РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19.12.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре Новокрещеновой М.Е., помощник судьи Захарова А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Кривальцевич М.П. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к Кривальцевич М.П. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что Кривальцевич М.П., в соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги; по состоянию на 06.10.20215 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила пени в размере /________/ руб.; согласно ст. 69,70 НК РФ, должнику направлялись требования об уплате задолженности от 23.06.2018 № 71059 на сумму 1389,92 руб., от 04.02.2019 № 30100 на сумму /________/, от 04.02.2019 № 30100 на сумму /________/ руб.; до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании изложенного, УФНС России по Томской области просит взыскать с Кривальцевич М.П. в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени в размере /________/ руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Кривальцевич М.П., извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
Судом установлено, что Кривальцевич М.П. в налоговых периодах 2013-2017 года являлась плательщиком транспортного налога.
Согласно налоговому уведомлению № 1765311, Кривальцевич М.П. предложено произвести оплату транспортного налога за 2013 год в размере 13920 руб. в срок до 10.11.2014; согласно налоговому уведомлению № 1598077 от 21.03.2015 – произвести оплату транспортного налога за 2014 год в размере 14790 руб. в срок до 01.10.2015; согласно налоговому уведомлению № 98430952 от 27.08.2016 – оплату транспортного налога за 2015 год в размере 14790 руб. в срок до 01.12.2016; согласно налоговому уведомлению № 4222875 от 02.07.2017 – оплату транспортного налога за 2016 год в размере 14790 руб. в срок до 01.12.2017; согласно налоговому уведомлению № 11335811 от 23.06.2018 – оплату транспортного налога за 2017 год в размере 20735 руб. в срок до 03.12.2018.
Из ответа УФНС России по Томской области от 10.12.2025 следует, что налоговые уведомления № 1765311, № 1598077, № 98430952, № 4222875, № 11335811 направлялись Кривальцевич М.П. почтовым отправлением 25.07.2014 (ШПИ 66093476031148), 25.03.2015 (ШПИ 66093284688480), 05.09.2016 (ШПИ 66091303761749), 11.07.2017 (ШПИ 66092013195213), 05.07.2018 (ШПИ 66091225973251). Учитывая, что срок хранения документов за 2014-2018 год истек, предоставить реестры отправки данных налоговых уведомлений невозможно в связи с их уничтожением, в соответствии с актами № 1 от 30.08.2022, № 1 от 14.06.2023 об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.
В установленный срок транспортный налог за 2013 год в размере 13920 руб. (срок оплаты 10.11.2014), за 2014 год в размере 14790 руб. (срок оплаты 01.10.2015), за 2015 год в размере 14790 руб. (срок оплаты 01.12.2016), за 2016 год в размере 14790 руб. (срок оплаты 01.12.2017), за 2017 год в размере 20735 руб. (срок оплаты до 03.12.2018) Кривальцевич М.П. не оплачен.
Согласно ч. ч. 1, 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из положений ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Принимая во внимание, что Кривальцевич М.П. в установленный законом срок транспортный налог за 2013-2017 годы не уплатила, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени в размере 3651,26 руб. за период с 01.12.2015 по 26.02.2018 на недоимку по транспортному налогу за 2013 год в размере 13920 руб. (период с 01.12.2015 по 04.04.2017), в размере 13878,50 руб. (период с 05.04.2017 по 17.01.2018), в размере 12814,16 руб. (период с18.01.2018 по 26.02.2018); пени в размере 4041,72 руб. за период с 01.12.2015 по 22.06.2018 на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 14790 руб. (период с 01.12.2015 по 17.01.2018), в размере 13425,33 руб. (период с 18.01.2018 по 20.03.2018), в размере 3805,87 руб. (период с 21.03.2018 по 22.06.2018); пени в размере 2354,04 руб. за период с 02.12.2016 по 22.06.2018 на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 14790 руб. (период с 02.12.2016 по 29.11.2017), в размере 14675,92 руб. (период с 30.11.2017 по 17.01.2018), в размере 13578,61 руб. (период с 18.01.2018 по 18.04.2018) в размере 12561,99 руб. (период с 19.04.2018 по 23.05.2018), в размере 11564,22 руб. (период с 24.05.2018 по 22.06.2018); пени в размере 752,45 руб. за период с 02.12.2017 по 22.06.2018 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 14790 руб.; пени в размере 329,86 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 20735 руб.
В соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ, Кривальцевич М.П налоговым органом направлено требование № 41299 от 24.11.2014 об уплате транспортного налога за 2013 год (срок уплаты 10.11.2014) в размере 13920 руб., пени по транспортному налогу в размере 2847,43 руб. (срок уплаты 24.11.2014), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,30 руб. (срок уплаты 24.11.2014), пени по земельному налогу в размере 0,62 руб. (срок уплаты 16.04.2013), в размере 0,52 руб. (срок уплаты 16.04.2013), в размере 0,60 руб. (срок уплаты 16.04.2013), в размере 0,56 руб. (срок уплаты 16.04.2013), в размере 0,61 руб. (срок уплаты 16.04.2013), в размере 11,53 руб. (срок уплаты 24.11.2014) в срок до 16.01.2015; требование № 122469 от 13.10.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год (срок уплаты 01.10.2015) в размере 14790 руб., пени по транспортному налогу в размере 2628,93 руб. (срок уплаты 13.10.2015), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,53 руб. (срок уплаты 13.10.2015), пени по земельному налогу в размере 4,66 руб. (срок уплаты 13.10.2015) в срок до 26.11.2015; требование № 39043 от 16.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год (срок уплаты 01.12.2016) в размере 14790 руб., пени по транспортному налогу в размере 69,02 руб. в срок до 15.02.2017; требование № 79592 от 19.12.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) в размере 14790 руб., пени по транспортному налогу в размере 68,90 руб. в срок до 06.02.2018; требование № 71059 от 23.06.2018 об уплате пени по транспортному налогу в размере 326,19 руб., в размере 1897,33 руб. в срок до 07.08.2018; требование № 30100 от 04.02.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) в размере 20735 руб., пени по транспортному налогу в размере 329,86 руб. в срок до 13.03.2019.
