РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 августа 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Макаренко Н.О., при секретаре Светлаковой В.Н., помощник судьи Соколовская М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Г.Е.В. о взыскании задолженности по пеням, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Г.Е.В. в котором просит взыскать задолженность по пеням, образованным до <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., и пеням, начисленным на остаток отрицательного сальдо за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен>.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщику Г.Е.В. в связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов, налогов за каждый календарный день просрочки уплаты начислены пени в общем размере <номер обезличен> руб., из которых<номер обезличен> руб. – пени, образованные до <дата обезличена>, и <номер обезличен> руб. - пени, начисленные на остаток отрицательного сальдо за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>. Указанные пени начислены на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за <дата обезличена> годы, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество за <дата обезличена> годы. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ Г.Е.В.. направлялось требование <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате задолженности; в установленный законом срок сумма задолженности в полном объеме не уплачена.
<дата обезличена> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Г.Е.В.. задолженности в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не оплачена.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, в тексте административного иска представитель административного истца просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Г.Е.В. в судебное заседание также не явился, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
В силу положений пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей с 01 января 2023 года по 01 ноября 2025 года).
В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» сроки направления требования о взыскании задолженности были продлены на шесть месяцев.
Как видно из дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета Г.Е.В.. направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пеням в срок до <дата обезличена>. Указанное требование направлено посредством почтовой связи, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем от <дата обезличена> <номер обезличен>.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов.
Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с неуплатой страховых взносов, налогов в установленный срок, налоговым органом Г.Е.В. начислены пени в общем размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за <дата обезличена> годы, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы, в том числе:
- пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за <дата обезличена> годы, по транспортному налогу <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы;
- пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на совокупную обязанность на ЕНС (недоимка по страховым взносам (ОПС и ОМС) за <дата обезличена> годы, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы);
- пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена>.
Так, проверяя обоснованность заявленных требований о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за <дата обезличена> годы, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы, суд приходит к следующему.
Как следует из представленного налоговым органом решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена> и ответа налогового органа на запрос суда от <дата обезличена>, недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы списана указанным решением.
Кроме того, как указывает налоговый орган, недоимка по транспортному налогу за 2022 год к принудительному взысканию не предъявлялась. В соответствии с пп.1 п.2.1 ст.361.1 НК РФ Г.Е.В. льгота по транспортному налогу за 2022-2023 годы, в результате чего произведен перерасчет; суммы, исчисленные за указанные периоды, уменьшены в полном объеме. Следовательно, задолженность по транспортному налогу <дата обезличена> отсутствует.
Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы, на которую произведено начисление испрашиваемых сумм пеней, что подтверждается судебными приказами от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>. Недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за <дата обезличена>, транспортному налогу за <дата обезличена> год налоговым органом к взысканию не предъявлялась в связи с ее погашением в неустановленные законом сроки.
Согласно представленному по запросу суда ответу УФССП России по Томской области, на исполнении в ОСП по Ленинскому району г.Томска в отношении Г.Е.В. находились исполнительные производства о взыскании задолженности по налогам и сборам, возбужденные на основании вышеуказанных исполнительных документов, а именно, исполнительные производства:
<номер обезличен>-ИП от <дата обезличена>, возбужденное на основании исполнительного документа <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданного мировым судьей судебного участка Кривошеинского судебного района Томской области; <дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи фактическим исполнением требований исполнительного документа в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
<номер обезличен>-ИП от <дата обезличена>, возбужденное на основании исполнительного документа <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданного мировым судьей судебного участка Кривошеинского судебного района Томской области; <дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Исходя из изложенного, возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год, взысканной по судебному приказу <номер обезличен> от <дата обезличена>, в рамках исполнительного производства утрачена, поскольку исполнительный лист в течение трех лет после окончания исполнительного производства не предъявлялся к исполнению.
Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для начисления пеней на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за <дата обезличена> годы, транспортному налогу за <дата обезличена> годы, учитывая, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, в связи с чем требование о взыскании задолженности по пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за <дата обезличена> годы, транспортному налогу <дата обезличена> год; по пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <дата обезличена> руб., начисленным на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за <дата обезличена> годы; по пеням за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб., начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, не подлежит удовлетворению.
Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <номер обезличен> руб. на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за <дата обезличена> год, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы, в том числе:
- пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, начисленные на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за <дата обезличена> год, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы;
- пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, начисленные на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за <дата обезличена> год, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В соответствии с п. п. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
В данном случае, после направления требования <номер обезличен> от <дата обезличена> в адрес Г.Е.В.. новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей в апреле 2024 года при выявлении начисленных пеней на недоимку по страховым взносам, налогу.
Таким образом, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган был вправе до <дата обезличена>.
<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Г.Е.В. задолженности в размере <номер обезличен>. При таких данных, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в установленный законом срок.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Определением мирового судьи от <дата обезличена> судебный приказ о взыскании задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, соответственно, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление, направлено в суд <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.
С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным иском.
При таких данных, учитывая, что до настоящего времени задолженность по пеням Г.Е.В. не погашена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд находит заявленные УФНС России по <адрес обезличен> требования о взыскании с Г.Е.В. задолженности по пеням подлежащими частичному удовлетворению на общую сумму <номер обезличен> руб., которые начислены за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за <дата обезличена> год, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика Г.Е.В. в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Г.Е.В. о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить частично.
Взыскать с Г.Е.В. <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере <номер обезличен> пять) рублей 09 копеек за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, из которых:
<номер обезличен>. - пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, начисленные на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за 2019 год, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы;
<номер обезличен>. – пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, начисленные на недоимку по страховым взносам (ОПС и ОМС) за 2019 год, по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, по налогу на имущество физических лиц за <дата обезличена> годы.
Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.О. Макаренко
Мотивированный текст решения суда составлен <дата обезличена>.
<номер обезличен>