РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2026 года г.Томск
Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Мысливцева Д.Ю., при секретаре Кремзуковой М.А., помощник судьи Пензина О.С., с участием представителя административного ответчика Байрамова Х.Н.о., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Байрамову НСО о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в Октябрьский районный суд г.Томска с административным иском к Байрамову Н.С.о., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 97 983,86 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 15742 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 24 115 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц в размере 26 527 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 6 083 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 7126 руб. за 2021 год; транспортный налог в размере 7 126 руб. за 2020 год; пени в размере 11264,86 руб. за период с 02.12.2021 по 05.02.2024.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика Байрамова Н.С.о. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66 304,12 руб. По сведениям, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Байрамов Н.С.о. является собственником объектов:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления № <номер обезличен> от 01.09.2022, № <номер обезличен> от 29.07.2023 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на Байрамова Н.С.о. зарегистрированы транспортные средства:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога и направлены налоговые уведомления № <номер обезличен> от 01.09.2022, № <номер обезличен> от 29.07.2023, № <номер обезличен> от 01.09.2021 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог также уплачен не был.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные сроки должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 11264,86 руб.
Байрамову Н.С.о. направлено требование об уплате задолженности № <номер обезличен> от 18.09.2023 на сумму 70848,86 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени налоговая задолженность не погашена.
05.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Байрамова Н.С.о. в размере 97983,86 руб. В связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи от 30.09.2025 судебный приказ был отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 97983,86 руб.
Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 08.04.2026 административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Байрамову Н.С.о. о взыскании задолженности по налогам и пени передано по подсудности в Ленинский районный суд г.Томска.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем указано в тексте административного иска.
Административный ответчик Байрамов Н.С.о., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, причин неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.
Представитель административного ответчика Байрамов Х.Н.о., действующий на основании доверенности № 70 АА 2157639 от 13.12.2025 сроком на пять лет, в судебном заседании заявленные требования не признал в полном объеме, просил в удовлетворении административного иска отказать. Пояснил, что объект недвижимости по адресу: <адрес обезличен>, в отношении которого исчислен налог на имущество, был демонтирован в сентябре 2022 года, следовательно, налог на имущество необходимо рассчитывать с учетом данной информации за 9 месяцев 2022 года. Также указал, что в Арбитражном суде Томской области рассматривалось дело о признании Байрамова Н.С.о. несостоятельным (банкротом), в ходе которого была введена процедура реализации имущества гражданина, и в реестр требований кредиторов были включены требования налогового органа, в связи с чем он полагает, что задолженность по настоящему делу была частично погашена. Кроме того, указывает, что в ходе исполнительного производства по отмененному судебному приказу мирового судьи была взыскана сумма 22345,37 руб., на которую также необходимо уменьшить налоговую задолженность Байрамова Н.С.о.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом уведомленных о дате, времени и месте судебного разбирательства, явка которых в судебное заседание не признавалась судом обязательной.
Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В Постановлении от 17.12.1996 года №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно положениям ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2).
Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункты 2, 3 статьи 406 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Байрамов Н.С.о. является (являлся) собственником следующих объектов недвижимости:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Кроме того, Байрамов Н.С.о. является (являлся) собственником транспортных средств:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, и не оспаривается ответчиком.
Следовательно, Байрамов Н.С.о. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.
Налогоплательщику Байрамову Н.С.о. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 24115,00 руб., за 2021 год на сумму 26527,00 руб., за 2022 год на сумму 15742,00 руб., транспортного налога за 2020 год на сумму 7 126,00 руб., за 2021 год на сумму 7126,00 руб., за 2022 год на сумму 6083,00 руб. и через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № <номер обезличен> от 01.09.2021, № <номер обезличен> от 01.09.2022, № <номер обезличен> от 29.07.2023, с указанием необходимой информации для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации и срока его уплаты.
Однако в установленные законом сроки налог на имущество физических лиц, а также транспортный налог за 2020, 2021, 2022 г.г. Байрамовым Н.С.о. не уплачены.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» сроки направления требования о взыскании задолженности были продлены на 6 месяцев, в связи с чем предельный срок направления требования по факту формирования 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС истекал 01.10.2023.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС УФНС России по Томской области Байрамову Н.С.о. 18.09.2023, то есть в пределах установленного законом срока, направлено требование № <номер обезличен> об уплате задолженности на сумму недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в размере 64894,00 руб. и пени в сумме 5954,86 руб., в котором сообщена обязанность уплатить указанную налоговую задолженность в срок до 11.10.2023.
Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и списком № 103 внутренних почтовых отправлений от 18.09.2023.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате задолженности по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком Байрамовым Н.С.о. не оплачена.
