РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15.01.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре Новокрещеновой М.Е., помощник судьи Захарова А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Леонову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
УФНС России по Томской области обратилась в Асиновский районный суд Томской области с административным иском к Леонову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что по состоянию на 07.01.2023 у Леонова А.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40330,96 руб. По данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Леонов А.А. является собственником квартиры, площадью 287,8 кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 14.03.2016; квартиры, площадью 44,3 кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 26.04.2021. Налоговым органом Леонову А.А. проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021 год; направлено налоговое уведомление № 10161941 от 01.09.2022, № 65262884 от 29.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год 2 квартал в размере 24104,64 руб. не оплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, должнику начислены пени в размере 17809,79 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование от 09.07.2023 № 14032 на сумму 42075,49 руб. 02.07.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Леонова А.А. задолженности в размере 41914,43 руб. Определением от 23.07.2025 судебный приказ от 02.07.2025 отменен. До настоящего времени недоимка по отмененному судебному приказу не погашена и составляет 41914,43 руб. На основании изложенного, просит взыскать с Леонова А.А. задолженность в размере 41914,43 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год 2 квартал в размере 24104,64 руб.; пени за период с 07.12.2024 по 11.06.2025 в размере 17809,79 руб.
Определением Асиновского районного суда Томской области от 21.10.2025 настоящее административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Кировский районный суд г.Томска.
Определением Кировского районного суда г.Томска от 20.11.2025 административное дело принято к производству суда.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Леонов А.А., извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что Леонов А.А. является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью 44,3 кв.м, расположенную по адресу: /________/ кадастровый номер: /________/ с 26.04.2021; собственником квартиры, площадью 287,8 кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 14.03.2016.
Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ Леонов А.А. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества.
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.
В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).
Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру, площадью 44,3 кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ в размере 1368020 руб., налоговой ставки 0,10 %, количества месяцев владения в году (4/12), доли в праве (1/2) налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 124 руб. Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру, площадью 287,8 кв.м, расположенную по адресу: г.Томск, ул.Дзержинского, 17/1-2, кадастровый номер: 70:21:0200017:6063 в размере 11895737 руб., налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому периоду 0.4, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32587 руб. Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащего уплате в бюджет Леоновым А.А., составила 32711 руб.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В силу ст.ст. 408 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Административным истцом Леонову А.А. направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 10161941, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2021 год в размере 783 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32711 руб. в срок до 01.12.2022.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.).
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов дела, в связи с наличием неисполненной обязанности по налогам, УФНС России по Томской области 07.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС Леонова А.А. в размере 40330,96 руб. (из которой задолженность по налогам – 36921,04 руб., по пени – 3408,96 руб.).
По состоянию на 09.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС Леонова А.А., с учетом увеличения, составило 42075,49 руб. руб., из которого недоимка по налогу на имущество физических лиц – 32587 руб., 124 руб., недоимка по транспортному налогу – 4211 руб., пени – 5153,49 руб.
Налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Леонову А.А. сформировано требование № 14032 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в срок до 28.08.2023.
С 17.07.2017 Леонов А.А. зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица», в связи с чем указанное требование направлено налоговым органом Леонову А.А. посредством данного сервиса, которое им получено 30.07.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета Леонова А.А.
Принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500, учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию № 14032 от 09.07.2023 превысило 3000 руб., указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).
Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Как установлено судом, требование № 14032 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 подлежало исполнению налогоплательщиком до 28.08.2023. Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал истечению 28.02.2024.
Согласно материалам дела № 2а-175/2024, 24.01.2024 УФНС России по Томской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Леонова А.А. в размере 75972,45 руб. Обращение налогового органа последовало в установленный срок, т.е. в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования № 14032 от 09.07.2023.
26.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области выдан судебный приказ (№ 2а-175/2024) о взыскании с Леонова А.А. задолженности по обязательным платежам за 2021-2022 год в сумме 75972,45 руб., в том числе: по налогам – 67506 руб., по пени – 8466,45 руб. (определением от 14.02.2024 судебный приказ от 24.01.2024 отменен).
