РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Набока А.М., при секретаре судебного заседания Курмачёвой М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 10 марта 2026 года административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и в общем размере 99565,74 рублей, из них: транспортный налог за 2023 год в размере 67 278 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 709 рубля, пени в общем размере 31578,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени в рамках налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2, заинтересованное лицо ФИО6, участия в судебном заседании не принимали, извещены.
Ранее ФИО6 участвуя в судебном заседании, возражала против удовлетворения требований, указав, что оплату всех налоги производила точно в срок, полагала, что налоговым органом не учтены платежи, а по части платежей производится повторное взыскание.
Представитель административного ответчика ФИО5 просил в удовлетворении иска отказать.
Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, заслушав участников процесса, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В период возникновения спорных правоотношений налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок исполнения налоговых обязательств.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Пунктом 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м, общей площади этой квартиры.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Установлено, что ФИО2 в 2023 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на имя административного ответчика в период 2023 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки RENAULT PREMIUM, государственный регистрационный знак №; транспортное средство марки Navigator D18X22, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки Ниссан Теана, государственный регистрационный знак №; автомобиль марки ПЕЖО БОКСЕР, государственный регистрационный знак №; автомобиль ФОРД ЭКСПЛОРЕР XLT, государственный регистрационный знак №.
Кроме этого, ФИО2 в 2023 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения – жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>Г, <адрес>.
В адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2023 в сумме 67 278 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 709 рублей.
Данное уведомление направлено административному ответчику почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем, представленным в материалы дела.
Однако в установленный законом срок административный ответчик не выполнил обязательства по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год в полном объеме.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Сальдо ЕНС на 01.01.2024 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2023 данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2024, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2023 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В адрес ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, согласно которому должник был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общем размере 215826,64 рублей: транспортного налога в размере 180974,64 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 505 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 25581 рубль, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей; а также задолженность по пени в размере 73927,52 рублей. Срок исполнения установлен до 20.06.2023 года.
В силу пунктов 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.
В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.
Сторона административного истца возражала против удовлетворения иска, указав, что налоги уплачены, налоговая инспекция повторно просит о взыскании налоговых платежей за один и тот же период.
В обоснование своих возражений, ФИО6 представлены сведения о платеже на сумму 67982,00 руб., произведенное ДД.ММ.ГГГГ (л.д.125), со ссылкой на налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.131)
В судебное заседание стороной истца предъявлены пояснения, согласно которых указанный платеж был распределён в счет оплаты задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 32357,03 руб., страховым взносам ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 8766,00 руб., страховым взносам ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 7952,33 руб. за 2021 год в сумме 10498,64 руб.
налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 3013,00 за 2023 год в сумме 5400,00 руб.
На указанную задолженность был вынесен судебный приказ, отменен, вынесено решение и выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.
На основании заявления об отказе от иска в части, заявленной налоговым органом, ими, в связи с частичным погашением задолженности, заявлен отказ от иска на сумму оплаты задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 32357,03 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 3013,00 руб., страховым взносам ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 8766,00 руб., страховым взносам ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в сумме 7952,33 руб. за 2021 год в сумме 10498,64 руб., частично пени в размере 214, 37 руб. Отказ от иска принят судом, о чем указано в вынесенном ДД.ММ.ГГГГ решении. Согласно решения, с ФИО2 взыскана только задолженность по пени в размере 41227,88 руб.
При таких обстоятельствах, поскольку сведений об платежах позднее платежа от ДД.ММ.ГГГГ не представлено, а указанный платеж зачислен в счет оплаты ранее начисленных налогов, с чем согласился налоговый орган, указав, что ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС поступили денежные средства, произведено гашение задолженности в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в размере 62801,37 руб., суд полагает, что оснований относить данный денежные средства к налогам за 2023 года у суда не имеется.
Это же касается и налога, взимаемого за 2023 год в размере 5400,00 руб., истец ссылался на судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, производство 3а-3949/22/2023. Указанным судебным приказом было взыскан налог на имущество в размере 32141,ДД.ММ.ГГГГ год и пени в размере 5906,44 руб. При этом, по тексту заявления имеется ссылка о том, что взыскивается налог УСН в размере 5400,00 руб., он вошел в указанную сумму.
Согласно расчету сумм пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки, представляющей собой отрицательное сальдо налогоплательщика, размер пени составляет 31578,74 рублей. Проверяя указанный административным истцом расчет, поскольку пени начислены истцом на совокупность неисполненных обязательств, а не отдельно по каждой недоимке, оснований для признания расчет неверным, не имеется. Кроме того, при анализе материалов дел № 2а-269/2025, 2а-2625/52025, 2а-2775/2024 следует, что платежи вносились позже срока, что предопределяет начисление пени. Однако, период, заявленный к начислению пени - с ДД.ММ.ГГГГ по 27.01.2025г., совпадает с днем окончания ранее заявленного периода ( дело № 2а- 2625/2025), которым взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, суд полагает, что следующий период начисления пени может начаться только со следующего дня, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
При таких данных установленные ранее судом обстоятельства, связанные с суммами начисления пени на задолженности по налогам, не подлежали установлению при рассмотрении данного административного дела.
Согласно выводов решения суда по административному делу № 2а-265/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.
Установлено, что общий размер пени, заявленной ко взысканию с административного ответчика ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 16704,48 рублей.
Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в сумму недоимки по пени, возникшей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включена задолженность по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021-2022, налогу на имущество физических лиц за 2022, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022, страховым взносам на ОПС за 2021-2022, страховым взносам на ОМС за 2022-2023.
