РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июля 2026 года г.Томск
Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Мысливцева Д.Ю., при секретаре Кремзуковой М.А., помощник судьи Пензина О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Тарабрину СВ о взыскании задолженности по налогам, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Тарабрину С.В., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пени за расчетный период с 02.12.2017 по 10.04.2024 в размере <данные изъяты> рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя Тарабрина С.В. в спорный налоговый период зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты> <дата обезличена> года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>. Следовательно, Тарабрин С.В. является плательщиком транспортного налога. Кроме того, Тарабрин С.В. в спорный налоговый период являлся собственником объектов недвижимости, а именно, квартиры по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>, дата утраты права <дата обезличена>; квартиры по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>. О необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год административный ответчик извещался налоговым уведомлением № <номер обезличен> от 29.07.2023. Налоговое уведомление не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки административному ответчику на сумму задолженности начислены пени в размере <данные изъяты> руб. Должнику направлено требование от 09.07.2023 № <номер обезличен>, которое в установленный срок не исполнено.
29.11.2024 налоговым органом направлено заявление №10537 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с Тарабрина С.В. задолженности в размере <данные изъяты> руб. 25.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Тарабрина С.В. задолженности так как требование не является бесспорным, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.
Административный ответчик Тарабрин С.В. в судебное заседание также не явился, о времени и месте судебного разбирательства спора извещался по адресу места жительства и регистрации в порядке, установленном главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
Согласно ч. 1 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, имеют право участвовать в судебном заседании для реализации ряда процессуальных возможностей. В связи с этим на основании ч. 1 ст. 96 КАС РФ указанные лица должны быть извещены судом или вызваны в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Вместе с тем, на основании ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Как разъяснено в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Из материалов дела следует, что административному ответчику Тарабрину С.В. направлялось судебное извещение заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу его регистрации и проживания: <адрес обезличен> вместе с тем, указанное извещение Тарабриным С.В. не получено, и после неудачной попытки вручения и истечения семидневного срока хранения в отделении почтовой связи, возвращено в суд.
Таким образом, с учетом вышеприведенных положений закона, суд в сложившейся ситуации расценивает неявку административного ответчика в судебное заседание как злоупотребление своим правом, признает его извещение о времени и месте рассмотрения дела надлежащим, и на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом уведомленных о дате, времени и месте судебного разбирательства, явка которых в судебное заседание не признавалась судом обязательной.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В Постановлении от 17.12.1996 года №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно положениям ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2).
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе: квартира (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункты 2, 3 статьи 406 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя Тарабрина С.В. в спорный налоговый период 2022 года зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>», <дата обезличена> года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, дата регистрации права <дата обезличена>.
Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица, а также данными, представленными УМВД России по Томской области о регистрационных действиях с транспортными средствами.
Следовательно, Тарабрин С.В. в спорный налоговый период 2022 года являлся плательщиком транспортного налога.
Кроме того, Тарабрин С.В., согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, в спорный период 2022 года являлся собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права <дата обезличена> дата утраты права <дата обезличена>; квартиры по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права <дата обезличена>.
Налогоплательщику Тарабрину С.В. налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № <номер обезличен> от 29.07.2023 с указанием необходимой информации для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации и срока его уплаты.
Налоговое уведомление не исполнено; в установленные законом сроки исчисленные суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год Тарабриным С.В. не уплачены.
Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
Согласно статье 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
При рассмотрении дела установлено, что ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, исчисленных налоговым органом, последним на сумму задолженности по недоимкам (транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы и налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2022 годы) за период с 02.12.2017 по 10.04.2024 начислены пени в размере <данные изъяты> руб., которые предъявлены ко взысканию в настоящем административном иске.
Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, на которую произведено начисление испрашиваемых сумм пеней, что подтверждается копиями судебных приказов № 2а-1503-4л/2018, 2а-2668-4л/19 от 28.10.2019, 2а-788-4л/2020 от 20.05.2020, 2а-614-4л/2022 от 15.03.2022, выданными мировым судьей.
Поскольку задолженность по недоимкам, на которую начислены предъявленные к взысканию в настоящем административном иске пени, взыскана с Тарабрина С.В. в принудительном порядке, при рассмотрении настоящего дела правильность исчисления сумм недоимки не подлежит проверке.
Расчет пеней складывается из пеней, начисленных с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы и пеней, начисленных за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы.
Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты> руб.
Таким образом, с учетом ранее принятых мер по взысканию пени, в настоящем административном иске к взысканию предъявляется сумма пени, начисленная за период с 02.12.2017 до 01.01.2023 в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> и сумма пени в размере <данные изъяты> руб. начисленная за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета Тарабрину С.В. посредством почтовой связи направлено требование № <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу и пени в срок до 28.11.2023.
Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и копией списка № 2360 почтовых отправлений от 18.09.2023.
Как указывает налоговый орган отраженная в требовании № 1233478 от 09.07.2023 задолженность взыскана судебным приказом № 2а-614-4л/2022 от 15.03.2022, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г.Томска.
В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
На основании положений ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо Единого налогового счета.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и действует до момента пока сальдо Единого налогового счета не примет положительное значение либо равенства «0».
Письмом Минфина России от 28 декабря 2023 года №03-02-07/127259 также предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Поскольку на момент формирования недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и пеней за период с 02.12.2017 по 10.04.2024 в размере <данные изъяты> руб. задолженность по уплате налогов и пеней в размере отрицательного сальдо единого налогового счета Тарабрина С.В., указанная в требовании № <номер обезличен> от 09.07.2023, последним не погашена, совокупная обязанность увеличилась на сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пеней за период с 02.12.2017 по 10.04.2024, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.
