по налогам в размере <номер обезличен> руб. окончено <дата обезличена> на основании ч. 1 п. 1 ст. 47 ФЗ <номер обезличен> «Об исполнительном производстве», то есть фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;
- исполнительные производства, возбужденные на основании судебных приказов <номер обезличен> в отношении должника К.А.М. окончены <дата обезличена> и <дата обезличена>.
При изложенных обстоятельствах требования по взысканию пени за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб. не подлежат удовлетворению.
С учетом изложенного, с административного ответчика К.А.М.. подлежат взысканию пени за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.; за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.; за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.
Доводы ответчика о том, что в отношении него завершена процедура внесудебного банкротства от <дата обезличена>, в связи с чем, он освобожден от исполнения обязательств перед всеми кредиторами и по всем обязательствам, суд признает несостоятельными, в связи со следующим.
На основании абз. 4 п. 3 ст. 213.4 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" к заявлению о признании гражданина банкротом прилагаются списки кредиторов и должников гражданина с указанием их наименования или фамилии, имени, отчества, суммы кредиторской и дебиторской задолженности, места нахождения или места жительства кредиторов и должников гражданина, а также с указанием отдельно денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей, которые возникли в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности.
Согласно п. 1 ст. 223.6 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного п. 1 ст. 223.2 настоящего Федерального закона. Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг обязан в день завершения процедуры внесудебного банкротства гражданина включить в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о завершении такой процедуры. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абз. 2 и 4 п. 4, абз. 1 п. 5 и п. 6 ст. 213.28 настоящего Федерального закона (п. 2 ст. 223.6 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)").
Согласно информации, размещенной на официальном сайте Единого федерального реестра юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности (далее - Федресурс) в отношении К.А.М. возбуждена процедура внесудебного банкротства от <дата обезличена>, завершена процедура внесудебного банкротства <дата обезличена>, при проведении процедуры внесудебного банкротства в отношении него в реестр кредиторов включены ООО «Хоум Кредит энд Финанс», ООО «Интер-Прайм», ООО «Феникс», однако задолженность УФНС России по <адрес обезличен> в реестр не включена.
Поскольку требования УФНС России по Томской области не включены в реестр, то К.А.М. подлежит освобождению от исполнения обязательств по взысканию налоговой задолженности.
Довод административного ответчика о том, что он является пенсионером и ему положены льготы по уплате транспортного и земельного налога, судом также отклоняются ввиду следующего.
Согласно ст. 361.1 НК РФ, ст. 9 Закона Томской области «О транспортном налоге» от 04.10.2002 № 77-ОЗ для категории налогоплательщиков «пенсионеры» освобождение от уплаты транспортного налога на территории Томской области не предусмотрено. Согласно ст. 395 НК РФ и Решения Совета народных депутатов Юргинского муниципального округа «Об установлении на территории Юргинского муниципального округа земельного налога» от 26.12.2019 № 8-НА пенсионеры от полной уплаты земельного налога в отношении земельного участка с разрешенным использованием «для ведения личного подсобного хозяйства» не освобождаются.
Согласно выписки из ЕГРН земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <номер обезличен> принадлежит К.А.М. как общая долевая собственность 1/2, с видом разрешенного использования для личного подсобного хозяйства.,
При разрешении заявленных требований судом проверен представленный административным истцом расчет налогов и пеней, который признается арифметически верным и соответствующим закону; испрашиваемые суммы задолженности основаны на верном размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, правильность формирования которого подтверждена представленными доказательствами, имеющимися в материалах дела.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Поскольку законодательством не предусмотрено направление повторного требования ЕНС до погашения действующего требования <номер обезличен> от <дата обезличена>, то срок на обращение в суд административным истцом не пропущен на основании ст. 48 НК РФ.
Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> отменен <дата обезличена>, административный истец обратился с административным иском в суд (направил иск через портал ГАС правосудие) <дата обезличена>, что подтверждается квитанцией об отправке и протоколом проверки простой электронной подписи, то есть в установленный срок.
Судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> отменен <дата обезличена>, административный истец обратился с административным иском в суд (направил иск через портал ГАС правосудие) <дата обезличена>, что подтверждается квитанцией об отправке и протоколом проверки простой электронной подписи, то есть в установленный срок.
Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и пени К.А.М. погашена, соответствующих доказательств ее оплаты в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с К.А.М. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».
Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика К.А.М. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к К.А.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с К.А.М., <дата обезличена> года рождения, <номер обезличен> соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2021 год в размере <номер обезличен> рублей;
- транспортный налог за 2022 год в размере <номер обезличен> рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере <номер обезличен> рублей;
- земельный налог за 2021 год в размере <номер обезличен> рубль;
- земельный налог за 2022 год в размере <номер обезличен> рубль,
- земельный налог за 2023 год в размере <номер обезличен> рубль,
- пени за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> рублей;
- пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> рублей.
- пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> рублей.
Взыскать с К.А.М., <дата обезличена> года рождения, <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Председательствующий Н.К. Устюжанин
Мотивированный текст решения суда составлен 05.08.2026