При достижении объема задолженности в сумме, превышающей 10000 руб. (41366,12 руб.), 26.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Леонова А.А. задолженности.
28.03.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области выдан судебный приказ (№ 2а-767/2025) о взыскании с Леонова А.А. задолженности по обязательным платежам и налоговым санкциям за счет имущества физического лица в размере 41366,12 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год – 35687 руб., пени за период с 14.08.2024 по 06.12.2024 – 5679,12 руб. (определением от 22.04.2025 судебный приказ от 28.03.2025 отменен).
Как следует из материалов настоящего дела, 02.07.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области вынесен судебный приказ (№ 2а-1764/2025) о взыскании с Леонова А.А. в пользу соответствующего бюджета задолженности по обязательным платежам в размере 41914,43 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2 квартал 2021 года – 24104,64 руб., пени – 17809,79 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 23.07.2025 судебный приказ от 02.07.2025 отменен.
Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным иском с учетом выходных дней подлежал истечению 23.01.2026.
Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Асиновский районный суд Томской области 08.09.2025, то есть в пределах установленного законом срока.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области просит о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 24104,64 руб., образовавшейся в связи с неуплатой за налоговый период 2021 года (2 квартал).
Вместе с тем, в ответе УФНС России по Томской области от 24.12.2025 указано, что указанная недоимка относится к налоговому периоду 2018 года и исчислена в размере 24107 руб. согласно налоговому уведомлению № 20192144 от 16.08.2019.
Суд признает технической ошибкой указание налоговым органом в просительной части настоящего административного иска о взыскании с Леонова А.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (2 квартал) в размере 24104,64 руб., поскольку фактически требования сводятся к взысканию с Леонова А.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц в заявленном размере за налоговый период 2018 года.
Как следует из материалов дела № 2а-1005/2020, налоговым органом принимались меры ко взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Согласно налоговому уведомлению № 20192144 от 16.08.2019, налоговым органом Леонову А.А. исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24387 руб., из которых 280 руб. - в отношении квартиры, расположенной по адресу: г.Новосибирск, ул.Вилюйская, 15-214 (кадастровый номер: 54:35:072205:1473); 24107 руб. - в отношении квартиры, расположенной по адресу: г.Томск, ул.Дзержинского, 17/1-2) в срок до 02.12.2019. В установленный срок оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24107 руб. Леоновым А.А. не произведена, в связи с чем налоговым органом за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 исчислены пени в размере 113 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ (в редакциях, действующих в спорный период), поскольку сумма недоимки, пени превысила 500 руб., налоговым органом Леонову А.А. в установленный трехмесячный срок направлено требование № 117382 от 25.12.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24107 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 113,10 руб. в срок до 13.02.2020.
21.04.2021 налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Леонова А.А. задолженности в размере 27822,93 руб. (налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 24107 руб., пени – 3715,93 руб.) (№ 2а-1005/2020).
24.04.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области вынесен судебный приказ (№ 2-1005/2020) о взыскании с Леонова А.А. налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 24107 руб., пени – 3715,93 руб.; государственной пошлины доход местного бюджета в размере 517,34 руб.
При этом согласно материалам дела № 2а-1005/2020, ответа УФНС России по Томской области от 24.12.2025 указанным судебным приказом от 25.04.2020 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24107 руб.; задолженность по пени в размере 3715,93 руб. включающая пени в размере 3032,59 руб., в размере 570,24 руб., которые включены в требование № 3720 от 19.01.2020 (срок исполнения до 25.02.2020) и пени в размере 113,10 руб., которые включены в требование № 117382 от 25.12.2019 (срок исполнения до 13.02.2020).
Согласно ответу УФССП России по Томской области от 10.12.2025 № 70905/25/55283, на исполнении в ОСП по Асиновскому району УФССП России по Томской области находились исполнительные производства: № 22892/20/70008-ИП от 13.08.2020 (предмет исполнения – взыскание налога, пени, штрафа в размере 27822,93 руб.), № 5492/21/70008-ИП от 10.02.2021 (предмет исполнения – взыскание государственной пошлины в размере 517,34 руб.), возбужденные на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 24.04.2020 по делу № 2а-1005/2020. 23.04.2021 исполнительное производство № 5492/21/70008-ИП, а 03.06.2021 исполнительное производство № 22892/20/70008-ИП окончены на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закон об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа.