20.12.2024 налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, указанной в настоящем административном иске.
25.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Тарабрина С.В. задолженности в связи с тем, что требование не является бесспорным.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что факт наличия у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по пени, начисленным за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы и пеней, начисленных за период со 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, нашел свое подтверждение.
Проверив правильность расчета налогов и пени, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб.
Из материалов дела следует, что после направления требования №<номер обезличен> от 09.07.2023 в адрес Тарабрина С.В. сумма налоговой задолженности на 01.01.2024 превысила <данные изъяты> рублей при выявлении недоимки по транспортному налогу за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023, и начисленных пени до 01.01.2023, обязанность по уплате которых в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.
Таким образом, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был до 01.07.2024.
Согласно заявлению о вынесении судебного приказа №<номер обезличен> от 10.04.2024, последнее поступило мировому судье 20.12.2024, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г.Томска.
25.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Тарабрина С.В. задолженности в связи с тем, что требование не является бесспорным.
Следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском срока, предусмотренного абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. Данный срок согласно материалам дела пропущен административным истцом более чем на 5 месяцев.
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесено 25.12.2025, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться с настоящим административным иском в срок до 25.06.2025.
С административным иском УФНС России по Томской области обратилось в Ленинский районный суд г. Томска 26.06.2025, о чем свидетельствует штамп на конверте, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения, при этом незначительно пропустив срок на обращение в суд с административным исковым заявлением - на 1 рабочий день.
Административным ответчиком заявлено ходатайство о признании причины пропуска срока на подачу заявления уважительной и о восстановлении срока на взыскание налоговой задолженности. В обоснование данного ходатайства указано, что на дату 10.04.2024 налоговым органом направлен большой объем заявлений – более 7 тысяч. За период с 01.01.2024 по 01.07.2024 в судебные участки мировых судей направлено 12356 заявлений о выдаче судебного приказа. При этом штатная численность отдела урегулирования задолженности физических лиц по состоянию на 01.07.2024 составляла 24 единицы, фактическая численность 19 единиц, из которых непосредственно формирование заявлений о выдаче судебного приказа с пакетом документов к нему и направление их в судебные органы обеспечивают 9 сотрудников.
Указанные административным истцом сведения подтверждаются приобщенными к материалам дела данными статистической отчетности.
В соответствии с ч.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 НК РФ и ч. 6 ст. 289 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, высказанной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", в рамках процедуры взыскания налоговой задолженности, налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства.
Налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), однако пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, если судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
При разрешении ходатайства о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, суд учитывает, что заявление № 10537 о вынесении судебного приказа было сформировано 10.04.2024, то есть в установленный законом срок, а также было направлено в адрес должника 25.04.2024.
Учитывая изложенное, принимая во внимание установленные судом обстоятельства принятия налоговым органом мер по взысканию с Тарабрина С.В. задолженности в установленном законом порядке, а именно направление требования о необходимости уплаты задолженности по налогу, формирование в установленный законом срок заявления мировому судье о вынесении судебного приказа, то есть выражения уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной сумм налога и пени, незначительный пропуск срока на подачу искового заявления в суд, а также длительное неисполнение плательщиком своих обязанностей без предоставления доказательств уважительности причин их неисполнения, суд находит причину пропуска срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением уважительной, а пропущенный административным истцом срок на обращение в суд подлежащим восстановлению.
Суд также учитывает, что при рассмотрении настоящего административного дела административным ответчиком представлены чеки по операции от 14.10.2025 и от 12.11.2025 на сумму предъявленных налоговым органом административных исковых требований в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.
В то же время, федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.
В силу ст. 45 НК РФ с 01 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пп.пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
В то же время, с учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, внесение сумм на единый налоговый счет в ходе рассмотрения дела в размере, соответствующим цене административного иска, не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, в связи с тем, что у налогоплательщика Тарабрина С.В. имелись недоимки за иные налоговые периоды, в отношении которых не утрачена возможность принудительного взыскания, и на погашение которых, в соответствии с положениями п.8 ст.45 НК РФ, были распределены поступившие на единый налоговый счет денежные средства.
Так, согласно сведениям, представленным УФНС России по Томской области (л.д. 176) по состоянию на 11.03.2026 у Тарабрина С.В. имелось отрицательное сальдо ЕНС – задолженность в сумме <данные изъяты> руб., из которых задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по пени в сумме <данные изъяты> руб. В связи с этим поступившие от Тарабрина С.В. денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. были распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. и по налогу на имущество за 2019 -2020 г.г.
Учитывая, что налоговым органом правомерно, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, поступившие от Тарабрина С.В. денежные средства были распределены в счет недоимок по иным налогам, начиная с наиболее раннего момента их возникновения, оснований считать заявленные в настоящем деле административные исковые требования добровольно исполненными у суда не имеется.
Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам и пени Тарабриным С.В. в полном объеме не оплачена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним какими-либо объективными доказательствами не опровергнуто, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с Тарабрина С.В. задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».
Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика Тарабрина С.В. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Тарабрину СВ о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Тарабрина СВ, <дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> <данные изъяты> (<данные изъяты>) копейки, из которых: транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> рубль, пени за расчетный период с 02.12.2017 по 10.04.2024 в размере <данные изъяты> рублей.
Взыскать с Тарабрина СВ в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Председательствующий Д.Ю. Мысливцев
Мотивированный текст решения суда составлен 24.07.2026