РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Судья Омского районного суда Омской области Полоцкая Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Омске 25 августа 2026 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Сильтиков В.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к Сильтикову В.Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа в общем размере 120 320 рублей, из которых:
- налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 80 213 рублей,
- штраф за нарушения порядка и срока передачи сведений о расчетах по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 24 064 рубля,
- штраф за налоговые правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16 043 рубля.
В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2024 гол, по предоставлению налоговой декларации и налоговый орган по месту учета, решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
На основании п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая наличие ходатайства о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, заявленного административным истцом, и отсутствие возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела со стороны административного ответчика, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
В ходе судебного разбирательства Сильтиковым В.Ю. в материалы административного дела представлены возражения, в которых он указал, что ДД.ММ.ГГГГ между ним и Д.Е.Б. заключен договор купли-продажи недостроенного дома и земельного участка. Денежные средства по договору купли-продажи переданы по расписке ДД.ММ.ГГГГ. Все последующие затраты на ввод дома в эксплуатацию, оформление земельного участка нес Д.Е.Б., он оформил свое право собственности на объекты недвижимости в 2024 году. Копия договора купли-продажи зарегистрирована в Управлении Росреестра по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии с ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
денежного выражения совокупной обязанности;
денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерация о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога производится следующими категориями налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, на основании положений ст. 228 и ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Пункт 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При этом, в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
В п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации содержится перечень смягчающих ответственность обстоятельств. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ налоговым органом в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно п. 4 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии обстоятельств, предусмотренных в п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
В ходе судебного разбирательства установлено, что Сильтиков В.Ю. в налоговый период 2024 года являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
Как следует из материалов административного дела, налогоплательщик Сильтиков В.Ю. не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до 30.04.2025) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в связи с чем, по данному факту проведена камеральная налоговая проверка.
При проведении камеральной проверки налоговым органом установлено нарушение Сильтиковым В.Ю. п. 1 ст. 229 НК РФ, выразившееся в непредставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>, за 2024 год в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом составляет
80 213 рублей. Указанная сумма налога не уплачена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, (за 2024 год с учетом выходных и праздничных дней не позднее ДД.ММ.ГГГГ). В установленный законом срок, налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.
В соответствии со сведениями ЕГРН жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности Д.Е.Б., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, основание регистрации права собственности – договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со сведениями ЕГРН земельный участок с кадастровым номером №, местоположение <адрес> принадлежит на праве собственности Д.Е.Б. дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, основание регистрации права собственности – договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
Установлено, что при регистрации права собственности Дик Е.Б. на указанные объекты недвижимости в регистрирующий орган представлен договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между Сильтиковым В.Ю. (Продавец, Сторона 1) и Д.Е.Б. (Покупатель, Сторона 2), согласно условиям которого Сторона 1 продала, а Сторона 2 купила следующие объекты недвижимости: земельный участок площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером №, местоположение <адрес>; здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.
В силу ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Таким образом, установлено, что договор купли-продажи заключен между Д.Е.Б. и Сильтиковым В.Ю. ДД.ММ.ГГГГ, право собственности Д.Е.Б. на объекты недвижимости возникло с момента государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, обязанность уплаты налога на доходы физических лиц, а также обязанность по предоставлению налоговой декларации возникла в 2024 году.
По результатам налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика путем почтовой корреспонденции направлены извещения о времени и месте рассмотрения материалом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.
Рассмотрение акта камеральной налоговой проверки и материалов камеральной налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие налогоплательщика. Письменные возражения в связи с несогласием с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, налогоплательщик не представил, доказательств обратного в материалы дела не представлено. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлено, что обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, не имеется. Кроме этого, во время проведения камеральной налоговой проверки не установлены смягчающие ответственность обстоятельства и отягчающие обстоятельства. Сильтикову В.Ю. до начислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 80 213 рублей, а также начислены штраф за не представление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 24 064 рубля, штраф за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 16 043 рубля.
По итогам проведения камеральной проверки в отношении Сильтикова В.Ю. налоговым органом составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.
Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ направлена Сильтикову В.Ю. путем почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ.
УФНС России по <адрес> получена жалоба Сильтикова В.Ю. от ДД.ММ.ГГГГ на решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, оставленную УФНС России по <адрес> без удовлетворения (ДД.ММ.ГГГГ №/и).
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленным и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом, в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности действует с момента направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
В адрес должника Сильтикова В.Ю. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – об уплате налога на доходы физических лиц за 2024 в размере 80 213 рублей, штрафа в размере 16 043 рубля, штрафа в размере 24 064 рубля; срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено в установленный срок.
Требование об уплате задолженности действует с момента направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Однако до настоящего времени возникшая перед налоговым органом задолженность в полном объеме не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.
В силу положений Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» для недопущения распределения ЕНП в счет погашения спорной задолженности (в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ), до урегулирования разногласий с налоговым органом или, если физическое лицо возражает относительно взыскания таких сумм, - до вступления в силу судебного акта об их взыскании из ЕНС исключаются оспариваемые суммы (пп. 10.1 п. 5, пп. 3.1-3.3. п.7 ст.11.3 НК РФ).
Таким образом, с 1 ноября 2025 из сальдо ЕНС временно исключаются долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не обратился в суд до 1 ноября, то этот долг будет взыскан, только если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы налогоплательщик сможет подать налоговый орган в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое налоговый орган направит после 1 ноября. В случае отсутствия возражений по истечении 30 рабочих дней с даты информационного сообщения, указанные в настоящем пункте суммы задолженности подлежат восстановлению в сальдо ЕНС и дальнейшему взысканию в порядке, предусмотренном Кодексом.
В отношении учета и взыскания задолженности с физических лиц, образовавшейся до 1 ноября 2025 года, начиная с 01.11.2025, из сальдо ЕНС не исключаются суммы задолженности физических лиц: в отношении, которых имеется вступивший в силу судебный акт об их взыскании; по уплате налога на профессиональный доход; по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного налогоплательщиками самостоятельно (по декларациям 3-НДФЛ); по уплате налогов, исчисленных в период предпринимательской деятельности (для физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя); выявленные по результатам налоговой проверки, если на решение не была подана апелляционная жалоба.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом;
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
С учетом положений предусмотренных п.8. п.10 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вьппестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.
В соответствии с вышеуказанными положениями закона в отношении административного ответчика Сильтикова В.Ю. 18.03.2026 принято решение по жалобе, согласно которому жалоба оставлена без удовлетворения.
Таким образом, на основании вышеуказанных норм законодательства, в отношении задолженности, предъявляемой к взысканию Сильтикову В.Ю., налоговый орган вправе обратиться в течение шести месяцев со дня принятия решения по жалобе в отношении оспариваемых сумм, то есть не позднее 18.09.2026 года.
В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не нарушен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.
При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно части 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 609 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Сильтиков В.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.
Взыскать с Сильтиков В.Ю. (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, штрафа в общем размере 120 320 рублей, из которых:
- налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 80 213 рублей,
- штраф за нарушения порядка и срока передачи сведений о расчетах по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 24 064 рубля,
- штраф за налоговые правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16 043 рубля.
Взыскать с Сильтиков В.Ю. в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 4 609 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Е.С. Полоцкая