РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Устюжанина Н.К., при секретаре Салутиной Л.О., помощник судьи Орлова М.К., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к К.А.А. о взыскании задолженности по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к К.А.А. в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 1600 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК за 2018 год в размере 29 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 770 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 801 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, К.А.А. является собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен> кадастровый <номер обезличен>, <номер обезличен> дата регистрации права <дата обезличена>. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество <номер обезличен> в размере <номер обезличен>., направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена>; <дата обезличена> в размере <номер обезличен>., направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена>. В установленный срок налог на имущество за <номер обезличен> уплачен не был, в связи с чем налогоплательщику направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>. Также не произведена оплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб. В установленные срок требования не исполнены. <дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а<номер обезличен> о взыскании с К.А.А. в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением от <дата обезличена> на основании поступившего от налогоплательщика заявления о его отмене. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.
Административный ответчик К.А.А.., надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе: квартира иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункты 2, 3 статьи 406 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, по данным налогового органа за налогоплательщиком К.А.А. числится имущество: квартира, расположенная по адресу: г. <данные изъяты>. 10, кадастровый <номер обезличен>, площадь <данные изъяты>.м, дата регистрации права <дата обезличена>.
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными налоговым органом.
Факт нахождения в собственности указанного имущества стороной административного ответчика не оспаривается.
Следовательно, административный ответчик К.А.А. в спорный налоговый период <дата обезличена> являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщику К.А.А.. налоговым органом произведено исчисление налога на имущество за <дата обезличена> в размере <номер обезличен> за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб.
Согласно п.2 ст.409 НК РФ налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена>; <номер обезличен> от <дата обезличена> направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается налоговыми уведомлениями и скриншотом личного кабинета налогоплательщика.
В установленные сроки задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности налогу на имущество физических лиц нашло свое подтверждение.
В силу положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
Статьей 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (в размере 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 КАС РФ).
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с указанной статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых налоговыми агентам не был удержан налог. Исчисление и уплата налога производится исходя из сумм таких доходов.
Согласно представленной в налоговый орган налоговым агентом ООО «Газпром газораспределение Томск» справке о доходах физического лица <дата обезличена> <номер обезличен> от <дата обезличена> на К.А.А. следует, что административным ответчиком в <дата обезличена> получен доход в сумме <номер обезличен>. (<номер обезличен> налога, не удержанного налоговым агентом составила <номер обезличен>.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета К.А.А. направлено:
- требование <номер обезличен> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до <дата обезличена>, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика;
- требование <номер обезличен> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц <дата обезличена> год и пени по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до <дата обезличена>, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика;
- требование <номер обезличен> об уплате задолженности по НДФЛ за <дата обезличена> год и пени по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до <дата обезличена>, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика;
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
<дата обезличена> мировым судьей судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> по административному делу <номер обезличен> вынесен судебный приказ о взыскании с К.А.А. задолженности в размере <номер обезличен>., тем самым с заявлением о вынесении судебного приказа взыскатель обратился к мировому судье в течение установленного срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности в суд.
Таким образом, административным истцом не пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности.
Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями К.А.А.
С настоящим исковым заявлением УФНС России по <адрес обезличен> обратилось <дата обезличена>, что подтверждается квитанцией об отправке и протоколом проверки простой электронной подписи, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, (судебный приказ отменен определением от <дата обезличена>, последним днем подачи административного иска являлась дата <дата обезличена>), в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании пени.
Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и по налогу на имущество физических лиц <дата обезличена> год К.А.А. не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по <адрес обезличен> требования о взыскании с К.А.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц за <дата обезличена> год и по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований, с административного ответчика К.А.А. в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление К.А.А. о взыскании задолженности по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с К.А.А., <дата обезличена> года рождения, <номер обезличен> в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен>, в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК за <номер обезличен>, налог на имущество физических лиц за <номер обезличен> руб., налог на имущество физических лиц за <номер обезличен> руб.
Взыскать с К.А.А., <дата обезличена> года рождения, <номер обезличен> в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере <номер обезличен> рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.К. Устюжанин
Мотивированный текст решения суда составлен <дата обезличена>.