РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Омского районного суда Омской области Набока А.М., при секретаре Курмачевой М.М., в открытом судебном заседании в городе Омске 19 февраля 2026 года рассмотрел дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 44974,88 рублей. В обоснование требований, указали, что ФИО2 ИНН № состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика, и обязан уплачивать законно установленные налоги, среди которых, в связи с наличием имущества, транспортный, земельный и налог на имущество.
Налоговым органом был исчислен налог, и направлено через личный кабинет налоговое уведомление № 98654574 от 28.08.2023 года о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее 01.12.2023 года транспортный налог за 2022 год в сумме 16206,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 16260,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3495,00 руб.
Налоговым органом был исчислен налог, и направлено через личный кабинет налоговое уведомление № 174462939 от 26.09.2024 года о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее 01.12.2024 года транспортный налог за 2023 год в сумме 9232,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 16801,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3844,00 руб.
В соответствии с неисполнением соответствующей обязанности, выставлено требование и начислены пени.
Ссылаясь на положения п.п.1 п. 1 ст. 4 закона № 263-ФЗ, о том, что требование об уплате задолженности направленное после 1.01.2023 года в соответсии со ст. 69 НК РФ (в редакции закона № 263-ФЗ) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года включительно, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Налоговым органов было выставлено требование № 7742 от 07.03.2025 года со сроком исполнения доя 01.04.2025 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по транспортному налогу в размере 16215, 36 руб., недоимку по налогу на имущество в размере 3495,00 руб., пени, начисленные в размере 12731, 79 руб.
Согласно п. 1 Постановления от 29.03.203 г № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Основывая свои требования на п. 3 ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности№ 5556 от 14.07.2025, судебный приказ был вынесен 01.08.2025 года по делу № 2а-1143/2025, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, отменен 26.08.2025года, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением - 26.02.2026 года.
Ссылаясь на положения Налогового Кодекса Российской Федерации, с учётом изменений, внесённых с 01.01.2023 года, просили взыскать с ФИО2 задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 16206,00 руб., за 2023 год 9,36 руб., земельный налог за 2022 год в размере 16260,00 руб., за 2023 года в размере 36,11 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3495,00 руб., пени в размере 15369,62 руб. Итого взыскать налогов и пени на общую сумму в размер 44974,88 руб.
В судебном заседании представитель налогового органа участия не принимал, извещен надлежаще. Согласно представленных дополнений, указали, что недоимка за 2022 года возникла в связи с наличием дубля платежных документов, в связи с чем, поступившие на единый налоговый счет деньги были учтены в более поздние налоги. Требования просили удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 участия в судебном заседании не принимал, извещен надлежаще. Его представитель, действующий на основании доверенности, адвокат С.В. ФИО2, с исковыми требованиями не согласился, полагал, что ФИО2 были внесены денежные средства на Единый налоговый счет, и они должны были быть списаны в соответствии с требованиями ст. 45, на имеющуюся наиболее раннюю недоимку. Ошибки, допущенные налоговыми органами, не могут быть возложены на налогоплательщика.
Суд, изучив материалы дела, заслушав представителя административного ответчика, приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ч. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. (п. 8 в ред. Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ)
В судебном заседании установлено, и с этим не спорил налогоплательщик, что в его собственности имеются транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости (л.д.11-25).
Решением № 4774 от 14.07.2025 года было решено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) в пределах суммы отрицательного сальдо счета налогоплательщика в связи с неисполнением требования от 07.03.2025 года № 7742 в размере 44974,88 руб.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик ФИО2,А.. в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником следующих объектов недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 55:20:150701:721, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 55:20:150701:873, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 55:20:150701:2108, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 55:20:150701:2037, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 55:20:150701:2035, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером 55:20:150701:2033, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; иные строения и сооружения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; мойка легковых автомобилей и кафе с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; склад № с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А/2, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ; склад № с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А/1, дата регистрации права собственности– ДД.ММ.ГГГГ.
Также ФИО2 является собственником следующих транспортных средств: автомобиль марки Фольксваген Туарег, Тойота Камри.
Со списком имущества административный ответчик не спорил.
В отношении данных объектов, налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц, транспортный налог и налог на имущество с учетом положений ст. 52 НК РФ главой 32 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено налоговое уведомление № 98654574 от 28.08.2023 года о необходимости уплатить не позднее 01.12.2023 года транспортный налог за 2022 год в сумме 16206,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 16260,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 3495,00 руб. (направлено через онлайн, сервис личный кабинет, налогоплательщика); налоговое уведомление № 174462939 от 26.09.2024 года о необходимости уплатить не позднее 01.12.2024 транспортный налог за 2023 год в сумме 9232,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 16801,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 384400 руб. (направлено через онлайн, сервис личный кабинет, налогоплательщика).
