РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Макаренко Н.О., при секретаре Светлаковой В.Н., помощник судьи Соколовская М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ц.В.Д. о взыскании задолженности по налогам, пеням, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Ц.В.Д. в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 11097,88 руб., из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик Ц.В.Д. с <дата обезличена> по <дата обезличена> состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, обязан уплачивать законно установленные налоги. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, исчисленная за период 2024 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки административному ответчику на сумму образовавшейся задолженности за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в размере <номер обезличен> руб. Должнику направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, которое в установленный срок не исполнено. Вынесенный <дата обезличена> мировым судьей судебный приказ о взыскании с Ц.В.Д.. задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен определением судьи от <дата обезличена>. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не оплачена.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.
Административный ответчик Ц.В.Д. в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался по имеющимся в деле адресам, судебные извещения не получил.
Учитывая, что обязанность суда по надлежащему извещению участников процесса о месте и времени судебного заседания исполнена, суд, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 100 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, страховые взносы.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Ц.В.Д.. в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии со статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.
Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей,- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.
Согласно ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом - календарный год.
Абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Согласно п.п. 1, 2, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Как видно из дела, налоговым органом исчислена сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена>, подлежащая уплате Ц.В.Д. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в фиксированном размере в сумме <номер обезличен> руб.
Проверив правильность расчета страховых взносов за 2024 год, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
С учетом изложенного, в отсутствие доказательств оплаты задолженности по страховым взносам за 2024 год в полном объеме, суд приходит к выводу, что факт наличия у административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2024 год в размере <дата обезличена> руб., нашел свое подтверждение.
Разрешая заявленные требования о взыскании пеней, суд приходит к следующему.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо ЕНС - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» сроки направления требования о взыскании задолженности были продлены на шесть месяцев.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (ст.71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу).
Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета Ц.В.Д.. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пеням в срок до <дата обезличена>.
Согласно статье 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам на ОПС за 2022 год, страховым взносам в фиксированном размере за <дата обезличена> годы.
Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, на которую произведено начисление испрашиваемых сумм пеней, что подтверждается судебным приказом от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-1327-4л/2024. Страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год предъявлены к взысканию в настоящем иске.
Поскольку задолженность по недоимкам, на которую начислены предъявленные к взысканию в настоящем административном иске пени, взыскана с Ц.В.Д. в принудительном порядке, правильность исчисления сумм недоимки не подлежит проверке.
Согласно представленному по запросу суда ответу УФССП России по Томской области на исполнении в ОСП по Ленинскому району г.Томска в отношении Ц.В.Д. находились следующие исполнительные производства о взыскании задолженности по налогам и сборам: <номер обезличен>-ИП от <дата обезличена>, возбужденное на основании исполнительного документа <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданного мировым судьей судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен>, <номер обезличен>-ИП от <дата обезличена> возбужденное на основании исполнительного документа <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданного мировым судьей судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен>. <дата обезличена> указанные исполнительные производства окончены фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».
При разрешении заявленных требований судом проверен представленный административным истцом расчет пеней, который признается арифметически верным и соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В соответствии с п. п. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
В рассматриваемом случае, после направления требования <номер обезличен> от <дата обезличена> в адрес Ц.В.Д. сумма налоговой задолженности превысила 10 000 рублей в январе 2025 года при выявлении начисленной недоимки по страховым взносам за 2024 год и пеней.
Таким образом, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган был вправе до <дата обезличена>.
<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Ц.В.Д. задолженности в общем размере <номер обезличен> руб. При таких данных, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в установленный законом срок.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ о взыскании задолженности в общей сумме <номер обезличен> руб. отменен в связи с поступившей от взыскателя информации о полной оплате Ц.В.Д. вышеуказанной задолженности.
Как следует из представленного ответа административного истца от <дата обезличена> на запрос суда, налоговым органом ошибочно при отображении на едином налоговом счете нулевой задолженности направлена в мировой суд информация о полной оплате задолженности, однако указанная задолженность приостановлена, в связи с этим не отображалась на едином налоговом счете.
Соответственно, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление направлено в суд <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.
С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным иском.
Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере <номер обезличен> руб., пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам на ОПС за 2022 год, страховым взносам в фиксированном размере за <дата обезличена> годы, не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с Ц.В.Д. налоговой задолженности на общую сумму <номер обезличен> руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика Ц.В.Д. в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Ц.В.Д. о взыскании задолженности по налогам, пеням удовлетворить.
Взыскать с Ц.В.Д., <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <данные изъяты>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен>) рублей 88 копеек, из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере <номер обезличен> руб., пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена>, страховым взносам на ОПС за <дата обезличена>, страховым взносам в фиксированном размере за <дата обезличена>.
Взыскать с Ц.В.Д., <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.О. Макаренко
Мотивированный текст решения суда составлен 30.07.2026
<номер обезличен>