РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2026 года Ленинский районный суд <адрес обезличен> в составе:
председательствующего судьи: Устюжанина Н.К., при секретаре: ФИО2, помощник судьи: ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> (далее – УФНС России по <адрес обезличен>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12928,31 руб., в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере 9180,68 руб., пени за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 3747,63 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в УФНС России по <адрес обезличен>. На основании ст. 225, 226 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление НДФЛ, подлежащей уплате в сумме 20 550 руб. за 2021 год. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> с извещением на уплату НДФЛ за 2021 год. В связи с неполной уплатой налога ко взысканию предъявлена сумма в размере 9180,68 руб. В установленный законом срок НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме не оплачена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3747,63 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, в установленный законом срок требование исполнено не было. <дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-2530-2л/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24297,63 руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена> на основании поступившего от налогоплательщика заявления о его отмене. Задолженность по отмененному судебному приказу административным ответчиком не уплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Административный истец УФНС России по <адрес обезличен>, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по <адрес обезличен>, о чем указал в тексте административного искового заявления.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.
В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
Статьей 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (в размере 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 КАС РФ).
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с указанной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых налоговыми агентам не был удержан налог. Исчисление и уплата налога производится исходя из сумм таких доходов.
Как установлено судом и следует из материалов дела, что согласно справке о доходах физического лица за 2021 год <номер обезличен> от <дата обезличена> АО «Финам» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2021 год, согласно которой административным ответчиком в 2021 год получен доход в сумме 5436 263,97 руб. (код дохода 1530), сумма налога, с которого не удержан налог налоговым агентом составила 158076,92 руб., сумма неудержанного налоговым агентом налога составила 20 550 руб.
Налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимо уплаты налога.
В связи с частичной уплатой суммы налога сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год составила 9180,68 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1. направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до <дата обезличена>, что подтверждается списком почтовых отправлений от <дата обезличена> <номер обезличен> (ШПИ 80528388672917).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности по ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на общую сумму 3747,63 руб., из которых:
- пени, образованные до <дата обезличена> в размере 154,42 руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>;
- пени, образованные после <дата обезличена> в размере 3593,51 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Проверив правильность расчета пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
Суд также обращает внимание, что из ответа на судебный запрос УФНС по <адрес обезличен> от <дата обезличена> следует, что актуальное сальдо ЕНС налогоплательщика положительное на сумму 12920,40 руб. Несмотря на это, налоговая задолженность, которая предъявляется к взысканию в настоящем деле, остается непогашенной и продолжает составлять общую сумму 12774,19 руб., в связи с переходом на внесудебное взыскание в отношении сумм задолженности, по которым налоговый орган обратился в суд до <дата обезличена> приостановлено взыскание. Данная мера введена для обеспечения сальдо ЕНС. С момента подачи налоговым органом искового заявления, указанные суммы исключаются из сальдо ЕНС. Это исключает возможность их автоматического списания в новом бесспорном порядке до момента вступления в силу судебного акта.
Заявлений о зачете указанной суммы в счет погашения указанной задолженности ответчик в УФНС по <адрес обезличен> не подавал.
Таким образом, поскольку задолженность по исковому заявлению находится в приостановленной, то задолженность, может быть восстановлена на ЕНС после вынесения и вступления в законную силу судебного акта.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Между тем, судом установлено, что налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24297,63 руб.
В требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, установлен срок до <дата обезличена>.
Таким образом, срок, в течение которого заявление о взыскании задолженности могло быть подано, истек <дата обезличена>.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился <дата обезличена>, то есть с пропуском установленного срока.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата обезличена> <номер обезличен>-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.
Согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от <дата обезличена> <номер обезличен>-О и от <дата обезличена> <номер обезличен>-О).
УФНС России по <адрес обезличен> направлено в суд ходатайство о признании пропуска срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа уважительной и восстановлении пропущенного срока, в связи с большим объемом направления налоговым органом мировым судьям заявлений о выдачи судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков, а также сжатыми сроками направления заявлений на вынесение судебного приказа.
Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
При таких обстоятельствах с учетом незначительного пропуска срока, суд признает уважительной причину пропуска срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности в размере 24297,63 рублей и приходит к выводу о восстановлении пропущенного срока.
<дата обезличена> мировым судьей судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> по административному делу <номер обезличен>а-2530-2л/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 24297,63 рублей, из которых: 20550 рублей по налогам, 3747,63 рублей пени.
Определением мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
С настоящим исковым заявлением УФНС России по <адрес обезличен> обратилось <дата обезличена>, что подтверждается квитанцией об отправке и протоколом проверки простой электронной подписи, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, (судебный приказ отменен определением от <дата обезличена>, последним днем подачи административного иска являлась дата <дата обезличена>), поскольку <дата обезличена> был выходным днем (воскресенье), последний день процессуального срока переносится на следующий рабочий день (понедельник) - <дата обезличена>, в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании пени.
Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по <адрес обезличен> требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12928,31 рублей, в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере 9180,68 рублей, пени за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 3747,63 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Председательствующий Н.К. Устюжанин
Мотивированный текст решения суда составлен <дата обезличена>.