РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Омского районного суда Омской области Набока А.М., при секретаре судебного заседания Курмачёвой М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 13 марта 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и в общем размере 8838,88 рублей, из них: транспортный налог за 2022 год в размере 1157,90 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 2192,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 331,67 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 501,00 рублей, пени в размере 4701,31 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований. Указал, что сумма налоговой задолженности в административном исковом заявлении на 2022 год истцом выставлена неверно в соответствии с их же квитанцией. Истец заявляет транспортный налог 1157,90 руб. и 331, 67 руб. имущественного. Итого 1489,57 рублей. Фактически ФИО2 оплатил больше, чем указывает истец в заявлении, по выставленной же квитанции, т.е. 1592,00 рублей транспортного налога и 456,00 рублей имущественного. Итого 2048 рублей. Разница 558,43 рублей. За 2023 год суммы, указанные в заявлении и в квитанции совпадают. Кроме того, ФИО2 не согласен с начисленными пени поскольку им в адрес налогового органа через личный кабинет и сайт направлялось уведомление о том, что налоговым органом начислялся налог на имущество, которое больше ему не принадлежит. В 2019 году ИФНС обращалась с судебным приказом № 2а-3259/21/2019 о взыскании недоимки. Данный судебный приказ был отменен ФИО2 На сегодняшний день в расчете, который представил административный истец, присутствуют пени за период, который ИФНС России № 7 истребует несмотря на то, что они не проходят по сроку давности, более того, ИФНС № 7 после отмены судебного приказа 2а-3259/21/2019, определение об его отмене получила только 13.03.2024 г. и до того момента не совершала никаких действий, т.о. срок на подачу заявления об истребовании пени пропущен. С суммой начисленных административным истцом пени за налоги 2022 и 2023 годов ФИО2 не согласен, в подтверждение чему, в материалы дела представлен контррасчет, исходя из которого итоговая сумма пени составила 1184 рубля.
Исследовав документы, представленные в материалы дела, заслушав участников процесса, оценив доказательства совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В период возникновения спорных правоотношений налоговым законодательством был предусмотрен следующий порядок исполнения налоговых обязательств.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Пунктом 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м, общей площади этой квартиры.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Установлено, что ФИО2 в спорный являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на имя административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки Лада, государственный регистрационный знак №; мотоцикл марки Bajaj Dominar D400, государственный регистрационный знак №., о чем представлены документы из МОТН и РАС ГИБДД.
Кроме этого, ФИО2 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения – жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
С составом имущества в заявленный ко взысканию период ФИО2 не спорил.
Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законном срок: транспортный налог за 2022 год в сумме 1592,00 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 456.00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ; уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок: транспортный налог за 2023 год в сумме 2192,00 руб.; налог на имущество за 2023 год в размере 501.00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Данное уведомление направлено административному ответчику в личный кабинет.
Однако в установленный законом срок административный ответчик не выполнил обязательства по оплате задолженности в полном объеме.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Сальдо ЕНС на 01.01.2024 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2023 данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2024, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2023 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить: недоимку по уплате налога на имущество физического лица в размере 1433,00 руб.; недоимку по транспортному налогу в размере 7533,43 руб.; пени, начисленные в размере 2400,47 руб.
Требование в адрес налогоплательщика направлено через личный кабинет.
На момент выставления требования №, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022, 2023 года, налога на имущество физического лица за 2022, 2023 года, в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - после срока выставления требования.
В силу пунктов 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.
В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.
Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ здесь и далее в редакции, действовавшей до 23.12.2020).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что МИФНС № 7 обратилась с заявлением о взыскании налоговых платежей после отмены судебного приказ от 11.10.2019 года, по делу № 2а-3259/21/2019, согласно которого налоговый орган просил о взыскании задолженности по налогам и пени за период с 2015-2018 годы. Судебный приказ отменен по заявлению должника 22.11.2019 года. С исковым заявлением МИФНС № 7 обратилось в Омский районный суд в 2024 году, решением Омского районного суда, принятого в упрощенном порядке, в удовлетворении исковых требований было отказано, в связи с истечением сроков давности.
Учитывая изложенное, взыскание пени на суммы транспортного и налога на имущество, предъявляемые налоговым органом, не может быть удовлетворено, так как следствием истечения срока по основному долгу приводит к истечению срока по дополнительным обязательствам – пени.
Согласно ответа на запрос, налоговый орган предоставил информацию следующего содержания.
Так, в соответствии со ст48 НК РФ в отношении ФИО2 мировым судьей 04.06.2025 года вынесен судебный приказ № 2а-614/100/2025 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям в размере 13624,88 руб., в том числе:
По транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 года в размере 2044,00 руб.; а 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1592,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 1592,00 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 2192,00 руб.
По налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 года в размере 132,56 руб.; а 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 414,00 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 456,00 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 501,00 руб.
Пени в размере 4701,00 руб.
20.07.2025 года на единый налоговый счет поступили денежные средства в размере 2693,00 руб. и в сумме 2048, 00 руб.. Указанные суммы зачтены на ЕНС и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ
По транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 в размере 2044,01 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 в размере 132, 56 руб.
По транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1592,00руб.,налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 414,00 руб.
По транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 434,10 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023года в размере 124,33 руб.
По состоянию на 11.02.2026 года у ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9580, 92 руб., состоящие из следующих сумм:
Транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1157, 90 руб.
Транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024 в размере 2192,00 руб.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 гоа в размере 331,67 руб.
Налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 501,00 руб.
Пени в размере 5398,35 руб.
Также указали, что поступившие 28.12.2024 года на ЕНС денежные средства в размере 156,00 и 234,13 руб. распределены транспортный налог - 210,99 руб. и налог на имущество 2018 года в размере 179,44 руб.
Судебный приказ, как указано выше, отменен.
При этом, суд не может согласиться с подобным распределением денежных средства, в связи со следующим.
Недоимка по транспортному налог и налогу на имущество у ФИО2 Возникла 02.12.2019 года. В указанный период времени, действовала редакция "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019).
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в указанной редакции, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
На основании пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления в отношении транспортного налога допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Учитывая требования законодательства, в 2019 году требование о взыскании недоимки по налогу за 2018 год, должно было быть направлено не позднее 02.03.2020 года. Однако данных о том, что требование было направлено, материалы дела не содержат.
В связи с изложенным, налоговый орган пропустил срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год.
Что касается налога на имущество, то его сумма составила менее 500,00 руб., значит, требование должно было быть направлено не позднее года, то есть до 02.12.2020 года, что также не было исполнено.
Учитывая изложенное, суд полагает необходимым перераспределить поступившие 28.12.2024, 20.07.2025 года денежные средств в счет иных налоговых платежей по сроку их уплаты.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).
Таким образом, суд учитывается в качестве наиболее ранней недоимки – недоимка по налогам 2021 года со сроком уплаты 01.12.2022 года.
По транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 210,99 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 179,44 руб. на 28.12.2024 года, уменьшив размер задолженности по транспортному налогу до 1381,01 руб., налогу на имущество до 234,56 руб.
Далее, поступившие 20.07.2025 года, распределить следующим образом:
По транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в размере 1381,01 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года 234,56 руб.
По транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 1592,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023года в размере 456,00 руб. руб.
По транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 2192, 00 руб., на 718, 00 руб, с остатком задолженности по налогу в размере 1474,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023года в размере 501 руб. на 360.00 руб., с остатком задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 141,00 руб.
Таким образом, с учётом вышеизложенных обстоятельств, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 года в размере 1474,00 руб., и задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 141,00 руб.,
Установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячный срок для направления требования об уплате налога не является пресекательным, его пропуск может быть учтен как причина отказа во взыскании налога в случае нарушения совокупного срока производства по принудительному взысканию задолженности, что и усматривается в данном случае.
Также стороной истца заявлено о взыскании пени.
В случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 46 НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.
Что касается пени, то в данной части требования подлежат частичному удовлетворению.
Согласно положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ,. в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Суд полагает возможным взыскание пени произвести на суммы недоимки по транспортному налогу, за 2021, 2022, 2023 годы, за период с 01.01.2023 по 10.05.2025 годы.
период начисления пени сумма, на которую начисляется пени внесен платеж количество дней просрочки ставка ьанка России ставка расчета пени/делитель начислено, руб.
01.01.2023-23.07.2023
2 006,00 ?
204
7,5%
300
102,30 ?
24.07.2023 - 14.08.2023
2 006,00 ?
22
8,5%
300
12,50 ?
15.08.2023-17.09.2023
2 006,00 ?
34
12%
300
27,20 ?
18.09.2023-29.10.2023
2 006,00 ?
42
13%
300
36,50 ?
30.10.2023-01.12.2023
2 006,00 ?
33
15%
300
33,10 ?
02.12.2023-17.12.2023
4 054,00 ?
16
15%
300
32,40 ?
18.12.2023-05.06.2024
4 054,00 ?
171
16%
300
370,00 ?
06.06.2024-21.06.2024
4 054,00 ?
16
16%
300
34,60 ?
22.06.2024-28.07.2024
4 054,00 ?
37
16%
300
80,00 ?
29.07.2024-15.09.2024
4 054,00 ?
49
18%
300
119,10 ?
16.09.2024-18.10.2024
4 054,00 ?
33
19%
300
84,70 ?
19.10.2024-27.10.2024
4 054,00 ?
9
19%
300
23,10 ?
28.10.2024-02.12.2024
4 054,00 ?
36
21%
300
102,10 ?
03.12.2024-28.12.2024
6 747,00 ?
156,00и 234,43 руб 28.12.2024
26
21%
300
122,70 ?
29.12.2024-10.05.2025
6 356,57 ?
133
21%
300
592,00 ?
1 772,30 ?
04.06.2025 мировым судьей судебного участка № 100 в Омском судебном районе Омской области по делу № 2а-614/2025 вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившими возражениями налогоплательщика 28.07.2025 судебный приказ отменен. При этом, как полагает суд, в вынесении судебного приказа должно было быть отказано.
Поскольку определение об отмене судебного приказа от 04.06.2025 было вынесено мировым судьей 28.07.2025 года, то срок для обращения в районный суд за принудительным взысканием недоимки по налогу и пени, по которым возможно произвести взыскание, истекал 28.02.2026, в этой части срок не нарушен.
Административный истец обратился в Омский районный суд Омской области с настоящим иском о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности по налогам и пени 09.09.2025, что подтверждается отметкой на почтовом конверте.
При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению частично.
Согласно части 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по налогам и пени:
транспортный налог за 2023 год в размере 1474,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 141,00 руб.
пени в размере 1772,30 рублей за период с 01.01.202023 по 10.05.2025 года на суммы недоимки за 2021, 2022, 2023 годы.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 4 000 рубля.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья А.М. Набока
Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2026 года