РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23.03.2026 Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Ершовой Е.Ю.
при секретаре Новокрещеновой М.Е., помощник судьи Захарова А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к Леонову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
УФНС России по Томской области обратилось в Асиновский районный суд Томской области с административным иском к Леонову А.А. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что по состоянию на 07.01.2023 у Леонова А.А. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40330,96 руб. По данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Леонов А.А. является собственником квартиры, площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 14.03.2016; квартиры, площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ до 26.04.2021; земельного участка по адресу: /________/ (кадастровый номер: /________/) с 28.04.2020; автомобиль, г/н /________/, /________/, /________/ г.в. с 14.03.2012 до 05.11.2015; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) г/н /________/, /________/, /________/ г.в. с 06.08.2011 до 30.0.2014; автомобили легковые, г/н /________/, /________/ /________/ г.в., с 23.01.2015 до 19.01.2016, автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) г/н /________/, /________/, /________/ г.в. с 18.11.2015 до 18.05.2017; автомобили легковые, г/н /________/ /________/, /________/ г.в., c 13.05.2014 до 12.07.2022, автомобили легковые, г/н /________/, /________/, /________/ г.в. с 07.10.2017 по 05.03.2019; автомобили легковые, г/н /________/, г/н /________/, /________/ г.в. с 30.01.2015 по 22.07.2015; автомобили легковые, г/н /________/, г/н /________/, /________/ г.в. с 30.01.2015 по 22.07.2015. В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 5679, 12 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 05.12.2024. Учитывая частично переданную сумму задолженности, внесудебную процедуру, остаток задолженности по пени составил 2131,31 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по Томской области направленно заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Леонова А.А. 31.03.2025 мировым судьей по результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Леонова А.А. в размере 41366,12 руб., от налогоплательщика поступили возражения. 22.04.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Сумма недоимки по отмененному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 2131,31 руб. На основании изложенного, просит взыскать с Леонова А.А. задолженность в размере 2131,31 руб., в том числе: пени в размере 2131,31 руб. за период с 01.01.2023 по 05.12.2024.
Определением Асиновского районного суда Томской области от 02.12.2025 настоящее административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Кировский районный суд г.Томска.
Определением Кировского районного суда г.Томска от 30.12.2025 административное дело принято к производству суда.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Леонов А.А., извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил. Представил возражения на административное исковое заявление, согласно которым 14.08.2024 УФНС России по Томской области обращалось в Асиновский городской суд Томской области о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, пени в размере 75972,45 руб., в т.ч. налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год – 66331 руб., пени – 8466, 45 руб., транспортный налог за 2021-2022 год -1175 руб., решением Асиновского городского суда Томской области иск оставлен без рассмотрения; решением Кировского районного суда г.Томска от 15.01.2026 отказано в удовлетворении административного иска; иск удовлетворению не подлежит, т.к. является повторным административным искам от 14.08.2024 и 15.08.2025 о том же предмете и по тем же основаниям; согласно справке /________/ «о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента» по состоянию на 29.10.2024 ЕНС – 37026,41 руб., задолженность на дату обращения с иском 14.10.2025 за 2021, 2022,2023 год, в т.ч. пени отсутствует в полном объеме; Леонов А.А. прошел процедуру внесудебного банкротства гражданина, долг перед УФНС списан в полном объеме на 22.04.2025.
Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.
Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Томска от 15.01.2026 в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к Леонову А.А. о взыскании задолженности в размере 41914,43 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год (в ЕНС налоговый период за 2021 год 2 квартал) в размере 24104,64 руб.; пени за период с 07.12.2024 по 11.06.2025 в размере 17809,79 руб. - отказано.
Указанным судебным актом установлено, что Леонов А.А. является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 26.04.2021; собственником квартиры, площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ с 14.03.2016.
На основании ст.ст. 400, 401 НК РФ Леонов А.А. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества.
Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру, площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ в размере 1368020 руб., налоговой ставки 0,10 %, количества месяцев владения в году (4/12), доли в праве (1/2) налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 124 руб. Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру, площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ в размере 11895737 руб., налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году (12/12), коэффициента к налоговому периоду 0.4, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 32587 руб. Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащего уплате в бюджет Леоновым А.А., составила 32711 руб.
В связи с наличием неисполненной обязанности по налогам, УФНС России по Томской области 07.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС Леонова А.А. в размере 40330,96 руб. (из которой задолженность по налогам – 36921,04 руб., по пени – 3408,96 руб.).
По состоянию на 09.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС Леонова А.А., с учетом увеличения, составило 42075,49 руб. руб., из которого недоимка по налогу на имущество физических лиц – 32587 руб., 124 руб., недоимка по транспортному налогу – 4211 руб., пени – 5153,49 руб.
Налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Леонову А.А. сформировано требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в срок до 28.08.2023.
24.01.2024 УФНС России по Томской области обратилось с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Леонова А.А. в размере 75972,45 руб. Обращение налогового органа последовало в установленный срок, т.е. в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования /________/ от 09.07.2023.
26.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области выдан судебный приказ (№ 2а-175/2024) о взыскании с Леонова А.А. задолженности по обязательным платежам за 2021-2022 год в сумме 75972,45 руб., в том числе: по налогам – 67506 руб., по пени – 8466,45 руб. (определением от 14.02.2024 судебный приказ от 24.01.2024 отменен).
При достижении объема задолженности в сумме, превышающей 10000 руб. (41366,12 руб.), 26.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Леонова А.А. задолженности.
28.03.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области выдан судебный приказ (№ 2а-767/2025) о взыскании с Леонова А.А. задолженности по обязательным платежам и налоговым санкциям за счет имущества физического лица в размере 41366,12 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год – 35687 руб., пени за период с 14.08.2024 по 06.12.2024 – 5679,12 руб. (определением от 22.04.2025 судебный приказ от 28.03.2025 отменен).
02.07.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области вынесен судебный приказ (№ 2а-1764/2025) о взыскании с Леонова А.А. в пользу соответствующего бюджета задолженности по обязательным платежам в размере 41914,43 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2 квартал 2021 года – 24104,64 руб., пени – 17809,79 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 23.07.2025 судебный приказ от 02.07.2025 отменен.
Налоговым органом принимались меры ко взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Согласно налоговому уведомлению /________/ от 16.08.2019, налоговым органом Леонову А.А. исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размер 24387 руб., из которых 280 руб. - в отношении квартиры, расположенной по адресу: /________/ (кадастровый номер: /________/); 24107 руб. - в отношении квартиры, расположенной по адресу: /________/) в срок до 02.12.2019. В установленный срок оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24107 руб. Леоновым А.А. не произведена, в связи с чем налоговым органом за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 исчислены пени в размере 113 руб. На основании ст. 69, 70 НК РФ (в редакциях, действующих в спорный период), поскольку сумма недоимки, пени превысила 500 руб., налоговым органом Леонову А.А. в установленный трехмесячный срок направлено требование /________/ от 25.12.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24107 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 113,10 руб. в срок до 13.02.2020.
21.04.2021 налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Леонова А.А. задолженности в размере 27822,93 руб. (налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 24107 руб., пени – 3715,93 руб.) (№ 2а-1005/2020).
24.04.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области вынесен судебный приказ (№ 2-1005/2020) о взыскании с Леонова А.А. налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в размере 24107 руб., пени – 3715,93 руб.; государственной пошлины доход местного бюджета в размере 517,34 руб.
Согласно материалам дела № 2а-1005/2020, ответа УФНС России по Томской области от 24.12.2025 указанным судебным приказом от 25.04.2020 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 24107 руб.; задолженность по пени в размере 3715,93 руб. включающая пени в размере 3032,59 руб., в размере 570,24 руб., которые включены в требование /________/ от 19.01.2020 (срок исполнения до 25.02.2020) и пени в размере 113,10 руб., которые включены в требование /________/ от 25.12.2019 (срок исполнения до 13.02.2020).
