РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 октября 2026 года г. Томск
Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Мысливцева Д.Ю., при секретаре Кремзуковой М.А., помощник судьи Пензина О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Метелице МА о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось суд с административным иском к Метелице М.А., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11 083,05 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 190,00 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 1 960,00 руб.; пени в размере 3 933,05 руб. за расчетный период с 11.04.2024 по 06.12.2024.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Метелица М.А. является собственником объекта недвижимости:
- квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 11.08.2006.
Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление № <номер обезличен> от 19.07.2024 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на Метелицу М.А. зарегистрировано транспортное средство:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: <номер обезличен>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права 09.03.2004.
Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога и направлено налоговое уведомление № <номер обезличен> от 19.07.2024 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог также уплачен не был.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные сроки должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 3 933,05 руб.
Метелице М.А. направлено требование об уплате налоговой задолженности № <номер обезличен> от 09.07.2023.
12.11.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Метелицы М.А. в размере 11 083,05 руб. В связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи от 10.09.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем указано в тексте административного иска.
Административный ответчик Метелица М.А., надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд также не явилась, причин неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.
На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом уведомленных о дате, времени и месте судебного разбирательства, явка которых в судебное заседание не признавалась судом обязательной.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2).
Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункты 2, 3 статьи 406 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 СТ. 361 НК РФ).
В соответствии с п.п.. 1,2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 СТ. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок про изводится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Метелица М.А. является собственником следующего объекта недвижимости:
- квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 11.08.2006.
Кроме того, Метелица М.А. является собственником транспортного средства:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: <номер обезличен>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права 09.03.2004.
Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, и не оспаривается ответчиком.
Следовательно, Метелица М.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.
Налогоплательщику Метелице М.А. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год на сумму 5190,00 руб., транспортного налога за 2023 год на сумму 1960,00 руб. и посредством Почты России заказным письмом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № <номер обезличен> от 19.07.2024 с указанием необходимой информации для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации и срока его уплаты.
Однако в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц, а также транспортный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика О наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» сроки направления требования о взыскании задолженности были продлены на 6 месяцев, в связи с чем предельный срок направления требования по факту формирования 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС истекал 01.10.2023.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС УФНС России по Томской области Метелице М.А. 09.07.2023, то есть в пределах установленного законом срока, направлено требование № <номер обезличен> об уплате задолженности на сумму недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 33 613,50 руб. и пени в сумме 8 149,23 руб., в котором сообщена обязанность уплатить указанную налоговую задолженность в срок до 28.11.2023.
Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и списком № <номер обезличен> внутренних почтовых отправлений от 11.09.2023.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате задолженности по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком Метелицей М.А. не оплачена.
На основании вышеизложенных норм права, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо, соответственно, выставленное требование № 122772 от 09.07.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При этом в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, ввиду утраты силы ст. 71 НК РФ.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Согласно представленному расчету задолженность Метелицы М.А. по пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 11.04.2024 по 06.12.2024 составляет 3935,89 руб., из которых:
- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за расчетный период с 11.04.2024 по 06.12.2024 в размере 400,62 руб.;
- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за расчетный период с 11.04.2024 по 06.12.2024 в размере 1 611,09 руб.;
- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за расчетный период с 11.04.2024 по 06.12.2024 в размере 772,06 руб.;
- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за расчетный период с 11.04.2024 по 27.08.2024 в размере 395,13 руб.;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за расчетный период с 11.04.2024 по 27.08.2024 в размере 62,96 руб.;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за расчетный период с 11.04.2024 по 06.12.2024 в размере 266,23 руб.;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за расчетный период с 11.04.2024 по 06.12.2024 в размере 278,58 руб.
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за расчетный период с 11.04.2024 по 27.08.2024 в размере 149,22 руб.
Проверив правильность расчета пени на недоимку по указанным налогам, суд признает его арифметически верным, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
В то же время, при решении о взыскании пени суд принимает во внимание, что согласно сведениям, представленным УФССП России по Томской области (л.д. 52-53) исполнительное производство № <номер обезличен>, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1390/20(5) от 19.05.2020 (которым была взыскана, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу за 2018 год, на которую начислены пени) было окончено 27.08.2024 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Суд учитывает, что в силу ст. 45 НК РФ с 01.01.2023 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерацию».
В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, про центам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 СТ. 45 НК РФ).
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 СТ. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 СТ. 45 НК РФ).