На основании вышеизложенных норм права, требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо, соответственно выставленное требование № <номер обезличен> от 18.09.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При этом в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено, ввиду утраты силы ст. 71 НК РФ.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Согласно представленному расчету задолженность Байрамова Н.С.о. по пени за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 составляет 11264,89 рублей, из которых:
- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за расчетный период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 180,86 руб.;
- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за расчетный период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 198,95 руб.;
- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 г.г. за расчетный период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 7 645,76 руб.;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за расчетный период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 976,87 руб.;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за расчетный период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 53,44 руб.;
- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 г.г. за расчетный период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 2209,01 руб.
Проверив правильность расчета пени на недоимку по каждому налогу, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
В то же время административный истец суммируя пени по каждому налогу просит взыскать с ответчика пени в общем размере 11264,86 рублей, и так как суд не вправе выходить за пределы заявленных исковых требований, то с ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 11264,86 руб.
Указанная задолженность по пени до настоящего времени не оплачена, доказательств обратному в материалы дела административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по пени в размере 11264,86 руб. нашел свое подтверждение.
Недоимка по налогам, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, взыскивается в рамках настоящего административного дела.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска от 30.09.2025 судебный приказ № 2а-885/2024 (7) от 05.03.2024 был отменен.
Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Поскольку пени взыскивается за период с 02.12.2021 по 05.02.2024, то есть на дату 01.01.2025 задолженность по пени превысила 10000 рублей, УФНС России по Томской области должно было обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника налоговой задолженности в срок до 01.07.2025.
Административный истец 27.02.2024, то есть в установленный законом срок, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Байрамова Н.С.о. задолженности по налогам и пени.
05.03.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска по административному делу № 2а-885/2024 (7) был вынесен судебный приказ о взыскании с Байрамова Н.С.о. задолженности по налогам и пени в размере 97983,86 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска от 30.09.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
Из пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Материалами дела установлено, что с настоящим исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось 20.03.2026, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с Байрамова Н.С.о. задолженности по налогам и пени.
При таких данных, учитывая, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 г.г. в размере 20 335 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в размере 66384 руб., а также по пени в размере 11264,86 руб. Байрамовым Н.С.о. не погашена, наличие задолженности в указанном в административном исковом заявлении размере последним какими-либо достоверными доказательствами не опровергнуто, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с Байрамова Н.С.о. налоговой задолженности законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Довод представителя административного ответчика о том, что объект недвижимости с кадастровым номером: <номер обезличен>, расположенный по адресу: <адрес обезличен> был демонтирован в 2022 году, в связи с чем налог на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимости должен был пересчитан, является несостоятельным ввиду следующего.
Решением Ленинского районного суда г.Томска от 26.08.2021 по делу № 2-1581/2021 исковое заявление муниципального образования «Город Томск» в лице департамента управления муниципальной собственностью администрации Города Томска к Байрамову Н.С.о. о сносе самовольной постройки удовлетворено, нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес обезличен> площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером <номер обезличен>, признано самовольной постройкой, на Байрамова Н.С.о. возложена обязанность снести самовольную постройку, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером <номер обезличен>, за свой счет в течение одного календарного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Из представленных представителем административного ответчика документов следует, что между ФИО1 и ИП Байрамовым Н.С.о заключен договор оказания услуг от 10.09.2019, по условиям которого исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать следующие услуги: демонтаж и утилизация одноэтажного нежилого здания, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>
Из акта сдачи-приемки оказанных услуг от 04.10.2022 по договору от 10.09.2019 следует, что произведен демонтаж вышеуказанного одноэтажного здания, договор оказания услуг от 10.09.2019 считается выполненным в полном объеме.
Вместе с тем согласно ответу Департамента недвижимости от 17.08.2026 № 12589 по сведениям, предоставленным администрацией Ленинского района г.Томска 12.03.2024, факт демонтажа торгового павильона, расположенного на земельном участке по адресу: <адрес обезличен> подтвержден, однако после демонтажа объекта остался фундамент, в связи с чем подтвердить снос здания возможно только после демонтажа фундамента. 05.09.2025 Департаментом недвижимости проведен осмотр земельного участка по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, с целью установления фактического использования земельного участка. Согласно акту обследования земельного участка от 05.09.2025 на земельном участке какие-либо строения отсутствуют. По сведениям ЕГРН право собственности Байрамова Н.С.о. на вышеуказанный объект недвижимости прекращено 18.09.2025. На основании акта осмотра здания, сооружения или объекта незавершенного строительства при выявлении правообладателей ранее учтенных объектов недвижимости от 14.11.2025 Департамента недвижимости нежилое здание с кадастровым номером <номер обезличен> по адресу: <адрес обезличен> снят с государственного кадастрового учета 20.11.2025.
