РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23.12.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре Новокрещеновой М.Е., помощник судьи Захарова А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Бондаренко П.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к Бондаренко П.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что Бондаренко П.Н. в соответствии с п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 180771,46 руб., которое до настоящего времени не погашено. По данным налогового органа за Бондаренко П.Н. числится следующее имущество: легковой автомобиль марки/модель /________/, 1987 г.в., гос.номер /________/ 05.08.1997; легковой автомобиль марки/модель Subary Legacy Wagon, VIN /________/ с 18.09.2004; грузовой автомобиль марки/модель Ниссан Ванетте, 1998 г.в., гос.номер /________/ с 28.09.2009 по 09.06.2020; грузовой автомобиль марки/модель Mitsubishiminicab, VIN /________/ 1989 г.в. с 05.10.2004; легковой автомобиль марки/модель Renault Logan (SR), VIN /________/, 2006 г.в., гос.номер /________/ с 17.11.2007 по 25.11.2023; легковой автомобиль марки/модель ИЖ2715, 1991 г.в., гос.номер /________/ с 04.11.1999. По состоянию на 06.10.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составила пени в размере 2675,19 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от 10.05.2011 № 183 на сумму 2695,55 руб., от 16.09.2011 № 813 на сумму 2380,75 руб., от 26.10.2011 № 1912 на сумму 1364,74 руб., от 03.02.2012 № 542 на сумму 156,13 руб., от 03.02.2012 № 542 на сумму 625,82 руб., от 21.09.2017 № 28838 на сумму 1958,13 руб., от 21.02.2018 № 7913 на сумму 160,6 руб., от 22.03.2018 № 10012 на сумму 135,53 руб., от 07.05.2018 № 13144 и на сумму 997,77 руб., от 24.07.2018 № 27649 на сумму 25600,94 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено. На основании изложенного, УФНС России по Томской области просит взыскать с Бондаренко П.Н. задолженность по пени в размере 2675,19 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Бондаренко П.Н., извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
Судом установлено, что Бондаренко П.Н. (ИНН 701735205608) в период с 06.09.2004 по 11.03.2024 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, НДФЛ.
Кроме того, в налоговый орган в отношении Бондаренко П.Н. предоставлены сведения о принадлежащем ему на праве собственности следующего имущества: легковой автомобиль марки/модель ВАЗ2102, VIN /________/, 1987 г.в., гос.номер /________/, с 05.08.1997; легковой автомобиль марки/модель Subary Legacy Wagon, VIN /________/, 1998 г.в., гос.номер /________/, с 18.09.2004; грузовой автомобиль марки/модель Ниссан Ванетте, 1998 г.в., гос.номер /________/, с 28.09.2009 по 09.06.2020; грузовой автомобиль марки/модель Mitsubishiminicab, VIN /________/, 1989 г.в., с 05.10.2004; легковой автомобиль марки/модель Renault Logan (SR), VIN /________/, 2006 г.в., гос.номер /________/ с 17.11.2007 по 25.11.2023; легковой автомобиль марки/модель ИЖ2715, 1991 г.в., гос.номер /________/, с 04.11.1999.
В силу ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени)).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Из материалов дела следует, что налоговым органом, в связи с ненадлежащим исполнением Бондаренко П.Н. обязанности по уплате налогов произведено начисление пени в размере в размере 2440,88 руб., исчисленной за период с 08.06.2017 по 20.09.2017 на недоимку по НДФЛ в размере 77446,94 руб.; в размере 133,21 руб., исчисленной за период с 07.05.2018 по 23.07.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 7066,86 руб.; в размере 1009,72 руб., исчисленной за период с 01.01.2017 по 07.05.2018 на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 7066,86 руб.; в размере 561,49 руб., исчисленной за период с 21.02.2018 по 21.03.2018 на недоимку по НДФЛ в размере 77446,94 руб.; в размере 573,76 руб., исчисленной за период с 24.01.2018 по 21.02.2018 на недоимку по НДФЛ в размере 77446,94 руб.
В соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ, Бондаренко П.Н. налоговым органом направлено требование № 28838 от 21.09.2017 об уплате пени в размере 2440,88 руб. в срок до 16.10.2017; требование № 27649 от 24.07.2018 об уплате пени в размере 25641,93 руб. в срок до 17.08.2018; требование № 13144 от 07.05.2018 об уплате пени в размере 1009,72 руб. в срок до 05.06.2018; требование № 10012 от 22.03.2018 об уплате пени в размере 561,49 руб. в срок до 17.04.2018; требование № 7913 от 21.02.2018 об уплате пени в размере 573,76 руб. в срок до 22.03.2018.
Указанные требования, согласно которым сумма пени превысила 500 руб., направлены налоговым органом в установленный трехмесячный срок.
Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по Томской области требования № 27649 от 24.07.2018, № 7913 от 21.02.2018, № 28838 от 21.09.2017, № 10012 от 22.03.2018, № 13144 от 07.05.2018 направлены административному ответчику посредством заказной почты, которые 01.08.2018, 02.03.2018, 29.09.2017, 30.03.2018, 16.05.2018 получены Бондаренко П.Н.
В соответствии с актом налогового органа от 17.04.2023, почтовые реестры за 2017, 2018 годы уничтожены по истечении сроков хранения.
В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.
Требование № 28838 от 21.09.2017 об уплате пени в размере 2440,88 руб. в срок до 16.10.2017; требование № 27649 от 24.07.2018 об уплате пени в размере 25641,93 руб. в срок до 17.08.2018; требование № 13144 от 07.05.2018 об уплате пени в размере 1009,72 руб. в срок до 05.06.2018; требование № 10012 от 22.03.2018 об уплате пени в размере 561,49 руб. в срок до 17.04.2018; требование № 7913 от 21.02.2018 об уплате пени в размере 573,76 руб. в срок до 22.03.2018 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.
При этом по требованию № 28838 от 21.09.2017 общая сумма задолженности по пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 3 000 руб. (в ред. действовавшей до 23.12.2020) и составила 2440,88 руб., соответственно, у налогового органа, в силу п. 1 ст. 48 НК РФ, отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требованиях задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований.
Вместе с тем, учитывая, что в связи с направлением требования № 7913 от 21.02.2018 общая сумма задолженности превысила 3000 руб., соответственно, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, у налогового органа появилось право на обращение в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть 23.09.2019.
Материалы не содержат доказательств обращения налогового органа по истечении срока исполнения требований № 7913 от 21.02.2018, № 28838 от 21.09.2017 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Бондаренко П.Н. задолженности по пени. Объективных причин, исключающих возможность данного обращения в суд в установленный срок, административным истцом не приведено; каких-либо допустимых доказательств того, что налоговый орган лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.
Кроме того, в связи направлением требований № 10012 от 22.03.2018, № 13144 от 07.05.2018, № 27649 от 24.07.2018, при котором необходимый объем налоговой задолженности превысил 3000 руб. с направлением требования № 27649 от 24.07.2018 со сроком исполнения до 17.08.2018, обращение налогового органа в установленный срок с заявлением о взыскании задолженности с Бондаренко П.Н. не последовало, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Из ответа УФНС России по Томской области от 17.11.2025 следует, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области указывает о наличии у Бондаренко П.Н. остатка задолженности по пени по приведенным требованиям в размере 2675,19 руб.
Вместе с тем, на основании решения УФНС России по Томской области № 3835 от 16.09.2025 задолженность Бондаренко П.Н. по пени в размере 2675,19 руб. признана безнадежной и подлежащей списанию.
В соответствии с представленными дополнениями УФНС России по Томской области от 18.12.2025, решением налогового органа от 16.09.2025 № 3835 признана безнадежной к взысканию задолженность по пени в размере 2675,19 руб., которая предъявляется к взысканию в настоящем административном исковом заявлении (№ 15546 от 06.10.2025).
Учитывая изложенные обстоятельства, пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском, а также признании на основании решения УФНС России по Томской области от 16.09.2025 № 3835 безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию задолженности, предъявленной ко взысканию по настоящему административному делу по пени в размере 2675,19 руб., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области о взыскании с Бондаренко П.Н. задолженности по пени в размере 2675,19 руб.
Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к Бондаренко П.Н. о взыскании задолженности по пени в размере 2675,19 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю. Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 16.01.2026.