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № 7742 от 07.03.2025 сроком исполнения до 01.04.2025 в том числе: недоимку по транспортному налогу в размере 16215,36 руб.; недоимку по земельному налогу в размере 9894,90 руб., недоимку по налогу на имущество в размере 3495 руб., пени, начисленные в размере 12731,79 руб. Требование направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.
Полагая обязанность по уплате налогов не исполненной, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, и 01.08.2025 мировым судьёй судебного участка № 100 в Омском судебном районе Омской области по делу № 2а-1143/2025 вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 26.08.2025 судебный приказ отменен. Поскольку до настоящего времени возникшая перед налоговым органом задолженность административным ответчиком не погашена в полном объеме, административный истец обратился с настоящим иском.
Возражая против заявленных требований, представитель ФИО2 указал что задолженность за 2022 года была погашена платежом на единый налоговый счет в той сумме, которая была указана в госуслугах. При списании денежных средств налогоплательщика, налоговый орган нарушил очередность списания денежных средств, установленные п. 8 ст. 45. Кроме того, поскольку досудебная процедура взыскания налога за 2022 год нарушена, то возможность взыскания указанных истцом сумм налога утрачена.
Налоговым органом в обоснование взыскания задолженности за 2022 года, указала, что налоговым органом 01.03.2025 года был выявлен дубль платежного документа от 29.12.2022 года в размере 34203,00 руб., в связи с чем налоговым органом было произведено сторнирование платежа. При этом следует отметить, что внесенные 08.12.2024 года денежные средства в размер 29929,38 руб. до сторнирования последовательно распределены в обязательства 2023 года.
Поскольку факт образования дубля платежа зачтен в обязательства за 2022 год, был установлен после произведенного зачета обязательств за 2023 год, произведенное сторно образовало задолженность за 2022 год.
Суд, оценивая приведенные доводы сторон, полагает следующее.
В судебном заседании было установлено, что уведомление об уплате налога за 2022 года было направлено ФИО2 посредством личного кабинета. Оплата им в установленный законом срок произведена не была. Уведомление об уплате налога за 2023 года было направлено ФИО2 посредством личного кабинета. Оплата им в установленный законом срок произведена не была. Таким образом, налоги за 2022-2023 год на 2024 года оплачены не были.
Судом установлено следующее.
Задолженности по налогам за предыдущие годы, до 2022 года, по налогам, не имеется. Задолженность имелась за период с 2022 по 2024 годы.
ФИО2 были внесены на единый налоговый счет следующие денежные средства:
04.05.2024 года – 6401,21 руб.
08.12.2024 года 29929,38 руб.
Учитывая, что на эти две даты задолженности за более ранние, к 2022 году, недоимки не было, то денежные средства должны были быть распределены в соответсии с положениями налогового кодекса на задолженность по недоимке за 2022 год. Фактически внесены суммы, полностью соответствующие задолженности ФИО2 за 2022 год – 35961,00 руб. остаток 369,59 руб., соответственно, остаётся на ЕНС и далее буде зачтён в уплату налога за 2023 год.
Административный истец ссылается на то, что платежный документ ФИО2 от 29.12.2022 года был в системе учтен дважды, что образовало переплату, и впоследствии налог за 2022 год был списан в счет этого повторного учтенного платежа. То есть, на момент распределения поступивших 08.12.2024 года денежных средств, о наличии дубля платежей, налоговому органу известно не было, задолженность за 2022 год в системе не отображалась, что привело к списанию недоимок за 2023 год. 01.03.2025 года была выявлена ошибка, и выставлено требование о наличии задолженности за 2022 год.
Оценивая приведенные доводы сторонами, суд полагает следующее.
Необходимо учесть платежи, внесенные ФИО2 04.05.2024 и 08.12.2024 года в счет задолженности за 2022 год, поскольку это будет соответствовать положениям ч. 8 ст. 45 НК РФ. Учитывая изложенное, во взыскании недоимки по налоговым платежам за 2022 года следует отказать.
Суд полагает, что ошибки налогового органа, не должно служить основанием для неуплаты налогоплательщиком законно установленных налогам и сборам, поскольку налоги являются одной из основ безопасности государства. Мнения админсиатвртиного ответчик о том, что посольку возможность взыскания задолженности по налогам утрачена, то она подлежит списания как безнадежная, судом отклоняется. Как указал сам ФИО2, им была оплачена задолженность за 2022 года, внесением платежей в мае и декабре 2024 года.
Федеральным законом от 14.07.2023 года введен новый порядок учета налоговых обязательств налогоплательщика Согласно п. 4 ст. 4 указанного закона, сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В силу пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.
Согласно п.п.1 п. 1ст. 9 Закона № 262-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); 2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).
Таким образом, суд полагает, что во всяком случае, возможности направления требования по уплате задолженности за 2022 и 2023 год не утрачена, учитывая, что акте требование было выставлено 07.03.2025 года, по факту выявления задолженности.