Как следует из постановления от 03.06.2021 об окончании исполнительного производства № 22892/20/70008-ИП, взыскание денежных средств подтверждается платежными поручениями № 53509 от 24.02.2021, № 276298 от 09.04.2021.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 05.05.2021 судебный приказ от 24.04.2020 отменен.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 03.04.2024, с учетом определения об исправлении описки от 27.05.2025, заявление Леонова А.А. удовлетворено; осуществлен поворот исполнения судебного приказа № 2а-1005/2020, вынесенного 24.04.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области о взыскании с Леонова А.А. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц: налог за 2016, 2017, 2018 год в сумме 24107 руб., пени – 3715,93 руб., в доход местного бюджета - государственной пошлины в размере 517,34 руб.; на УФНС России по Томской области возложена обязанность возвратить Леонову А.А. полученную по судебному приказу № 2а-1005/2020 мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 24.04.2020 сумму в размере 28340,27 руб.; Леонову А.А. право обратиться в ОСП по Асиновскому району УФССП России по Томской области с заявлением о возврате исполнительского сбора.
Мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области выдан исполнительный лист серии ФС № 108027208, который 19.05.2025 поступил в УФК по Томской области, исполнен в полном объеме.
Изложенные обстоятельства согласуются с ответом УФНС России по Томской области от 24.12.2025, в котором указано, что 02.06.2025 после возврата налоговым органом денежных средств суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени восстановлены со сроком уплаты 29.04.2021 (дата первоначального полного погашения недоимки).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей с 23.12.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред., действовавшей до 23.12.2020).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращался в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред., действовавшей до 23.12.2020).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
С учетом приведенных норм действующего законодательства, принимая во внимание, что судебный приказ от 24.04.2020 (№ 2а-1005/2020) отменен 05.05.2021, срок обращения у налогового органа в суд с административным иском, с учетом выходных дней, подлежал истечению 08.11.2021.
Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств обращения по истечении шестимесячного срока после отмены судебного приказа от 24.04.2020 в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности с Леонова А.А. Объективных причин, исключающих возможность обращения в суд в установленный срок административным истцом не приведено, допустимых доказательств отсутствия возможности своевременного обращения указанным иском материалы дела не содержат. Учитывая изложенные обстоятельства, суд не находит оснований для взыскания с Леонова А.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24104,64 руб., в связи с чем требования УФНС России по Томской области в указанной части удовлетворению не подлежат.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Леонова А.А. задолженности по пени за период с 07.12.2024 по 11.06.2025 в размере 17809,79 руб., суд исходит из следующего.
В силу п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При этом п. 4 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
Исходя из представленного налоговым органом расчета размера пени, заявленной ко взысканию с Леонова А.А. в размере 17809,79 руб., расчет пени произведен УФНС России по Томской области путем суммирования задолженности по пени в размере 10477,76 руб., 3715,93 руб. и 3616,10 руб.
Согласно ответу УФНС России по Томской области от 24.12.2025:
- расчет пени в размере 10477,76 руб. произведен на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24107 руб. за период с 03.02.2023 по 04.06.2025;
- расчет пени в размере 3715,93 руб. произведен на недоимку по налогу на имущество физических лиц, из которых по требованию № 3720 от 19.01.2020 включена задолженность по пени в размере 2907,03 руб. на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.01.2020; по пени в размере 125,56 руб. на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.01.2020; по требованию № 117382 от 25.12.2019 включена задолженность по пени в размере 113,10 руб. на недоимку 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.01.2020, по пени в размере 570,24 руб. на недоимку 2016 год за период с 26.06.2018 по 24.10.2018;
- расчет пени в размере 3616,10 руб. произведен исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС в период с 07.12.2024 по 23.04.2025 в размере 35687 руб. (включает недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 35687 руб.); с 02.06.2025 по 03.06.2025 – 24107 руб. (включает недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год 2 квартал в размере 24107 руб.); с 04.06.2025 по 05.06.2025 – 24105,82 руб. (с учетом погашения 04.06.2025 в размере 1,12 руб., 0,06 руб.), с 06.06.2025 по 11.06.2025 – 24104,64 руб. (с учетом погашения 06.06.2025 в размере 1,18 руб.).