Из ответа на судебный запрос УФНС России по Томской области от 08.10.2026 следует, что поступивший 30.11.2023 на ЕНС платеж на сумму 7150,00 руб. был распределен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 826,95 руб., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 4 748,55 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 228,66 руб., по налогу на имущество за 2019 год в 1345,84 руб. По состоянию на 02.02.2024 по судебному приказу № 2а-1390/2020(5) от 19.05.2020 имелась задолженность по пени в размере 155,61 руб.
Таким образом, оснований для начисления пени на недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 год в период с 11.04.2024 по 06.12.2024 в общей сумме 463,58 руб. не имеется, общая сумма подлежащей взысканию неустойки подлежит уменьшению до 3 472,31 руб. (3935,89 руб. - 463,58 руб.).
Указанная задолженность по пени до настоящего времени не оплачена, доказательств обратному в материалы дела административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по пени в размере 3 472,31 руб. нашел свое подтверждение.
При этом из материалов дела следует, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается приобщенными к материалам дела судебными актами: судебным приказом мирового судьи судебного участка N2 5 Ленинского судебного района г.Томска № 2а-1455/2024(5) от 08.05.2024, а также решениями Ленинского районного суда г. Томска от 08.05.2024 по делу № 2а-709/2024 и от 03.08.2026 по делу № 2а-1343/2026.
Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено, сумма по налогам и пени, подлежащая уплате, по состоянию на 06.12.2024 превысила 10000 рублей, УФНС России по Томской области должно было обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам и пени в срок до 01.07.2025.
Административный истец 01.04.2025, то есть в установленный законом срок, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Метелицы М.А. задолженности по налогам и пени.
08.04.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска по административному делу № 2а-877/2025 (5) был вынесен судебный приказ о взыскании с Метелицы М.А. задолженности по налогам и пени в размере 11 083,05 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска, от 10.09.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
Из пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Последним днем для подачи административного искового заявления был день 10.03.2026. Материалами дела установлено, что с настоящим исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось 11.03.2026, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом незначительно пропустив срок на обращение в суд с административным исковым заявлением - на 1 рабочий день.
Административным истцом заявлено ходатайство о признании причины пропуска срока на подачу искового заявления уважительной и о восстановлении срока на взыскание налоговой задолженности. В обоснование данного ходатайства указано на высокую нагрузку сотрудников налогового органа, обусловленную одновременным рассмотрением большого количества дел и входящих документов, что существенно затрудняет своевременное выполнение всех служебных обязанностей. В то же время формирование искового заявления осуществляется вручную, без использования автоматизированных систем, что требует дополнительных временных затрат.
В соответствии с ч.11 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ и ч. 6 ст. 289 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, высказанной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», в рамках процедуры взыскания налоговой задолженности, налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к - мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства.
Налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), однако пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, если судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
При разрешении ходатайства о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, суд учитывает причины пропуска срока, приведенные административным истцом, а также принимает во внимание установленные судом обстоятельства принятия налоговым органом мер по взысканию с Метелицы М.А. задолженности в установленном законом порядке, а именно направление требования о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени, подачу в установленный законом срок заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, то есть выражения уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной сумм налогов и пени, а также незначительный пропуск срока на подачу искового заявления в суд, и длительное неисполнение плательщиком своих обязанностей без предоставления доказательств уважительности причин их неисполнения, и находит причину пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительной, а пропущенный административным истцом срок на обращение в суд подлежащим восстановлению.
При таких данных, учитывая, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 960,00 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5190,00 руб., а также по пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере 3 472,31 руб. Метелицей М.А. не погашена, наличие задолженности в данном размере последней какими-либо достоверными доказательствами не опровергнуто, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с Метелицы М.А. налоговой задолженности законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п.. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».
Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика Метелицы М.А. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180,290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Метелице МА о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Метелицы МА, <дата обезличена> года рождения, (ИНН <номер обезличен>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10622 (десяти тысяч шестисот двадцати двух) рублей 31 (тридцати одной) копейки, из которых: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 190,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1 960,00 руб., пени на совокупную обязанность в ЕНС за расчетный период с 11.04.2024 по 06.12.2024 в размере в размере 3 472,31 руб.
В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Взыскать с Метелицы МА, <дата обезличена> года рождения, (ИНН <номер обезличен>) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Председательствующий Д.Ю. Мысливцев
Мотивированный текст решения суда изготовлен 15.10.2026