В ходе судебного разбирательства установлено, что налоговый орган обращался в Омский районный суд Омской области с административным иском о взыскании транспортного налога за 2021, налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022, страховых взносов на ОПС за 2021-2022.
Решение Омского районного суда Омской области по делу № 2а-2775/2024 от 27.12.2024, вступившим в законную силу, вышеуказанные требования оставлены без удовлетворения, в связи с оплатой данных налогов в полном объеме. В материалы дела № 2а-2775/2024 представлен отказ от административного иска в части взыскания транспортного налога за 2021, налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022, страховых взносов на ОПС за 2021-2022.
Также судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по налогам и сборам, в том числе недоимке по страховым взносам на ОМС за 2023 в размере 26741,17 рублей. Мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области по административному делу № 2а-3949/2023 вынесен судебный приказ от 26.10.2023. В настоящее время данный судебный приказ не отменен, является действующим.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, о том, что налоговый орган не утратил право на взыскание в отношении пени, начисленной на указанную выше недоимку, за период с 11.12.2023 по 17.05.2024. В то же время, решением Омского районного суда Омской области по административному делу № 2а-269/2025 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области взыскана пени, начисленная в том числе на указанную выше недоимку, за период с 09.10.2023 по 11.12.2023.
Таким образом, период взыскания пени, начисленной на данную недоимку, составляет: с 12.12.2023 по 17.05.2024.
Кроме этого, решением Омского районного суда Омской области по административному делу № 2а-269/2025 от 27.01.2025, вступившим в законную силу, установлено, что административный ответчик исполнил обязательства по оплате транспортного налога за 2022, налог на имущество физических лиц за 2022, в полном объеме и в установленный законом срок, в связи с чем, основания для начисления пени на указанную недоимку у налогового органа отсутствуют.
Согласно сведениям административного истца, представленным в материалы административного дела, после отмены судебных приказов налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 в размере 582 рублей. Также, в материалах дела отсутствует подтверждение обращения истца в суд с требованиями о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022, в размере 8293 рублей.
На основании изложенного, суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной выше недоимки.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени, начисленная на транспортный налог за 2022, налог на имущество физических лиц за 2022, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 (582 рублей, 8293 рубля) не подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, размер пени, начисленной на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей взысканию с ФИО2, составляет 6927,43 рублей.
Согласно выводов решения суда по делу № 2а-269/2025, Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с которыми распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).
При этом, в соответствии с пунктом 4 названного приказа составитель распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указывает уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.
Согласно платежному документу, представленному ФИО2, платеж в размере 99262 рубля произведен по УИН 18№, УИП – №, с указанием назначения платежа – налоговый платеж, налогового периода – ДД.ММ.ГГГГ, даты документа – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50).
Как было установлено ранее, в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить налоги в общем размере 99262 рублей (л.д. 23).
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ, представленном ответчиком, имеются сведения о назначение платежа с указанием конкретного оплачиваемого налогового периода, что подтверждает факт внесения денежных средств именно в счет уплаты транспортного налога, налогу на имущество физических лиц за 2022 год.
Кроме этого, в платежном документе имеются сведения о размере оплаты - 99262 рублей, который соответствует размеру предъявленных к уплате обязательных налогов за 2022 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в нем указан код уникального идентификатора начисления платежа, уникального идентификатора платежа, а также ИНН налогоплательщика.
Каких-либо ошибок, приведших к не поступлению указанной выше суммы в бюджетную систему Российской Федерации по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за налоговый период 2022 года не установлено.
Указание в данном платежном документе уникального идентификатора начисления соответствует требованиям п. 12 вышеназванных Правил, спорная недоимка была уплачена налогоплательщиком в установленном законом порядке.
В приведенной связи, суд полагает, что внесенный ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 платеж идентифицирован с точки зрения назначения платежей - налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022 год, а потому у административного ответчика отсутствует недоимка по названным обязательным платежам, основания для ее взыскания отсутствуют.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество судом исключается из расчета пени, так как оплачено ДД.ММ.ГГГГ. Страхове взносы, транспортный налог за 2021 год были оплачены ДД.ММ.ГГГГ.
Исходя из вышеизложенного, судом сделан следующий расчет пени:
период начисления пени сумма, на которую начисляется пени внесен платеж количество дней просрочки ставка Банка России ставка расчета пени/делитель начислено, руб.
18.05.2024-28.07.2024
99 370,00 ?
73
16,0%
300,00 ?
3 868,80 ?
29.07.2024-15.09.2024
99 370,00 ?
49
18%
300,00 ?
2 921,40 ?
16.09.2024-27.10.2024
99 370,00 ?
42
19%
300,00 ?
2 643,00 ?
28.10.2024-29.11.2024
99 370,00 ?
32357,03+3013+8766+7952,33+10498,61=62587 29.11.2024
33
19%
300,00 ?
2 077,00 ?
30.11.2024-02.12.2024
36 783,00 ?
4
21%
300,00 ?
103,00 ?
03.12.2024-27.12.2024
104 770,00 ?
добавились налоги за 2023 год 67278,00 и 709, оплачен 1641
25
21%
300,00 ?
1 833,50 ?
28.12.2024-27.01.2025
103 129,00 ?
31
21%
300,00 ?
2 237,00 ?
15 683,70 ?
Срок исковой давности судом проверен, не пропущен. При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению частично.
Согласно части 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по налогам и пени: транспортный налог за 2023 год в размере 67278,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 709 рубля, пени в общем размере 15683,70 рублей за период с 18.05.2024 по 27.01.2025.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 4 000 рубля.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья А.М. Набока
Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2026 года.