Проверяя правильность указанного расчета, суд исходит из следующего.
Как следует из материалов дела № 2а-1005/2020, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 24.04.2020 (№ 2а-1005/2020) с Леонова А.А. взыскана задолженность по пени в размере 3715,93 руб. Указанная задолженность по пени включает пени в размере 3032,59 руб., в размере 570,24 руб., которые включены в требование № 3720 от 19.01.2020 (срок исполнения до 25.02.2020); пени в размере 113,10 руб., которые включены в требование № 117382 от 25.12.2019 (срок исполнения до 13.02.2020).
Согласно расчета сумм пени, включенной в требование об уплате № 3720 от 19.01.2020:
- общая задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (недоимка в размере 18976 руб. погашена 25.10.2018) за период с 02.12.2017 по 24.10.2018 составляет 1540,06 руб., из которой пени в размере 88,39 руб. за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 включены в требование № 82370 от 19.12.2017, пени в размере 886,18 за период с 19.12.2017 по 24.06.2018 включены в требование № 777201 от 25.06.2018, пени в размере 570,24 руб. за период с 25.06.2018 по 25.10.2018 (остаток составляет 565,49 руб.: 1540,06 руб. – 88,39 руб. – 886,18 руб.) включены в требование № 3720 от 19.01.2020;
- общая задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (недоимка в размере 30520 руб.) за период с 04.12.2018 по 18.01.2020 составляет 3053,53 руб., из которой пени в размере 146,50 руб. за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 включены в требование № 103541 от 23.12.2018, пени в размере 2907,03 руб. за период с 23.12.2018 по 18.01.2020 включены в требование № 3720 от 19.01.2020;
- общая задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (недоимка в размере 24107 руб.) за период с 03.12.2019 по 18.01.2020 составляет 238,66 руб., из которой пени в размере 113,10 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 включены в требование № 117382 от 25.12.2019, пени в размере 125,56 руб. за период с 25.12.2019 по 18.01.2020 включены в требование № 3720 от 19.01.2020.
Кроме того, 27.05.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области (№ 2а-891/2018) вынесен судебный приказ о взыскании с Леонова А.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18976 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 88,39 руб., государственной пошлины в бюджет МО «Асиновское городское поселение» в размере 381,29 руб. (определением от 02.02.2024 судебный приказ от 27.05.2018 отменен).
Согласно ответа мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 09.12.2025 № 11420, материалы дела № 2а-891/2018 уничтожены в связи с истечением сроков хранения.
Как следует из ответа УФНС России по Томской области от 11.12.2025, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 30520 руб. взыскана с Леонова А.А. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 22.04.2019 (№ 2а-808/2019).
Из ответа УФССП России по Томской области от 10.12.2025 № 70905/25/55283 следует, что на исполнении в ОСП по Асиновскому району УФССП России по Томской области находились исполнительные производства № 33211/18/70008-ИП от 01.10.2018, возбужденное на основании судебного приказа от 27.05.2018 по делу № 2а-891/2018 (предмет исполнения – взыскание задолженности по налогам в размере 19064,39 руб.); исполнительное производство № 22893/20/70008-ИП от 13.08.2020, возбужденное на основании судебного приказа от 27.05.2018 по делу № 2а-808/2019 (предмет исполнения – взыскание задолженности по налогам в размере 31547,93 руб.). 25.10.2018 исполнительное производство № 33211/18/70008-ИП, 03.06.2021 исполнительное производство № 22893/20/70008-ИП окончены на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа.
Принимая во внимание, что после вынесения судебного приказа от 24.04.2020 (№ 2а-1005/2020), которым в том числе взысканы указанные суммы пени в размере 3715,93 руб., налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу, что данные требования УФНС России по Томской области о взыскании с Леонова А.А. задолженности по пени в размере 3715,93 руб. удовлетворению не подлежат.