Указанные в ответе обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН от 20.11.2025, актом осмотра от 14.11.2025, актом обследования земельного участка от 05.09.2025, фотоматериалом, выпиской из ЕГРН от 14.11.2025.
Учитывая, что только актом обследования от 05.09.2025 установлен факт отсутствия строения на земельном участке, в силу п. 2.1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимости прекращено с 01.09.2025, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для перерасчета налога на имущество физических лиц за 2022 год.
Представителем административного ответчика также был заявлен довод о том, в ходе производства в Арбитражном суде Томской области по делу о признании Байрамова Н.С.о. несостоятельным (банкротом), в реестр требований кредиторов, которые в ходе процедуры реализации имущества гражданина были удовлетворены в полном объеме, были включены, в числе прочих, требования Федеральной налоговой службы, следовательно, взыскание задолженности по налогам и пени в настоящем деле, производится повторно.
Данный довод также является необоснованным. Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Томской области от 30.12.2020 принято к производству заявление муниципального образования «Город Томск» в лице Департамента недвижимости о признании Байрамова Н.С.о. несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) Байрамова Н.С.о.
Решением Арбитражного суда Томской области от 04.10.2021 Байрамов Н.С.о. признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.
Определением Арбитражного суда Томской области от 06.10.2021 в реестр требований кредиторов гражданина Байрамова Н.С.о. в составе третьей очереди включено требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в размере 73615,41 руб., в том числе: основной долг – 65727,20 руб., пени – 4631,71 руб., штрафы – 3256,50 руб.
Определением Арбитражного суда Томской области от 23.07.2024 по делу № А67-8337/2020 завершена процедура реализации имущества гражданина Байрамова Н.С.о., в ходе которой все требования кредиторов, включенные в реестр требований кредиторов должника, удовлетворены в полном объеме.
Согласно расшифровке задолженности, в реестр требований Федеральной налоговой службы включена задолженность Байрамова Н.С.о. по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 г.г., в том время как в настоящем административном деле заявлены требования о взыскании задолженности по налогам за 2020, 2021, 2022 г.г., а также о взыскании пени на недоимку по указанным налогам.
Рассматривая довод представителя административного ответчика о том, что в рамках исполнительного производства с Байрамова Н.С.о. взыскана сумма в размере 22345,37 руб., которая должна быть учтена при расчете задолженности по настоящему делу, суд приходит к следующему.
Согласно справке судебного пристава-исполнителя ОСП по Октябрьскому району г.Томска УФССП России по Томской области Алюковой А.М. в рамках исполнительного производства № <номер обезличен> возбужденного 18.07.2025, на основании исполнительного документа № 2а-885/2024 (7) от 05.03.2024 с Байрамова Н.С.о. взыскана сумма 22345,37 руб., остаток задолженности по состоянию на 23.07.2026 составляет 73057,30 руб.
В то же время Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.
В силу ст. 45 НК РФ с 01.01.2023 налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пп.пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Суд также учитывает, что из ответа на судебный запрос, поступившего из УФНС России по Томской области от 26.06.2026 следует, что согласно ч.1 ст.3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» на едином налоговом счете было приостановлено взыскание спорной задолженности Байрамова Н.С.о. на общую сумму 145 632,15 руб. (в том числе задолженности предъявляемой к взысканию в рамках настоящего дела). В случае образования переплаты на едином налоговом счете налогоплательщика, налогоплательщик имеет право самостоятельно распорядиться денежными средствами, в том числе и для оплаты приостановленных к взысканию спорных сумм задолженности путем подачи заявления.
С учетом вышеприведенных норм налогового законодательства, произведенное взыскание с Байрамова Н.С.о. в рамках исполнительного производства денежных средств в размере 22345,37 руб., не является основанием для уменьшения взыскиваемых сумм в рамках настоящего административного дела. После вступления в законную силу решения суда, в случае отсутствия у налогоплательщика Байрамова Н.С.о. недоимок по налогам за иные налоговые периоды, в отношении которых не утрачена возможность принудительного взыскания, указанная сумма денежных средств будет зачтена в счет погашения задолженности, взыскиваемой в рамках настоящего дела.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».
Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика Байрамова Н.С.о. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Байрамову НСО о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Байрамова НСО, <дата обезличена> года рождения, (ИНН <номер обезличен>) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 97 983 (девяносто семь тысяч девятьсот восемьдесят три) рубля 86 (восемьдесят шесть) копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24115 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 26527 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 15742 рубля, транспортный налог за 2020 год в размере 7126 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 7126 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 6083 рубля, пени за расчетный период с 02.12.2021 по 05.02.2024 в размере 11264,86 рублей.
Взыскать с Байрамова НСО в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.
Председательствующий Д.Ю. Мысливцев
Мотивированный текст решения суда изготовлен 28.08.2026