РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 апреля 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Кузьминой В.А., при секретаре Багышовой С.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Маклаковой Н.Л. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени, установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Маклаковой Н.Л. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 20025 года), за 2021 год в размере 115935,06 руб., штрафа в размере 1868,75 руб., штрафа в размере 2335,94 руб., пени в размере 13535,24 руб., всего 133674,99 руб. (с учетом уточнения административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В обоснование заявленных требований указано, что Маклакова Н.Л. является плательщиком налога по доходы физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 149 500 руб. В установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме уплачен не был. В связи с неполной уплатой налога, к взысканию предъявляется сумма в размере 115 935,06 руб. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налога начислены пени в размере 13535,24 руб. Решением от 22.12.2022 № 3760 Маклакова Н.Л. привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 2335,94 руб., за налоговое правонарушение, предусмотренное статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1868,75 руб. До настоящего времени сумма штрафов налогоплательщиком не уплачена. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 1201 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. В установленный срок налог по доходы физических лиц за 2021 год, пени, штрафы уплачены не были. 09.10.2025 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Маклаковой Н.Л. задолженности в связи с тем, что требование не является бесспорным.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Маклакова Н.Л. в 2021 году являлась налогоплательщиком налога на доходы на физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением налогового органа от 22.12.2022 № 3760 Маклаковой Н.Л. начислены налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 149500 руб. (срок уплаты 15.07.2022), пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 22.12.2022 в размере 6209,23 руб., также Маклакова Н.Л. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 2335,94 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде наложения штрафа в размере 1868,75 руб. Указанное решение налогоплательщиком обжаловано не было, вступило в силу.
В адрес Маклаковой Н.Л. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 1201 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в общем размере 165333,65 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц – 149 500 руб., пени – 11628,96 руб., штрафы – 4204,69 руб. Установлен срок исполнения требования до 15.06.2023.
В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2021 год, пени, штрафы уплачены не были.
В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 03.12.2019 по 06.07.2023 в размере 13535,24 руб.
09.10.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Томской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Маклаковой Н.Л. задолженности по налогу, пени, штрафам.
В настоящее время задолженность Маклаковой Н.Л. по налогам, пени, штрафам составляет 133674,99 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 115935,06 руб., пени за период с 03.12.2019 по 06.07.2023 в размере 13535,24 руб., штраф за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2335,94 руб., штраф за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1868,75 руб.
В связи с неуплатой Маклаковой Н.Л. указанной задолженности по налогам, пени, штрафам, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
Согласно части 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что порядок выставления требования об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.
Как следует из требования № 1201 об уплате задолженности по состоянию на «16» мая 2023 года, сумма задолженности по налогу, пени, штрафам на день формирования требования составила 165333,65 руб., срок уплаты задолженности установлен до 15.06.2023, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 15.12.2023.
С заявлением № 68 от 06.07.2023 о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 08.10.2025, что подтверждается ответом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска от 05.02.2026, то есть с пропуском срока на обращение в суд.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в обоснование которого ссылается на большой объем направления налоговым органом мировым судьям заявлений о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщиков.
В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.
Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
Рассмотрев ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица налоговый орган обратился в суд в порядке административного судопроизводства в предусмотренный законом срок.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 115935,06 руб. (с учетом поступивших платежей в период с 26.11.2024 по 26.08.2025 на общую сумму 33564,94 руб.), суд приходит к выводу, что он произведен верно.
Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующего налога за указанный налоговый период, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Маклаковой Н.Л. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 115935,06 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Маклаковой Н.Л. штрафов, суд приходит к следующему.
Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с пунктами 1, 3, 5 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
В силу пункта 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
Как следует из представленных в материалы дела акта налоговой проверки от 23.09.2022 № 13707, решения налогового органа от 22.12.2022 № 3760 Маклакова Н.Л. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный срок в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в виде наложения штрафа в размере 2335,94 руб.; привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы, в виде наложения штрафа в размере 1868,75 руб.