Судом установлено, следует из ответа УФНС России по Томской области от 10.12.2025, что по состоянию на 01.01.2023 за Леоновым А.А. значилась неисполненной обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) в размере 32587 руб.; при наличии данной задолженности налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС (32587 руб.), которое в данной величине составляло в срок до 01.12.2023; в период с 02.12.2023 по 14.10.2024 отрицательное сальдо ЕНС составило 66207 руб. (с учетом включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в размере 33620 руб.); в период с 15.10.2024 по 08.11.2024 - 29513 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, с учетом произведенного 15.10.2024 по заявлению Леонова А.А. перерасчета налога на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год с возвращением на ЕНС денежных средств в размере 13157 руб. (недоимка за 2016 год в размере 18976 руб.) и в размере 23537 руб. (недоимка за 2017 год в размере 30520 руб.) (66207 руб. - 13157 руб. - 23537 руб. = 29513 руб.); со 02.12.2024 – 23.04.2025 – 35687 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (срок уплаты 01.12.2024) в размере 35687 руб.); с 02.06.2025 – 03.06.2025 – 24107 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год 2 квартал в размере 24107 руб.; с 04.06.2025 – 05.06.2025 – 24105,82 руб. (с учетом оплаты в размере 1,12 руб., 0,06 руб.); с 06.06.2025 – 11.06.2025 – 24104,64 руб. (с учетом оплаты в размере 1,18 руб.).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 26.01.2024 (№ 2а-175/2024) взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 124 руб., в размере 32587 руб., за 2022 год в размере 33620 руб. (определением от 14.02.2024 судебный приказ от 26.01.2024 отменен).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 28.03.2025 (№ 2а-767/2025) взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 35687 руб. (определением от 22.04.2025 судебный приказ от 28.03.2025 отменен).
Согласно ответа УФССП России по Томской области от 10.12.2025 № 70905/25/55283, судебные приказы от 26.01.2024 по делу № 2а-175/2025, от 28.03.2025 по делу № 2а-767/2025 в отделения судебных приставов УФССП России по Томской области не предъявлялись, исполнительные производства не возбуждались.
Решением УФНС России по Томской области от 24.0.2025 № 7000/25-119 признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность Леонова А.А. на сумму 66927 руб., из которой налог на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) в размере 124 руб., за 2023 год (срок уплаты 02.12.2024) в размере 35687 руб., за 2022 год в размере 29513 руб.; транспортный налог за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) в размере 783 руб., за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в размере 392 руб., за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в размере 428 руб. При этом задолженность по пени в размере 10477,76 руб. исчислена УФНС России по Томской области за период с 03.02.2023 по 04.06.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (в ЕНС налоговый период за 2021 год 2 квартал) в размере 24107 руб.
Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) в размере 124 руб., за 2022 год в размере 29513 руб., за 2023 год (срок уплаты 02.12.2024) в размере 35687 руб. признана безнадежной ко взысканию, учитывая пропущенный срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. (в ЕНС налоговый период за 2021 год 2 квартал) в размере 24107 руб., суд не усматривает оснований для взыскания с Леонова А.А. задолженности по пени в размере 3616,10 руб., исчисленной на указанные недоимки за период с 07.12.2024 по 11.06.2025 и пени в размере 10477,76 руб., исчисленной за период с 03.02.2023 по 04.06.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (в ЕНС налоговый период за 2021 год 2 квартал).
Таким образом, исходя из установленных по делу обстоятельств, требования УФНС России по Томской области о взыскании с Леонова А.А. задолженности в размере 41914,43 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год (в ЕНС налоговый период за 2021 год 2 квартал) в размере 24104,64 руб.; пени за период с 07.12.2024 по 11.06.2025 в размере 17809,79 руб. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к Леонову А.А. о взыскании задолженности в размере 41914,43 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год (в ЕНС налоговый период за 2021 год 2 квартал) в размере 24104,64 руб.; пени за период с 07.12.2024 по 11.06.2025 в размере 17809,79 руб., - отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю. Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 29.01.2026.