ФИО2 были внесены денежные средства в размере 45252,00 руб. 24.11.2025 года. Указанные денежные средства должны быть распределены в счет оплаты недоимки по налогам за 2023 года, в связи с чем, во взыскании в счет налоговых платежей за 2023 года следует также отказать.
Учитывая тот факт, что данная сумма уже распределена в счет задолженности по недоимкам 2024 года, суд полагает необходимым ее перераспределить и считать задолженность за 2024 год не оплаченной, налоговому органу восстановить ее на едином налоговом счете.
Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах, носят публично-властный характер (пункт 1 статьи 2 Налогового кодекса), соблюдение принципа (требования) поддержания доверия к закону и действиям государства, обеспечивающего защиту граждан и организаций от произвольного изменения их правового статуса и имущественного положения, должно обеспечиваться, в том числе в сфере налогообложения.
Это означает, что неблагоприятные имущественные последствия ошибок, допущенных налоговыми органами, не могут с безусловностью возлагаться на добросовестных участников оборота, полагавшихся в определении своих прав, обязанностей и, в конечном счете, своего имущественного положения, на ранее принятые в их отношении правоприменительные акты и (или) устоявшиеся в правоприменительной практике подходы к применению правовых норм налоговыми органами. ФИО2 не мог предполагать, что налоговым органом учитываются платежные документы дважды, в связи с чем, на него не может быть и возложена обязанность по уплате пени за те периоды, когда денежные средства фактически им внесены, но не оценены как такое действие налоговым органом.
Иное также не отвечало бы пункту 2 статьи 22 Налогового кодекса, в силу предписаний которого налоговые органы обязаны обеспечивать права налогоплательщиков, то есть действовать добросовестно, учитывая законные интересы плательщиков налогов, не допуская создание условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 28.02.2020 N 309-ЭС19-21200, от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969, от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602, от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557).
Суды может ограничиваться констатацией наличия формальных оснований для начисления пени и штрафа, оставляя без оценки правомерность поведения налогового органа.
Что касается задолженности по пени. Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В судебном заседании установлено, что задолженность по налогам за 2022, 2023 годы была оплачена позже установленного срока. Налоговый орган рассчитал пени за период 02.12.2023 по 13.07.2025 года.
Учитывая произведенное судом перераспределение внесенных ФИО2 денежных средств, суд производит следующий расчет пени. 35961, 00 руб. задолженность за 2022 год 29804,20 руб. задолженность за 2023 год. Расчет произведён до 13.07.2025 года, в соответствии с требованиями административного истца, составит 11510,76 руб. Однако истец завил о взыскании 11321,04 на указанные суммы, суд полагает необходимы взыскать заявленную сумму.
период начисления пени сумма, на которую начисляется пени внесен платеж количество дней просрочки ставка ьанка России ставка расчета пени/делитель начислено, руб.
02.12.2023-17.12.2023
35 961,00 ?
16
15%
300
287,60 ?
18.12.2023 -03.05.2024
35 961,00 ?
04.05.2023 - 6401,21 руб.
138
16%
300
2 646,73 ?
04.05.2023-28.07.2024
29 559,79 ?
86
16%
300
1 355,81 ?
29.07.2024-15.09.2024
29 559,79 ?
49
18%
300
869,06 ?
16.09.2024-27.10.2024
29 559,79 ?
42
19%
300
786,29 ?
28.10.2024-02.12.2024
29 559,79 ?
36
21%
300
848,37 ?
03.12.2024-08.12.2024
59 436,79 ?
08.12.2024 - 29 929,38
6
21%
300
249,70 ?
09.12.2024 - 08.06.2025
29 507,41 ?
182
21%
300
3 759,20 ?
09.06.2025-13.07.2025
29 507,41 ?
36
20%
300
708,00 ?
Что касается пени за 2017, 2019, 2020, 2021 года, то суд полагает, что срок давности взыскания указанных пени истек, в удовлетворении требований в части суммы 3858,86 руб., следует отказать.
При этом, суд исходит из следующего.
Согласно положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ,. в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Учитывая, что по налогам за период с 2017 по 2021 год требования не направлялось, то и оснований для взыскания пени не имеется, так как срок пропущен.
В требование от 07.03.2025 года вошли пени на сумму 12731,79 руб., однако исходя из заявленной суммы, это пени по неуплаченным налогам за период с 2022-2023 год. По всем иным пени к указанной дате сроки предъявления требования (самое позднее из них 31.12.2022 года, а значит, требование должно быть не позднее 2024 года) истекли.
Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Отказать во взыскании с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2022 год в размере 16206,00 руб.; недоимке по транспортному налогу за 2023 год в размере 9.36 руб.; недоимке по земельному налогу за 2022 год в размере 9858.79 руб.; недоимке по земельному налогу за 2023 год в размере 36,11 руб., недоимке по налогу на имущество физического лица за 2022 год в размере 3495.00 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по пени в размере 11321,04 руб. за период с 02.12.2023 по 15.07.2025 года.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья А.М. Набока
Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2026 года.