Решение налогового органа от 22.12.2022 № 3760 направлено Маклаковой Н.Л. по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 29.12.2022 № 13, не было обжаловано налогоплательщиком в установленном законом порядке, вступило в законную силу.
Судом установлено, что порядок взыскания задолженности по штрафам налоговым органом соблюден.
Принимая во внимание, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в силу, административным ответчиком не обжаловалось, отсутствие доказательств уплаты штрафов, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с Маклаковой Н.Л. в пользу соответствующего бюджета задолженности по штрафу за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2335,94 руб., по штрафу за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 868,75 руб.
Разрешая требования административного истца о взыскании с Маклаковой Н.Л. пени за период с 03.12.2019 по 06.07.2023, суд приходит к следующему.
Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период до 01.01.2023 в размере 0,21 руб., пени за период с 16.07.2022 по 22.12.2022 в размере 6209,23 руб., пени за период с 23.12.2022 по 06.07.2023 в размере 7325,8 руб.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.
Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из материалов дела усматривается, что пени за период до 01.01.2023 в размере 0,21 руб. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 79 руб. за период с 03.12.2019 по 05.08.2020.
Налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 79 руб. исчислен налоговым уведомлением от 04.07.2019 № 11093312, срок уплаты установлен не позднее 02.12.2019.
Требованием № 139419 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 декабря 2019 года налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплаты, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 79 руб. в срок до 25.02.2020.
Согласно сведениями из базы данных АИС Налог-3 КРСБ в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, указанная задолженность по налогу уплачена налогоплательщиком 05.08.2020.
В соответствии с пунктом 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Доказательства направления административному ответчику требования об уплате пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, после уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, административным истцом в материалы дела не представлены.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в связи с чем административные исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.
Из материалов дела усматривается, что пени за период с 16.07.2022 по 22.12.2022 в размере 6 209,23 руб. начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 149500 руб. решением налогового органа от 22.12.2022 № 3760.
Решение налогового органа от 22.12.2022 № 3760 направлено Маклаковой Н.Л. по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 29.12.2022 № 13, не было обжаловано налогоплательщиком в установленном законом порядке, вступило в законную силу.
Судом установлено, что порядок взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 22.12.2022 налоговым органом соблюден.
Таким образом, размер пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 22.12.2022, подлежащих взысканию с административного ответчика, составляет 6209,23 руб.
Из материалов дела усматривается, что пени за период с 23.12.2022 по 06.07.2023 в размере 7 325,8 руб. начислены на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 149500 руб.
Определяя размер пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 23.12.2022 по 06.07.2023, подлежащих взысканию с административного ответчика, суд исходит из того, что с учетом ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующий период времени, подлежит начислению пеня за период с 23.12.2022 по 06.07.2023 в размере 7325,50 руб. исходя из следующего расчета: 149500 руб. х 196 дней х 1/300 х 7,5%.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 23.12.2022 по 06.07.2023 в размере 7325,50 руб.
Таким образом, общая сумма пени, подлежащих взысканию с Маклаковой Н.Л. в пользу соответствующего бюджета, за период с 16.07.2022 по 06.07.2023 составляет 13534,73 руб. (6209,23 руб. + 7325,50 руб.).
В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, штрафам, полную уплату налогов, пени, штрафов, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.
С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Маклаковой Н.Л. перед налоговым органом в размере 133674,48 руб. (115 935,06 руб. + 2335,94 руб. + 1 868,75 руб. + 13534,73 руб.).
Принимая во внимание факт неуплаты Маклаковой Н.Л. недоимки, пени, штрафов до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Маклаковой Н.Л. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 5 010 руб.
Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с Маклаковой Н.Л., проживающей по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 115935,06 руб., штраф в размере 2335,94 руб., штраф в размере 1868,75 руб., пени за период с 16.07.2022 по 06.07.2023 в размере 13534,73 руб., всего 133674,48 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по Центральному федеральному округу // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207000230012047380, ИНН должника 701705678815, назначение платежа Единый налоговый платеж.
Взыскать с Маклаковой Н.Л. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 5 010 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.А. Кузьмина
Мотивированный текст решения изготовлен 17.04.2026.