Согласно ответу УФНС России по Томской области, пени в сумме 1526,08 руб. начислены на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 20735 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 329,86 руб. (сумма пени уменьшилась до 328,83 руб.), начислены на задолженность за 2015 год в сумме 14790 руб. за период с 02.12.2016 по 22.06.2018 в сумме 706,37 руб. (сумма пени уменьшилась до 513,70 руб.), начислены на задолженность за 2016 год в сумме 14790 руб. за период с 02.12.2017 по 22.06.2018 в сумме 683,55 руб. (328,83 руб. + 513,70 руб. + 683,55 руб. = 1526,08 руб.).
Задолженность по пени в размере 329,86 руб., исчислена за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 20735 руб. и вошла в требование № 30100 от 04.02.2019.
В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей в спорный период времени) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.
Требование № 30100 от 04.02.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 20735 руб., пени по транспортному налогу в размере 329,86 руб. в срок до 13.03.2019 в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.
Общая сумма задолженности по требованию № 30100 от 04.02.2019 составила 21064,86 руб. (20735 руб. – транспортный налог за 2017 год, 329,86 руб. - пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 03.02.2019), то есть превысила 3000 руб., в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться в суд заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 13.09.2019.
Вместе с тем, налоговым органом не представлено в материалы дела доказательств того, что по истечении срока исполнения требования № 30100 от 04.02.2019 административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кривальцевич М.П. недоимки по транспортному налогу за 2017 год; объективных причин, исключающих возможность данного обращения в суд в установленный срок, административным истцом не приведено; каких-либо допустимых доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.
Согласно ответу УФНС России по Томской области от 10.12.2025, меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ по транспортному налогу за 2017 год налоговым органом не принимались.
Согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно от 23.06.2022 № 7195 МИФНС № 7 по Томской области, принято решение № 7192 от 23.06.2022, которым задолженность Кривальцевич М.П. на сумму 17334,74 руб., в том числе по транспортному налогу за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) в размере 15615,99 руб., по пени по транспортному налогу (срок уплаты 01.12.2016) в размере 1718,75 руб. признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.
Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год признана безнадежной ко взысканию, суд не находит оснований для взыскания Кривальцевич М.П. задолженности по пени с учетом уменьшения в размере 328,83 руб., исчисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 20735 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019.
Из расчета пени по требованию № 71059 от 23.06.2018 следует, что общая сумма задолженности по пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 22.06.2018 составила 2354,04 руб., из которых пени за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 69,02 руб. включены в требование № 39043 от 16.12.2016, пени за период с 16.12.2016 по 09.07.2017 в размере 983,04 руб. - в требование № 17252 от 10.07.2017, пени за период с 10.07.2017 по 16.11.2017 в размере 559,80 руб. - в требование № 40178 от 17.11.2017, пени за период с 17.11.2017 по 25.11.2017 в размере 36,61 руб. – в требование № 70588 от 26.11.2017, пени за период с 26.11.2017 по 22.06.2018 в размере 705,57 руб. – в требование № 71059 от 23.06.2018.
Общая сумма задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 22.06.2018 составила 752,45 руб., из которой пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 68,90 руб. включены в требование № 79592 от 19.12.2017, пени за период с 19.12.2017 по 22.06.2018 – в требование № 71059 от 23.06.2018.
Из ответа УФНС России по Томской области от 10.12.2025 и материалов настоящего дела следует, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 07.07.2017 (№ 2а-278/2017); недоимка по транспортному налогу за 2016 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 08.05.2018 (№ 2а-933/2018).
Согласно ответа УФССП России по Томской области от 19.12.2025 № 70905/25/56676, в ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области находилось исполнительное производство № 38072/18/70001-ИП, возбужденное 07.06.2018 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 08.05.2018 (№ 2а-933/2018) и исполнительное производство № 43714/17/70001-ИП, возбужденное 04.08.2017 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Кировского судебного района г.Томска от 07.07.2017 (№ 2а-278/2017), предмет исполнения – взыскание государственной пошлины, присужденной судом. На основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве, исполнительное производство № 43714/17/70001-ИП окончено 21.08.2017, а исполнительное производство № 38072/18/70001-ИП окончено 25.06.2018 в связи с фактическим исполнением.
При этом указанные судебные приказы в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год и за 2016 год налоговым органом предъявлены не были, данные сведения в материалах дела отсутствуют; срок их предъявления в соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к принудительному исполнению в настоящее время истек и судом не восстановлен.
С учетом изложенных обстоятельств и пропущенного налоговым органом срока взыскания транспортного налога за 2015 год и за 2016 год, суд не находит оснований для взыскания с Кривальцевич М.П. задолженности по пени в размере 513,70 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 22.06.2018, по пени в размере 683,55 руб., начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 22.06.2018.
Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Томской области о взыскании с Кривальцевич М.П. задолженности по пени в размере 1526,08 руб. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к Кривальцевич М.П. о взыскании задолженности по пени в размере /________/ руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю. Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 13.01.2026.