Согласно ответу УФССП России по Томской области от 10.12.2025 /________/, на исполнении в ОСП по Асиновскому району УФССП России по Томской области находились исполнительные производства: /________/ от 13.08.2020 (предмет исполнения – взыскание налога, пени, штрафа в размере 27822,93 руб.), /________/ от 10.02.2021 (предмет исполнения – взыскание государственной пошлины в размере 517,34 руб.), возбужденные на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 24.04.2020 по делу № 2а-1005/2020. 23.04.2021 исполнительное производство /________/, а 03.06.2021 исполнительное производство /________/ окончены на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закон об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа.
Как следует из постановления от 03.06.2021 об окончании исполнительного производства /________/, взыскание денежных средств подтверждается платежными поручениями /________/ от 24.02.2021, /________/ от 09.04.2021.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 05.05.2021 судебный приказ от 24.04.2020 отменен.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 03.04.2024, с учетом определения об исправлении описки от 27.05.2025, заявление Леонова А.А. удовлетворено; осуществлен поворот исполнения судебного приказа № 2а-1005/2020, вынесенного 24.04.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области о взыскании с Леонова А.А. в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц: налог за 2016, 2017, 2018 год в сумме 24107 руб., пени – 3715,93 руб., в доход местного бюджета - государственной пошлины в размере 517,34 руб.; на УФНС России по Томской области возложена обязанность возвратить Леонову А.А. полученную по судебному приказу № 2а-1005/2020 мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 24.04.2020 сумму в размере 28340,27 руб.; Леонову А.А. право обратиться в ОСП по Асиновскому району УФССП России по Томской области с заявлением о возврате исполнительского сбора.
Мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области выдан исполнительный лист серии /________/, который 19.05.2025 поступил в УФК по Томской области, исполнен в полном объеме.
02.06.2025 после возврата налоговым органом денежных средств суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени восстановлены со сроком уплаты 29.04.2021 (дата первоначального полного погашения недоимки).
27.05.2018 мировым судьей судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области (№ 2а-891/2018) вынесен судебный приказ о взыскании с Леонова А.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18976 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 88,39 руб., государственной пошлины в бюджет МО «Асиновское городское поселение» в размере 381,29 руб. (определением от 02.02.2024 судебный приказ от 27.05.2018 отменен).
Как следует из Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26 апреля 2023 г., в редакции от 25.04.2025, из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти вытекает признание преюдициального значения судебного решения, предполагающего, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела.
Так, обстоятельства, которые в соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ имеют преюдициальное значение по данному делу, установлены вступившими в законную силу судебными актами по административному делу №2а-734/2025 по административному делу по административному иску Лаптевой М.И. к администрации Города Томска, департаменту управления муниципальной собственностью администрации Города Томска, департаменту градостроительного развития Томской области о признании незаконным решения об отказе в перераспределении земельного участка, возложении обязанности совершить определенные действия.
Как установлено в судебном заседании, Леонов А.А. являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога за период с 2018 - 2023 год в связи с нахождением в его собственности указанного имущества.
Налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Леонову А.А. сформировано требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в срок до 28.08.2023. Согласно указанному требованию, Леонов А.А. поставлен в известность об обязанности уплатить задолженность (транспортный налог с физических лиц – 4211 руб., налог на имущество физических лиц – 124 руб., налог на имущество физических лиц – 32587 руб., пени – 5153 руб.).
С 17.07.2017 Леонов А.А. зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика-физического лица», в связи с чем указанное требование направлено налоговым органом Леонову А.А. посредством данного сервиса, которое им получено 30.07.2023, что подтверждается скриншотом личного кабинета Леонова А.А.
Из ответа УФНС России по Томской области от 15.01.2026 следует, что Леонов А.А. является активным пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», согласно истории действий пользователя, последний вход осуществлен 23.10.2025 с помощью ЕЕСИА; с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе Леонов А.А. не обращался, опцию «Отказ от личного кабинета» до настоящего времени не выбирал.
В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за период с 2018 - 2023 год исполнена налогоплательщиком не была.
Согласно ч. ч. 1, 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исходя из положений ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Принимая во внимание, что Леонов А.А. в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате налоговой задолженности, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени в размере 5679,12 руб. за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 11,17 руб. (период с 01.01.2023 по 15.07.2023), на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,42 руб. (период с 02.12.2023 по 17.12.2023), на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 6,26 руб. (период с 02.12.2023 по 17.12.2023), на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3,14 руб. (период с 02.12.2023 по 17.12.2023), на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 0,99 руб. (период с 02.12.2023 по 17.12.2023), на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 236,10 руб. (период с 02.12.2023 по 17.12.2023); на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3,42 руб. (период с 18.12.2023 по 28.07.2024), на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 93,54 руб. (период с 18.12.2023 по 28.07.2024), на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 46,83 руб. (период с 18.12.2023 по 28.07.2024), на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 14,81 руб. (период с 18.12.2023 по 28.07.2024), на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 3525,82 руб. (период с 18.12.2023 по 28.07.2024); на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12,58 руб. (период с 29.07.2024 по 15.09.2024), на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 23,02 руб. (период с 29.07.2024 по 15.09.2024), на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 11,52 руб. (период с период с 29.07.2024 по 15.09.2024), на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 3,65 руб. (период с 29.07.2024 по 15.09.2024), на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 867,68 руб. (период с 29.07.2024 по 15.09.2024); на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 9,49 руб. (период с 16.09.2024 по 20.10.2024), на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 17,36 руб. (период с 16.09.2024 по 20.10.2024), на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 8,69 руб. (период с период с 16.09.2024 по 20.10.2024), на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 2,75 руб. (период с 16.09.2024 по 20.10.2024), на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 654,20 руб. (период с 16.09.2024 по 20.10.2024); на недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 74,94 руб.(период с 03.12.2024 по 05.12.2024), что следует из ответа УУФНС России по Томской области на запрос суда.
В соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ, Леонову А.А. налоговым органом направлено требование /________/.
В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.
При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей в спорный период времени), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.
Требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 подлежало исполнению налогоплательщиком до 28.08.2023, в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал истечению 28.02.2024.
Как установлено судом ранее, 24.01.2024 УФНС России обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 75972,45 руб., обращение последовало в установленный срок, т.е. в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования /________/ от 09.07.2023.
26.01.2024 мировым судьей судебного участка №1 Асиновского судебного района Томской области выдан судебный приказ (№2а-175/2024), который отменен 14.02.2024.
28.03.2025 мировым судьей судебного участка №1 Асиновского судебного района Томской области выдан судебный приказ (№2а-767/2025), который отменен 22.04.2025.
02.07.2025 мировым судьей судебного участка №1 Асиновского судебного района Томской области выдан судебный приказ (№2а-1764/2025), который отменен 23.07.2025.
Срок обращения налогового органа в суд подлежал истечению 23.01.2026. Настоящее административное исковое заявление подано в Асиновский городской суд Томской области 20.10.2025, то есть в пределах установленного законом срока.
Как установлено судом, следует из решения Кировского районного суда г.Томска от 15.01.2026, по состоянию на 01.01.2023 за Леоновым А.А. значилась неисполненной обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) в размере 32587 руб.; при наличии данной задолженности налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС (32587 руб.), которое в данной величине составляло в срок до 01.12.2023; в период с 02.12.2023 по 14.10.2024 отрицательное сальдо ЕНС составило 66207 руб. (с учетом включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в размере 33620 руб.); в период с 15.10.2024 по 08.11.2024 - 29513 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, с учетом произведенного 15.10.2024 по заявлению Леонова А.А. перерасчета налога на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год с возвращением на ЕНС денежных средств в размере 13157 руб. (недоимка за 2016 год в размере 18976 руб.) и в размере 23537 руб. (недоимка за 2017 год в размере 30520 руб.) (66207 руб. - 13157 руб. - 23537 руб. = 29513 руб.); со 02.12.2024 – 23.04.2025 – 35687 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (срок уплаты 01.12.2024) в размере 35687 руб.); с 02.06.2025 – 03.06.2025 – 24107 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год 2 квартал в размере 24107 руб.; с 04.06.2025 – 05.06.2025 – 24105,82 руб. (с учетом оплаты в размере 1,12 руб., 0,06 руб.); с 06.06.2025 – 11.06.2025 – 24104,64 руб. (с учетом оплаты в размере 1,18 руб.).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 26.01.2024 (№ 2а-175/2024) взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 124 руб., в размере 32587 руб., за 2022 год в размере 33620 руб. (определением от 14.02.2024 судебный приказ от 26.01.2024 отменен).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Асиновского судебного района Томской области от 28.03.2025 (№ 2а-767/2025) взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 35687 руб. (определением от 22.04.2025 судебный приказ от 28.03.2025 отменен).
Судебные приказы от 26.01.2024 по делу № 2а-175/2025, от 28.03.2025 по делу № 2а-767/2025 в отделения судебных приставов УФССП России по Томской области не предъявлялись, исполнительные производства не возбуждались.
Решением УФНС России по Томской области от 24.0.2025 /________/ признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность Леонова А.А. на сумму 66927 руб., из которой налог на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) в размере 124 руб., за 2023 год (срок уплаты 02.12.2024) в размере 35687 руб., за 2022 год в размере 29513 руб.; транспортный налог за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022) в размере 783 руб., за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в размере 392 руб., за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) в размере 428 руб. При этом задолженность по пени в размере 10477,76 руб. исчислена УФНС России по Томской области за период с 03.02.2023 по 04.06.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (в ЕНС налоговый период за 2021 год 2 квартал) в размере 24107 руб.
Принимая во внимание изложенное, суд не находит оснований для взыскания Леонова А.А. задолженности по пени в размере 2131,31 руб., в том числе: пени в размере 2131,31 руб. за период с 01.01.2023 по 05.12.2024.
Судом при этом учитывается имеющееся в материалах дела сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина /________/ от 21.10.2024 в отношении Леонова А.А.; сообщение о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина /________/ от 22.04.2025, согласно которому процедура внесудебного банкротства завершена (сообщение о возбуждении процедуры /________/ от 21.10.2024).
Согласно справке о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента /________/ по состоянию на 29.10.2024, единый налоговый счет Леонова А.А. (ИНН /________/) составляет – 37026,41 руб.
Как следует из детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 29.10.2024, отрицательное сальдо по налогам -3120 руб., отрицательное сальдо по пеням -5786,41 руб.; транспортный налог с физических лиц (срок уплаты 01.12.2023) – 392 руб.; налог на имущество физических лиц (срок уплаты 01.12.2023) – 29513 руб.; транспортный налог с физических лиц (срок уплаты 01.12.2022) – 783 руб.; налог на имущество физических лиц (срок уплаты 01.12.2022) – 124 руб., транспортный налог с физических лиц (срок уплаты 02.12.2019) – 428 руб.; всего 31240 руб.
Вопреки утверждениям административного ответчика, судом изучены материалы административных дел по административным искам УФНС России по Томской области к Леонову А.А. о взыскании задолженности путем сопоставления требований налогового органа, установлено, что они не являются идентичными, в связи с чем доводы в указанной части отклоняются судом как несостоятельные.
Таким образом, исходя из установленных по делу обстоятельств, требования УФНС России по Томской области о взыскании с Леонова А.А. задолженности в размере 2131,31 руб., в том числе: пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 в размере 2131,31 руб. удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд решил:
в удовлетворении требований УФНС России по Томской области к Леонову А.А. о взыскании задолженности в размере 2131,31 руб., в том числе: пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 в размере 2131,31 руб., - отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.Ю. Ершова
Решение в окончательной форме изготовлено 06.04.2026.